उदाहरण के साथ GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) क्या है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) गुड्स एंड सर्विस टैक्स (GST) व्यवस्था का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है. इसका उद्देश्य टैक्स के दोहराव को दूर करना और बिज़नेस करने की लागत को कम करना है.

उदाहरण के साथ GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) क्या है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) वह टैक्स है जो बिज़नेस अपनी खरीद पर भुगतान करता है, जो प्रोडक्ट या सेवाओं को बेचते समय देय टैक्स को कम करने के लिए क्लेम कर सकता है. आवश्यक रूप से, बिज़नेस बिक्री पर एकत्र किए गए GST के खिलाफ खरीदारी पर भुगतान किए गए GST को ऑफसेट कर सकते हैं. चूंकि GST एक एकीकृत टैक्स सिस्टम है, इसलिए प्रत्येक बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन को परस्पर जोड़ दिया जाता है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि क्रेडिट पूरी सप्लाई चेन में आसानी से प्रवाहित हो जाए.

उदाहरण के लिए, अगर आप निर्माता हैं,

• आपने प्रोडक्ट की खरीद पर इनपुट टैक्स में ₹10,000 का भुगतान किया है

• आपने प्रोडक्ट सेल्स पर आउटपुट टैक्स में ₹25,000 कलेक्ट किए हैं

• इसके परिणामस्वरूप, आपकी निवल देय टैक्स राशि ₹15,000 (आउटपुट टैक्स को घटाकर एकत्र किया गया आउटपुट टैक्स) है.
  

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट कैसे काम करता है?

गुड्स एंड सेवाएं टैक्स (GST) व्यवस्था के तहत, इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) टैक्स भुगतान को सुव्यवस्थित करने और अप्रत्याशित प्रभावों को कम करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. यहां बताया गया है कि इनपुट टैक्स क्रेडिट कैसे काम करता है:

मान लीजिए कि श्री A ने श्री B. और श्री B को खरीदार के रूप में माल बेच दिया है, वे बिल के आधार पर खरीदारी पर क्रेडिट क्लेम कर सकते हैं.

योग्य और अयोग्य इनपुट टैक्स क्रेडिट

सभी इनपुट टैक्स क्रेडिट GST के तहत क्लेम के लिए योग्य नहीं हैं. कुछ इनपुट टैक्स क्रेडिट विशेष रूप से GST कानून द्वारा ब्लॉक या प्रतिबंधित हैं.

अयोग्य इनपुट टैक्स क्रेडिट के कुछ उदाहरण देखें:

• मोटर वाहनों और अन्य वाहनों पर भुगतान किया गया GST. लेकिन अगर आप उनका इस्तेमाल निर्धारित उद्देश्यों के लिए करते हैं, जैसे कि वस्तुओं, यात्रियों को लाने ले जाने या ट्रेनिंग देने के लिए, तो आपको ITC का लाभ मिल सकता है.

• भोजन और पेय, आउटडोर कैटरिंग, ब्यूटी ट्रीटमेंट, हेल्थ सेवाएं, कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी पर भुगतान किया गया GST. लेकिन अगर आप उनका उपयोग उसी कैटेगरी के बाहरी टैक्स योग्य सप्लाई या कंपोजिट या मिक्स्ड सप्लाई के हिस्से के रूप में करते हैं तो आप ITC के लिए क्लेम कर सकते हैं.

• क्लब, हेल्थ और फिटनेस सेंटर के लिए मेंबरशिप फीस पर भुगतान किया गया GST.

• छुट्टी पर गए कर्मचारियों को दिए गए ट्रैवल बेनिफिट, जैसे छुट्टी या होम ट्रैवल रियायत, पर चुकाया गया GST.

• अनिवासी टैक्स योग्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त माल या सेवाओं पर भुगतान किया गया GST, सिवाय उन लोगों को छोड़कर जिन पर इंटरस्टेट गुड्स और सेवा टैक्स (IGST) देय है.

• रजिस्टर्ड व्यक्ति या उसके कर्मचारियों द्वारा व्यक्तिगत खपत के लिए इस्तेमाल की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं पर भुगतान किया गया GST.

• खोई हुई, चोरी हुई, नष्ट हुई, बट्टे खाते में डाली गई, गिफ्ट या फ्री सैंपल के रूप में दी गई वस्तुओं पर भुगतान किया गया GST.
  

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कौन कर सकता है?

कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति कुछ शर्तों के अधीन वस्तुओं या सेवाओं की इनवर्ड आपूर्ति पर भुगतान किए गए टैक्स का क्रेडिट प्राप्त कर सकता है. अपनी योग्यता चेक करने और क्लेम प्रोसेस को समझने के लिए, आप GST कैलकुलेटर का उपयोग कर सकते हैं.

1. टैक्स इनवॉयस: क्रेडिट क्लेम करने के लिए रजिस्टर्ड व्यक्ति के पास मान्य टैक्स बिल या किसी अन्य निर्दिष्ट टैक्स-भुगतान का डॉक्यूमेंट होना चाहिए.
2. वस्तुओं या सेवाओं की प्राप्ति: रजिस्टर्ड व्यक्ति वस्तुएं या सेवाएं प्राप्त होने के बाद ही क्रेडिट का लाभ उठा सकता है, अब चाहे बिलिंग का पता और शिपिंग का पता अलग-अलग हो.
3. टैक्स का वास्तविक भुगतान: आप तभी टैक्स क्रेडिट ले सकते हैं जब वह टैक्स वास्तव में आपके सप्लायर ने चुका दिया हो.
4. समय पर रिटर्न दाखिल करना: इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए रजिस्टर्ड व्यक्ति को समय पर रिटर्न दाखिल करना होगा.
5. लॉट-आधारित योग्यता: अगर आप वस्तुएं या सेवाएं लॉट में प्राप्त करते हैं, तो क्रेडिट आखिरी लॉट मिलने के बाद ही क्लेम किया जा सकता है.
6. सप्लायर को समय पर भुगतान: प्राप्तकर्ता को बिल की तारीख से 180 दिनों के भीतर टैक्स के साथ माल या सेवाओं की सप्लायर वैल्यू का भुगतान करना होगा. ऐसा न करने पर प्राप्तकर्ता की आउटपुट टैक्स देयता में ब्याज के साथ क्रेडिट राशि मिलेगी. लेकिन, एक बार भुगतान हो जाने के बाद, प्राप्तकर्ता दोबारा क्रेडिट का क्लेम कर सकता है. आंशिक भुगतान के मामलों में, आनुपातिक क्रेडिट की अनुमति दी जाएगी.
   

ITC के रूप में क्या क्लेम किया जा सकता है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) केवल बिज़नेस से संबंधित खर्चों के लिए लागू होता है. इसका क्लेम उन वस्तुओं या सेवाओं के लिए नहीं Kia जा सकता है जिनका उपयोग विशेष रूप से निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए Kia जाता है:

1. निजी उपयोग: बिज़नेस के बजाय निजी आवश्यकताओं के लिए इस्तेमाल की जाने वाली कोई भी वस्तु या सेवाएं ITC क्लेम के लिए योग्य नहीं हैं.
2. छूट वाली सप्लाई: छूट प्राप्त सप्लाई के तहत आने वाली वस्तुओं पर ITC का क्लेम नहीं Kia जा सकता है, क्योंकि ये वस्तुएं या सेवाएं GST के दायरे से बाहर हैं.
3. विशिष्ट अपवाद: कुछ वस्तुएं या सेवाओं को स्पष्ट रूप से ITC योग्यता से बाहर रखा गया है. ये अपवाद GST नियमों में स्पष्ट रूप से बताए गए हैं और बिज़नेस द्वारा उनका पालन Kia जाना चाहिए.

ITC का उद्देश्य बिज़नेस उद्देश्यों के लिए टैक्स क्रेडिट को सुव्यवस्थित करना है, यह सुनिश्चित करना है कि इसका दुरुपयोग निजी या अयोग्य आपूर्ति के लिए नहीं Kia जाए.

कैपिटल गुड्स पर इनपुट टैक्स क्रेडिट

GST व्यवस्था के तहत, टैक्स दाताओं को कैपिटल गुड्स पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का लाभ मिलता है. यह उन्हें बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल की जाने वाली कैपिटल गुड्स जैसे मशीनरी, उपकरण, वाहन आदि की खरीद या आयात पर भुगतान किए गए GST का क्लेम करने की अनुमति देता है. हालांकि, कैपिटल गुड्स पर ITC का लाभ लेने के लिए कुछ शर्तें और प्रतिबंध हैं, जैसे:

• कैपिटल गुड्स को बही खाते में पूंजीकृत करना होगा और इन्हें बिज़नेस के खर्च के रूप में नहीं डाला जा सकता है.

• कैपिटल गुड्स पर चुकाए गए टैक्स को इनकम टैक्स एक्ट 1961 के तहत डेप्रिसिएशन (मूल्यह्रास) के रूप में क्लेम नहीं कर सकते हैं.

• यह मानते हुए कि कैपिटल गुड्स का जीवनकाल पांच वर्ष है, इन पर प्राप्त इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) को इनवॉइस की तारीख से हर तिमाही में 5% कम किया जाना चाहिए.

• अगर कैपिटल गुड्स का उपयोग सिर्फ छूट प्राप्त सप्लाई या निजी उपयोग के लिए किया है, तो इन वस्तुओं पर ITC का क्लेम नहीं किया जा सकता है.

ये नियम यह सुनिश्चित करने के लिए हैं कि कैपिटल गुड्स पर ITC का क्लेम केवल टैक्स योग्य सप्लाई में उनके उपयोग की सीमा तक और बिज़नेस को आगे बढ़ाने के लिए Kia जाता है.

आईटीसी ऑन जॉब वर्क

ऐसे परिदृश्य में जहां एक प्रमुख निर्माता नौकरी कर्मचारियों को आगे की प्रोसेसिंग के लिए माल भेजता है, जैसे जूते मैन्युफैक्चरिंग कंपनी जो सॉल्स फिट करने के लिए अर्ध-निर्मित जूते भेजती है, वहां मुख्य निर्माता नौकरी के लिए भेजे गए इन सामान की खरीद पर भुगतान किए गए टैक्स के लिए क्रेडिट का क्लेम कर सकता है.

बिज़नेस के ट्रांसफर पर ITC

यह प्रावधान समामेलन, विलयन या व्यवसाय के अंतरण के मामलों में लागू होता है. ऐसे मामलों में, ट्रांसफर करने वाले के पास इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) उपलब्ध होगा, जिसे बिज़नेस के ट्रांसफर के समय ट्रांसफर करने वाले को ट्रांसफर किया जाएगा.

ITC में कॉमन क्रेडिट

कंपनी बाहरी स्रोतों से पूंजीगत सामान, इनपुट मटीरियल और सेवाएं खरीद सकती है. इन आइटम और सेवाओं का उपयोग निजी और व्यावसायिक दोनों उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है. GST के तहत, बिज़नेस प्रोपोर्शनेट क्रेडिट या कॉमन क्रेडिट जैसी सभी खरीद पर कुल इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कर सकते हैं. लेकिन, टैक्सपेयर व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल किए गए इनपुट के लिए क्रेडिट का क्लेम नहीं कर सकता है. इसलिए, प्रोडक्शन टैक्स देयता का भुगतान करते समय स्टैंडर्ड क्रेडिट लागू किया जाना चाहिए.

स्टैंडर्ड क्रेडिट का उपयोग इन शर्तों के तहत किया जा सकता है:

• ITC केवल बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए क्लेम किया जा सकता है, वस्तुओं और सेवाओं के व्यक्तिगत उपयोग के लिए नहीं

• ITC केवल टैक्स योग्य वस्तुओं और सेवाओं को बेचने के लिए उपलब्ध है

• ITC छूट प्राप्त करने वाली सप्लाई पर लागू नहीं है
  

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने की शर्तें

सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16 के अनुसार, रजिस्टर्ड व्यक्ति अपने बिज़नेस में इस्तेमाल किए गए सामान या सेवाओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का क्लेम करने का हकदार हैं. GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने की शर्तों का तुरंत विवरण यहां दिया गया है:

1. ITC क्लेम करने के लिए, रजिस्टर्ड व्यक्ति (खरीदने वाला) को:

   • रजिस्टर्ड सप्लायर द्वारा जारी किया गया मान्य टैक्स बिल या डेबिट नोट.

   • सामान या सेवाएं प्राप्त करें.

   • यह सुनिश्चित करें कि आपूर्ति पर लगाए गए टैक्स का भुगतान सरकार को नकद में या स्वीकार्य इनपुट टैक्स क्रेडिट के उपयोग के माध्यम से किया गया है.

   • GST रिटर्न प्रदान करें.

2. अगर लॉट या किश्तों में प्राप्त होता है, तो ITC का क्लेम अंतिम लॉट या सामान की किश्त प्राप्त होने पर किया जा सकता है.

3. अगर कोई प्राप्तकर्ता इनवॉइस की तारीख से 180 दिनों के भीतर सप्लायर का भुगतान नहीं करता है, तो ली गई ITC के बराबर राशि प्राप्तकर्ता की आउटपुट टैक्स लायबिलिटी में ब्याज के साथ जोड़ दी जाएगी.

4. अगर इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के प्रावधानों के तहत कैपिटल गुड्स के टैक्स घटक पर डेप्रिसिएशन का क्लेम किया गया है, तो आईटीसी की अनुमति नहीं है .

5. GST प्रावधानों द्वारा निर्धारित समय सीमा के अनुसार GST रिटर्न फाइल करने की देय तारीख के बाद कोई आईटीसी की अनुमति नहीं है.

6. छूट/टैक्स योग्य सप्लाई या बिज़नेस/नॉन-बिज़नेस गतिविधियों के लिए इस्तेमाल की जाने वाली सामान्य आईटीसी की पहचान की जानी चाहिए और उसके अनुसार विभाजित की जानी चाहिए.

7. सीजीएसटी अधिनियम की धारा 17(5) के तहत आईटीसी क्लेम के लिए कुछ आइटम अपात्र हैं, जिन्हें ब्लॉक क्रेडिट कहा जाता है.
   

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट को क्लेम करने की समय सीमा

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने की समय सीमा दी गई दो तारीखों में से पहले वाली होती है:

• उस फाइनेंशियल वर्ष के लिए वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की देय तारीख; या

• अगले फाइनेंशियल वर्ष के सितंबर के लिए मासिक रिटर्न दाखिल करने की तारीख.

उदाहरण के लिए, अगर कोई रजिस्टर्ड व्यक्ति फाइनेंशियल वर्ष 2022-23 के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट क्लेम करना चाहता है. उन्हें ऐसा सितंबर 2023 के लिए मासिक रिटर्न दाखिल करने या 2022-23 के लिए वार्षिक रिटर्न दाखिल करने से पहले करना होगा, जो भी पहले हो.

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की गणना कैसे करें?

ITC की गणना करने के लिए, इन चरणों का पालन करें:

• संबंधित टैक्स अवधि के दौरान सभी खरीदारी पर भुगतान किए गए GST को जोड़ें

• आइटीसी के लिए कौन से इनपुट योग्य हैं यह पहचानें

• इनपुट प्रतिशत से खरीदारी पर भुगतान किए गए योग्य GST को गुणा करके कुल आईटीसी की गणना करें

• उस टैक्स अवधि के लिए बिक्री पर देय GST से कैलकुलेटेड आईटीसी को घटाएं
  

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कैसे करें?

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए, आपको इन चरणों का पालन करना होगा:

1. फॉर्म GSTR-3B में मासिक रिटर्न फाइल करें और अपनी आउटपुट टैक्स लायबिलिटी घोषित करें और टैक्स क्रेडिट विवरण दर्ज करें.
2. फॉर्म GSTR-2B में इनपुट टैक्स क्रेडिट विवरण सत्यापित करें, जो आपके सप्लायर द्वारा फाइल किए गए रिटर्न के आधार पर ऑटो-ड्राफ्ट किया गया स्टेटमेंट है.
3. क्लेम किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट और फॉर्म GSTR-2B का मिलान करें और अगर कोई विसंगति मिलती है तो अगले महीने के रिटर्न में उन्हें सुधारें.
4. अगर आपने इनपुट टैक्स क्रेडिट का ज़्यादा क्लेम किया है, तो आपको वो ज़्यादा राशि ब्याज और जुर्माना के साथ अदा करनी होगी (अगर लागू हो).

इनपुट टैक्स क्रेडिट बिज़नेस पर टैक्स के बोझ को कम करने में मदद करता है और GST सिस्टम में क्रेडिट का प्रवाह बिना किसी रुकावट के चलता रहता है. इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के नियम और प्रक्रियाओं का पालन करके, आप GST के लाभ का फायदा उठा सकते हैं और अपने कैश फ्लो और लाभ में सुधार कर सकते हैं.

एक उदाहरण के साथ ITC क्लेम करना

नियमित टैक्सपेयर को फॉर्म GSTR-3B का उपयोग करके अपने मासिक GST रिटर्न में इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की रिपोर्ट करना अनिवार्य है, विशेष रूप से टेबल 4 में, जिसमें टैक्स अवधि के दौरान योग्य ITC, अयोग्य और ITC को वापस शामिल करने की आवश्यकता होती है. टैक्सपेयर्स केवल आईटीसी का क्लेम कर सकते हैं, अगर यह GSTR-2B में दिखाई देता है, जो सटीक आईटीसी क्लेम के लिए GSTR-2B के साथ खरीदारी रजिस्टर से मेल खाने के महत्व को दर्शाता है. उदाहरण के लिए, अगर किसी टैक्सपेयर के पास ₹ 1,000 का आईटीसी और एक दी गई टैक्स अवधि में ₹ 200 का अपात्र आईटीसी है, तो उन्हें GST नियमों का पालन करने और उचित टैक्स क्रेडिट उपयोग सुनिश्चित करने के लिए फॉर्म GSTR-3B के टेबल 4 में इन आंकड़ों की सटीक रिपोर्ट करनी चाहिए.

ITC रिकंसिलिएशन

किसी व्यक्ति द्वारा क्लेम किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) को अपने सप्लायर द्वारा प्रदान किए गए विवरणों के अनुरूप अपने GST रिटर्न में होना चाहिए. अगर कोई विसंगति है, तो GSTR-3B फाइल करने के बाद सप्लायर और प्राप्तकर्ता दोनों को विसंगतियों के बारे में सूचित किया जाएगा . ऐसी विसंगतियों का समाधान कैसे करें, यह समझने के लिए, GSTR-2A समाधान पर हमारे आर्टिकल को देखें.

आईटीसी मिसमैच के कारणों और आईटीसी को री-क्लेम करने के लिए अप्लाई करने की प्रक्रिया को व्यापक रूप से समझने के लिए, कृपया इस विषय पर हमारा विस्तृत आर्टिकल पढ़ें.

प्रभावी आईटीसी समाधान के लिए सुझाव

1. जल्दी शुरू करें: रिकंसिलिएशन प्रोसेस को समय से पहले शुरू करना व्यापक रिव्यू के लिए पर्याप्त अवसर प्रदान करता है और किसी भी आवश्यक सुधार की अनुमति देता है.

2. सटीक रिकॉर्ड बनाए रखें: विस्तृत और व्यवस्थित डॉक्यूमेंटेशन रखने से रिकंसिलेशन प्रोसेस की सुविधा मिलेगी और पूरे समय सटीकता सुनिश्चित होगी.

3. नियमित रूप से मिलान करें: बार-बार चेक करने से आपको किसी भी विसंगति का तुरंत पता लगाने में मदद मिलेगी.

4. ऑटोमेशन का उपयोग करें: ऑटोमेशन का उपयोग दक्षता में सुधार कर सकता है, मैनुअल गलतियों को कम कर सकता है और डेटा की तुलना की प्रक्रिया को सुव्यवस्थित कर सकता है.

5. प्रोफेशनल सहायता प्राप्त करें: अगर आपको अपने ट्रांज़ैक्शन में अनिश्चितता या जटिलता का सामना करना पड़ता है, तो मार्गदर्शन के लिए टैक्स प्रोफेशनल से परामर्श करने में संकोच न करें.

प्रोसेस ओवरव्यू

1. इनवॉइस रिकॉर्डिंग: विक्रेता जैसे श्री A रिकॉर्ड टैक्स इनवॉइस अपने GSTR-1. में

2. ऑटो-पॉपुलेशन: श्री B द्वारा श्री A से की गई खरीदारी का विवरण GSTR-2A या GSTR-2B में दिखाई देता है.

3. स्वीकृति: श्री B GSTR-2 में खरीद विवरण की जांच करते हैं और स्वीकार करते हैं, जो विक्रेता द्वारा रिपोर्ट किए गए डेटा की सटीकता की पुष्टि करते हैं.

4. क्रेडिट आवंटन: खरीदारी पर टैक्स राशि श्री B के इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में जमा की जाती है.

5. एडजस्टमेंट और रिफंड: श्री B भविष्य की टैक्स देयताओं के लिए इस क्रेडिट का उपयोग कर सकते हैं, जिससे देय राशि कम हो जाती है. अतिरिक्त क्रेडिट को रिफंड के रूप में क्लेम Kia जा सकता है.
   

इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए GST नियम

बिज़नेस को ITC क्लेम के लिए कुछ नियमों का पालन करना होगा. ये नियम हैं:

• खरीदार के पास एक मान्य डेबिट नोट, टैक्स बिल या सप्लायर द्वारा जारी किया गया कोई अन्य निर्धारित डॉक्यूमेंट होना चाहिए

• खरीदार को माल या सेवाएं प्राप्त होनी चाहिए. अगर प्रोडक्ट को किश्तों में प्राप्त किया जाता है, तो अंतिम किश्त प्राप्त करने के बाद क्रेडिट का क्लेम किया जाना चाहिए

• एयरक्राफ्ट, मोटर वाहनों और जहाजों के लिए जनरल इंश्योरेंस, मेंटेनेंस और मरम्मत

• सप्लायर ने इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए प्राप्तकर्ता को सरकार को देय टैक्स का भुगतान किया होना चाहिए

• 13 से अधिक की सीटिंग क्षमता वाले लोगों को ट्रांसपोर्ट करने के लिए मोटर वाहन, जिसमें ड्राइवर, एयरक्राफ्ट, वाहिकाएं और किसी फाइनेंशियल संस्थान या बैंकिंग कंपनी के लिए पैसे शामिल हैं

• सप्लायर ने GST रिटर्न फाइल किया होना चाहिए. GST नियम आपको अपनी खरीद पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने की अनुमति देते हैं, लेकिन अगर सप्लायर GST मानदंडों का अनुपालन करता है और खरीदारों से कलेक्ट किए गए टैक्स का भुगतान करता है, तो ही यह अनुमति दी जाती है

• ITC क्लेम करने के लिए, खरीदार को इनवॉइस जारी होने के 180 दिनों के भीतर टैक्स सहित खरीद के लिए भुगतान करना चाहिए. अगर खरीदार ऐसा नहीं करता है, तो क्लेम की गई क्रेडिट राशि उनके आउटपुट टैक्स लायबिलिटी में जोड़ दी जाएगी. टैक्सपेयर सप्लायर के कारण होने वाली राशि का भुगतान करने के बाद, वे ITC का क्लेम कर सकते हैं

• सप्लायर द्वारा जारी किए गए डेबिट नोट और बिल पर ITC, जहां ऐसे डेबिट नोट और बिल का विवरण GSTR 2B में दिखाई देता है
  

इनपुट टैक्स क्रेडिट का रिवर्सल

इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा केवल व्यापारिक उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं के लिए किया जा सकता. इसे गैर-बिज़नेस (पर्सनल) के उद्देश्यों या छूट प्राप्त करने के लिए क्लेम नहीं किया जा सकता है. इसके अलावा, कुछ ऐसी स्थितियां भी हैं जहां आईटीसी वापस कर दी जाएगी:

1. 180 दिनों के भीतर बिल का भुगतान न करना: जारी होने की तारीख से 180 दिनों से अधिक समय तक भुगतान न किए गए बिल के लिए ITC वापस कर दिया जाएगा.

2. विक्रेता द्वारा इनपुट सेवा डिस्ट्रीब्यूटर (ISD) को जारी क्रेडिट नोट: अगर विक्रेता द्वारा इनपुट सेवा डिस्ट्रीब्यूटर को क्रेडिट नोट जारी Kia जाता है, तो ITC जिसे बाद में कम Kia गया था वापस कर दिया जाएगा.

3. आंशिक रूप से बिज़नेस के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले इनपुट और आंशिक रूप से छूट प्राप्त सप्लाई या निजी उपयोग के लिए: ऐसे मामलों में जहां इनपुट का उपयोग बिज़नेस और नॉन-बिज़नेस (पर्सनल) दोनों उद्देश्यों के लिए Kia जाता है, वहां निजी उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले ITC का हिस्सा अनुपात के अनुसार वापस Kia जाना चाहिए.

4. आंशिक रूप से बिज़नेस के लिए इस्तेमाल की जाने वाली पूंजीगत वस्तुएं और आंशिक रूप से छूट प्राप्त सप्लाई या निजी उपयोग के लिए: उपरोक्त स्थिति की तरह, अगर पूंजीगत वस्तुएं बिज़नेस और नॉन-बिज़नेस (पर्सनल) दोनों उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाती हैं, तो ITC को अनुपात के अनुसार वापस Kia जाना चाहिए.

5. ITC का पर्याप्त रिवर्सल नहीं: वार्षिक रिटर्न फाइल करने के बाद, अगर छूट प्राप्त/नॉन-बिज़नेस उद्देश्यों के लिए इनपुट पर कुल ITC वर्ष के दौरान वापस कर दिया जाता है, तो अंतर राशि आउटपुट देयता में जोड़ दी जाएगी, जिसमें लागू ब्याज होगा.

ITC के रिवर्सल का विवरण GSTR-3B में प्रदान Kia जाएगा. ITC को बिज़नेस में कैसे विभाजित Kia जाता है और पर्सनल उपयोग और बाद की गणनाओं के बारे में गहरी समझ के लिए, विषय पर हमारे आर्टिकल को देखें.

ITC क्लेम करने के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंट

इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का क्लेम करने के लिए, निम्नलिखित डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होती है:

• सामान/सेवाओं के सप्लायर द्वारा जारी किया गया बिल

• प्राप्तकर्ता को सप्लायर द्वारा जारी किए गए डेबिट नोट (अगर कोई हो)

• प्रविष्टि बिल

• अगर राशि ₹200 से कम है, या GST कानून के अनुसार रिवर्स शुल्क लागू होता है, तो टैक्स इनवॉइस के बजाय जारी की गई सप्लाई का बिल जैसे विशिष्ट परिस्थितियों में जारी किया गया इनवॉइस

• GST बिल नियमों के अनुसार इनपुट सेवा डिस्ट्रीब्यूटर (आईएसडी) द्वारा जारी बिल या क्रेडिट नोट

• माल और सेवाओं के सप्लायर द्वारा जारी की गई आपूर्ति का बिल या दोनों.
  

ऐसी वस्तुएं जिन पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की अनुमति नहीं है

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) GST के तहत एक प्रक्रिया है जो किसी रजिस्टर्ड व्यक्ति को वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आवश्यक सप्लाई पर भुगतान किए गए टैक्स के लिए क्रेडिट का क्लेम करने की अनुमति देता है. हालांकि, सभी प्रकार के खर्चों पर ITC का दावा नहीं किया जा सकता है. कुछ वस्तुएं जिन पर ITC की अनुमति नहीं है वे हैं:

• मोटर वाहन और अन्य वाहन, लेकिन ऐसा तभी है जब उन्हें आगे की सप्लाई, यात्रियों के परिवहन, प्रशिक्षण प्रदान करने या माल के परिवहन के लिए इस्तेमाल नहीं किया जाता है.

• खाद्य और पेय, आउटडोर केटरिंग, ब्यूटी ट्रीटमेंट, हेल्थ सेवाएं, कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी. अगर उनका उपयोग उसी कैटेगरी की टैक्स योग्य सप्लाई या टैक्स योग्य कम्पोजिट या मिक्स्ड सप्लाई के एक हिस्से के रूप में नहीं किया जाए.

• क्लब, हेल्थ और फिटनेस सेंटर की मेंबरशिप.

• किराए पर कार, जीवन बीमा, स्वास्थ्य बीमा. लेकिन अगर कोई कंपनी कानून के तहत अपने कर्मचारियों को यह सेवाएं देने के लिए बाध्य है, या इन सेवाओं का उपयोग उसी कैटेगरी के बाहरी टैक्स योग्य सप्लाई या टैक्स योग्य कम्पोजिट या मिक्सड सप्लाई करने के लिए किया जा रहा हो, तो ITC के लिए क्लेम किया जा सकता है.

• कर्मचारियों को छुट्टियों या घर जाने के लिए यात्रा करने पर दी गई छूट या लाभ.

• वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सेवाएं, जब किसी अचल संपत्ति के निर्माण के लिए सप्लाई की गई हों, पर तब नहीं जब वह वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सेवा की आगे की सप्लाई के लिए कोई इनपुट सेवा हो.

• किसी टैक्स योग्य व्यक्ति द्वारा खुद के लिए किसी अचल संपत्ति का निर्माण करते हुए ली जाने वाली वस्तुएं या सेवाएं, इसमें प्लांट और मशीनरी शामिल नहीं है.

• ऐसी वस्तुएं या सेवाएं जिन पर एक कंपोजीशन स्कीम के तहत टैक्स का भुगतान किया गया है.

• व्यक्तिगत खपत के लिए इस्तेमाल की जाने वाली वस्तुएं या सेवाएं.

• खोए हुई, चोरी हुई, नष्ट हुई, बट्टे खाते में डाली गई , गिफ्ट या फ्री सैंपल के रूप में दी गई वस्तुएं.

• शॉर्ट पेमेंट, अत्यधिक रिफंड, धोखाधड़ी, दबाव, गलत घोषणा या जब्ती के कारण भुगतान किया गया कोई भी टैक्स.

• ऐसी वस्तुएं या सेवाएं जिनका उपयोग टैक्स में छूट प्राप्त वस्तुओं को बनाने में किया जाता है.
  

दो परिस्थितियों में इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की अनुमति दी जाएगी:

1. जब बिज़नेस के मुख्य स्थान से नौकरी कर्मचारियों को माल भेज दिया जाता है.

2. जब ऐसे माल के आपूर्तिकर्ता की आपूर्ति के स्थान से सीधे नौकरी कामगार को माल भेज दिया जाता है.

लेकिन, आईटीसी के लिए योग्य होने के लिए, भेजे गए सामान को मूलधन द्वारा 1 वर्ष के भीतर वापस प्राप्त किया जाना चाहिए (पूंजीगत वस्तुओं के लिए 3 वर्ष).

आईटीसी नियमों में हाल ही के अपडेट और बदलाव

पिछले फाइनेंशियल वर्ष के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का क्लेम करने के लिए अब बिज़नेस के पास नवंबर 30 तक है, जो सितंबर 30 की मूल समयसीमा से विस्तारित है . जनवरी 1, 2022 से, बिज़नेस केवल GST पोर्टल से ऑटो-जनरेटेड स्टेटमेंट के आधार पर ITC का क्लेम कर सकते हैं, जो पिछले टू-वे कम्युनिकेशन मॉडल से महत्वपूर्ण प्रस्थान को दर्शाता है.

रिपोर्ट न किए गए बिल के लिए प्रोविज़नल ITC क्लेम करने के लिए बिज़नेस को अनुमति देने वाला पहले प्रावधान समाप्त कर दिया गया है. परिणामस्वरूप, क्लेम अब केवल GST पोर्टल द्वारा प्रदान किए गए ऑटो-जनरेटेड स्टेटमेंट पर निर्भर करते हैं.

इसके अलावा, केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम 'प्राप्त आईटीसी' (जो ऋण का दावा करने की योग्यता को संदर्भित करता है) और 'आईटीसी उपयोग' (जो ऋण के वास्तविक आवेदन को दर्शाता है) के बीच अंतर करता है. यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि किसी भी अतिरिक्त आईटीसी पर ब्याज लिया जा सकता है, जो बिज़नेस के लिए सटीक रिकॉर्ड बनाए रखने और संशोधित नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करने की आवश्यकता को दर्शाता है. इन बदलावों को समझने और समय-सीमाओं का पालन करके, बिज़नेस अपने आईटीसी क्लेम को अनुकूल बना सकते हैं और क्रेडिट का उचित उपयोग सुनिश्चित कर सकते हैं.

GST में इनपुट टैक्स क्रेडिट

इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) तंत्र GST अधिनियम के तहत रजिस्टर्ड बिज़नेस के लिए उपलब्ध एक लाभ है, जिसमें निर्माता, सप्लायर, ई-कॉमर्स ऑपरेटर और कानून में निर्दिष्ट अन्य शामिल हैं. यह उन्हें अपनी खरीद पर भुगतान किए गए टैक्स के लिए रिफंड का क्लेम करने की अनुमति देता है, जिससे उनकी टैक्स देयता प्रभावी रूप से कम हो जाती है. उदाहरण के लिए, अगर कोई निर्माता कच्चे माल खरीदता है और उन खरीद पर टैक्स की एक निश्चित राशि का भुगतान करता है, तो वे अपने समाप्त प्रोडक्ट को बेचते समय भुगतान करने वाले टैक्स से उस टैक्स राशि को काट सकते हैं. यह तंत्र अनुपालन को प्रोत्साहित करता है और दोहरे कराधान को रोकता है, जिससे विभिन्न क्षेत्रों में व्यवसायों के लिए कर प्रक्रिया को सुव्यवस्थित किया जाता है.