इनकम टैक्स विभाग टैक्सपेयर को अनुपालन को आसान बनाने के लिए चार किश्तों में एडवांस टैक्स का भुगतान करने में सक्षम बनाता है. लेकिन, देरी से भुगतान करने पर सेक्शन 234B और 234C के तहत ब्याज पेनल्टी लगती है. अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में कुल टैक्स देयता ₹ 10,000 से अधिक है, तो एडवांस टैक्स अनिवार्य है. सेक्शन 234B उन लोगों पर 1% मासिक ब्याज लगाता है जो अपनी नेट टैक्स देयता का कम से कम 90% भुगतान नहीं कर पाते हैं, जबकि सेक्शन 234C किश्त के भुगतान में देरी के लिए समान दर लागू करता है.
अगर आप भारतीय करदाता हैं, तो यह जानना महत्वपूर्ण है कि अगर आप एडवांस टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं या नहीं और अगर आप देय तारीख से पहले राशि का भुगतान नहीं कर पाते हैं, तो क्या परिणाम हो सकते हैं. यह आर्टिकल आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के बारे में सब कुछ समझने में मदद करेगा और अगर आप एडवांस टैक्स भुगतान पर डिफॉल्ट करते हैं, तो यह आपको ब्याज का भुगतान करने के लिए कैसे जिम्मेदार बना सकता है.
इनकम टैक्स एक्ट का 234C क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 234C, उन व्यक्तियों और संस्थाओं पर लगाए गए ब्याज को संबोधित करता है जो एडवांस टैक्स भुगतान आवश्यकताओं का पालन नहीं कर पाते हैं. टैक्सपेयर्स जिनकी कुल वार्षिक टैक्स देयता ₹10,000 से अधिक है, उन्हें पूरे फाइनेंशियल वर्ष में चार तिमाही किश्तों में एडवांस टैक्स का भुगतान करना होगा. एडवांस टैक्स यह सुनिश्चित करने के लिए है कि टैक्सपेयर समय पर अपने टैक्स दायित्वों को पूरा करते हैं, जो वर्ष के अंत में एकमुश्त भुगतान को रोकते हैं.
अगर टैक्सपेयर इन एडवांस टैक्स भुगतान पर डिफॉल्ट करते हैं या आवश्यक राशि को कम करते हैं, तो वे सेक्शन 234C के तहत ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हो जाते हैं. विशेष रूप से, जो टैक्सपेयर पूरी एडवांस टैक्स राशि का भुगतान नहीं करते हैं, उन्हें प्रत्येक किश्त की देय तारीख से भुगतान किए जाने तक की गणना की गई कमी पर प्रति माह 1% की दर पर ब्याज का भुगतान करना होगा. यह ब्याज प्रत्येक महीने या एक महीने के हिस्से के लिए लागू किया जाता है कि राशि का भुगतान नहीं किया जाता है या भुगतान नहीं किया जाता है. इसलिए, सेक्शन 234सी एक फाइनेंशियल अवरोध के रूप में कार्य करता है, एडवांस टैक्स का समय पर भुगतान करने और भारत में टैक्स नियमों के अनुपालन को सुनिश्चित करता है.
एडवांस टैक्स क्या है?
एडवांस टैक्स एक सिस्टम है जहां व्यक्ति और बिज़नेस अंत तक प्रतीक्षा करने के बजाय पूरे फाइनेंशियल वर्ष में किश्तों में टैक्स का भुगतान करते हैं. यह किसी भी व्यक्ति पर लागू होता है, जिसकी टैक्स देयता एक वर्ष में ₹ 10,000 से अधिक है. भुगतान आमतौर पर वर्ष की अनुमानित आय के आधार पर जून, सितंबर, दिसंबर और मार्च में त्रैमासिक रूप से किए जाते हैं. यह सरकार को स्थिर कैश फ्लो बनाए रखने में मदद करता है और टैक्सपेयर को वर्ष के अंत में बड़ी एकमुश्त राशि का सामना करने से रोकता है. नौकरीपेशा लोगों, फ्रीलांसर और बिज़नेस के लिए यह अनिवार्य है, जब तक कि उनकी आय पूरी तरह से सैलरी से न हो, जिसमें पहले से ही स्रोत पर टैक्स कटौती (TDS) हो.
एडवांस टैक्स का भुगतान करने की देय तिथि
एडवांस टैक्स भुगतान पूरे फाइनेंशियल वर्ष में किश्तों में किए जाते हैं. टैक्सपेयर्स को निर्धारित तिथियों के अनुसार अपनी कुल टैक्स देयता के एक निश्चित प्रतिशत का भुगतान करना होगा. लेकिन, सेक्शन 44एडी या 44 के तहत अनुमानकारी टैक्सेशन का विकल्प चुनने वाले टैक्सपेयर के पास भुगतान की एक ही देय तारीख है.
देय तारीख |
भुगतान की जाने वाली टैक्स देयता |
पूर्वानुमानित आय (यू/एस 44 एडी या 44 एडीए) का विकल्प चुनने वाले टैक्सपेयर्स के लिए |
15 जून |
कुल टैक्स का 15% |
लागू नहीं है |
15 सितंबर को |
कुल टैक्स का 45% (संचयी) |
लागू नहीं है |
15 दिसंबर को |
कुल टैक्स का 75% (संचयी) |
लागू नहीं है |
15 मार्च |
कुल टैक्स का 100% |
कुल टैक्स का 100% |
सेक्शन 234C के तहत ब्याज दर
सेक्शन 234सी टैक्सपेयर पर ब्याज लगाता है, जो समय पर एडवांस टैक्स किश्तों का भुगतान नहीं करते हैं या आवश्यक राशि का भुगतान नहीं करते हैं. ब्याज की गणना शॉर्टफॉल पर प्रति माह 1% या एक महीने के हिस्से पर की जाती है. अगर टैक्स देयता का 15%,45%,75%, या 100% से कम का भुगतान संबंधित देय तिथियों द्वारा किया जाता है, तो यह लागू होता है. देय तारीख से भुगतान की तारीख तक शॉर्टफॉल राशि पर ब्याज लिया जाता है. लेकिन, अगर पूंजीगत लाभ या अप्रत्याशित आय के कारण कमी होती है, तो राहत प्रदान की जाती है, बशर्ते एडवांस टैक्स का तुरंत भुगतान किया जाए.
एडवांस टैक्स पर ब्याज कब अर्जित नहीं होता है?
एडवांस टैक्स पर ब्याज विशिष्ट परिस्थितियों में प्राप्त नहीं होता है. सबसे पहले, अगर एक फाइनेंशियल वर्ष में टैक्सपेयर की कुल टैक्स देयता ₹ 10,000 से कम है, तो उन्हें एडवांस टैक्स का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है. दूसरा, अगर टैक्सपेयर निर्धारित देय तिथि तक देय एडवांस टैक्स की पूरी राशि का भुगतान करता है, तो कोई ब्याज नहीं लिया जाएगा. इसके अलावा, अगर कोई टैक्सपेयर सेल्फ-असेसमेंट टैक्स के विकल्प के लिए पात्र है और निर्धारित समय के भीतर आवश्यक राशि का भुगतान करता है, तो सेक्शन 234C के तहत ब्याज लागू नहीं होगा. अंत में, TDS या TCS के माध्यम से भुगतान किया गया टैक्स भी एडवांस टैक्स दायित्वों को पूरा करने में योगदान देता है, जिससे ब्याज में वृद्धि की रोकथाम होती है.
सेक्शन 234C के तहत ब्याज कैसे लिया जाता है?
जब भी कोई टैक्सपेयर डिफॉल्ट करता है या एडवांस टैक्स भुगतान से कम होता है, तो वे डिफॉल्ट पर ब्याज या सेक्शन 234C के तहत शेष राशि का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होते हैं. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के तहत, ब्याज इस प्रकार लिया जाता है:
| विवरण | ब्याज दर | ब्याज अवधि | जिस राशि पर ब्याज की गणना की जाती है |
| अगर जून 15 को या उससे पहले भुगतान किया गया एडवांस टैक्स राशि के 15% से कम है | 1%. आसान ब्याज | 3 महीने | राशि का 15% - जून 15 से पहले पहले ही जमा की गई टैक्स राशि |
| अगर सितंबर 15 को या उससे पहले भुगतान किया गया एडवांस टैक्स राशि के 45% से कम है | 1%. आसान ब्याज | 3 महीने | राशि का 45% - सितंबर 15 से पहले पहले ही जमा की गई टैक्स राशि |
| अगर दिसंबर 15 को या उससे पहले भुगतान किया गया एडवांस टैक्स राशि के 75% से कम है | 1%. आसान ब्याज | 3 महीने | राशि का 75% - 15 दिसंबर से पहले ही जमा की गई टैक्स राशि |
| अगर मार्च 15 को या उससे पहले भुगतान किया गया एडवांस टैक्स राशि के 100% से कम है | 1%. आसान ब्याज | - | राशि का 100% - मार्च 15 से पहले पहले ही जमा की गई टैक्स राशि |
सेक्शन 234C के तहत ब्याज की गणना कैसे करें?
अगर आपने एडवांस टैक्स राशि को डिफॉल्ट किया है या आंशिक रूप से भुगतान किया है, तो आप 1% ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं. अगर भुगतान किया गया एडवांस टैक्स है, तो 1% के ब्याज की गणना की जाती है और उसका भुगतान किया जाता है:
- 15 जून को या उससे पहले कुल मूल्यांकित टैक्स का 15% से कम.
- 15 सितंबर को या उससे पहले कुल मूल्यांकित टैक्स का 45% से कम.
- 15 दिसंबर को या उससे पहले कुल मूल्यांकित टैक्स का 75% से कम.
- 15 मार्च को या उससे पहले कुल मूल्यांकित टैक्स का 100% से कम.
ध्यान दें: यहां, TDS/TCS राशि के लिए एडजस्टमेंट करने के बाद शेष राशि पर ब्याज की गणना की जाती है.
सेक्शन 234C के तहत ब्याज की गणना के उदाहरण
कई प्रकार के टैक्सपेयर हैं जो विभिन्न इनकम टैक्स सेक्शन के तहत टैक्स फाइल करने का विकल्प चुन सकते हैं. इसलिए, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के तहत ब्याज चार्जिंग स्ट्रक्चर टैक्सपेयर के लिए अलग-अलग हो सकता है. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के तहत ब्याज चार्जिंग स्ट्रक्चर और ब्याज की गणना को बेहतर तरीके से समझने के लिए यहां तीन मामले दिए गए हैं:
केस 1:
जब टैक्सपेयर सेक्शन 44एडी के तहत अनुमानकारी टैक्सेशन स्कीम के तहत टैक्स फाइल नहीं कर रहा है, तो ब्याज की गणना. यहां, निम्नलिखित फॉर्मूला का उपयोग करके ब्याज की गणना की जाती है: 1/100 x (कम कमी/महीनों की संख्या) x महीने की संख्या.
उदाहरण:
मान लें कि सुश्री बी, एक नॉन-प्रेसिम्पटिव टैक्सपेयर के पास कुल ₹ 3,00,000 की टैक्स देयता है. उसे चार किश्तों में एडवांस टैक्स का भुगतान करना होगा. अगर वह पहली तिमाही में ₹ 60,000 का भुगतान करती है, तो दूसरी तिमाही में ₹ 40,000 का भुगतान करती है, और तीसरे तिमाही में कोई भी नहीं, तो तीसरे तिमाही के ब्याज की गणना इस प्रकार की जाएगी:
ब्याज = 1/100 (1,50,000/3) 3 = ₹ 1,500
केस 2:
जब टैक्सपेयर सेक्शन 44एडी के तहत अनुमानकारी टैक्सेशन स्कीम के तहत टैक्स फाइल करने का विकल्प चुन रहा है, तो ब्याज की गणना. यहां, एडवांस टैक्स और 8% अनुमानित इनकम के बीच के अंतर के आधार पर ब्याज की गणना की जाती है:
| देय तारीख | सेक्शन 44एडी के तहत पूर्वानुमानित आय का विकल्प चुनने वाले टैक्सपेयर्स |
| 15 जून को या उससे पहले | शून्य |
| 15 सितंबर को या उससे पहले | शून्य |
| 15 दिसंबर को या उससे पहले | शून्य |
| 15 मार्च को या उससे पहले | 100% तक का एडवांस टैक्स देय है |
सेक्शन 234C के साथ अनुपालन न करने के परिणाम
सेक्शन 234C का पालन करने में विफल रहने पर ब्याज शुल्क और जुर्माना लग सकता है. टैक्सपेयर्स जो या तो एडवांस टैक्स भुगतान को छोड़ते हैं या आवश्यक राशि से कम भुगतान करते हैं, सेक्शन 234C के तहत ब्याज के अधीन हैं, जो अपनी कुल टैक्स देयता को काफी बढ़ा सकते हैं.
इसके अलावा, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 221 के तहत दंड नॉन-पेमेंट या एडवांस टैक्स के छोटे भुगतान के लिए लागू हो सकते हैं. इन पेनल्टी की गणना प्रति माह 1% या उसके हिस्से पर की जाती है और जब तक बकाया टैक्स का पूरा भुगतान नहीं किया जाता है तब तक जारी रहता है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के प्रावधानों का लागू होना
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C और उन शर्तों की लागूता यहां दी गई है, जब टैक्सपेयर दंड के रूप में 1% ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होते हैं:
- अगर 15 जून को या उससे पहले एडवांस टैक्स राशि कुल राशि के 15% से कम है.
- अगर 15 सितंबर को या उससे पहले एडवांस टैक्स राशि कुल राशि के 45% से कम है.
- अगर 15 दिसंबर को या उससे पहले एडवांस टैक्स राशि कुल राशि के 75% से कम है.
- अगर 15 मार्च को या उससे पहले एडवांस टैक्स राशि कुल राशि के 100% से कम है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के प्रावधानों की गैर-लागूता
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के प्रावधान लागू नहीं होते हैं, अगर एडवांस टैक्स का शॉर्ट पेमेंट या नॉन-पेमेंट निम्नलिखित आयों को कम करने का परिणाम है:
- लॉटरी जीत, क्रॉसवर्ड पहेलियां आदि के कारण अर्जित आय.
- पूंजीगत लाभ के कारण अर्जित आय.
- नए उद्यम से राजस्व के रूप में अर्जित आय.
- घरेलू फर्म से लाभांश आय के रूप में अर्जित आय ₹ 10,000 से अधिक.
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अग्रिम कर का भुगतान समय पर नहीं या अग्रिम कर के स्थानांतरण के लिए ब्याज
अगर आपने अपने एडवांस टैक्स भुगतान में देरी की है, तो आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के तहत दंड के रूप में 1% ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं. इसके अलावा, अग्रिम टैक्स की विभिन्न किस्तों को स्थगित करने के मामले में सेक्शन 234C के तहत एडवांस टैक्स के नॉन-पेमेंट या छोटे भुगतान पर ब्याज लगाया जाता है:
- सेक्शन 44एडी या 44एडीए के तहत अनुमानित टैक्सेशन स्कीम का उपयोग करके टैक्स फाइल करने का विकल्प चुनने वाले टैक्सपेयर के अलावा, 1% का ब्याज इस प्रकार लगाया जाएगा:
- अगर 15 जून को या उससे पहले एडवांस टैक्स राशि कुल राशि के 15% से कम है.
- अगर 15 सितंबर को या उससे पहले एडवांस टैक्स राशि कुल राशि के 45% से कम है.
- अगर 15 दिसंबर को या उससे पहले एडवांस टैक्स राशि कुल राशि के 75% से कम है.
- अगर 15 मार्च को या उससे पहले एडवांस टैक्स राशि कुल राशि के 100% से कम है.
- उन करदाताओं के लिए, जिन्होंने सेक्शन 44एडी या 44एडीए के तहत अनुमानित टैक्सेशन स्कीम का उपयोग करके टैक्स फाइल करने का विकल्प चुना है, वास्तविक भुगतान तारीख तक ऊपर उल्लिखित तिथि के आधार पर 1% का ब्याज लगाया जाता है.
ऐसे मानदंड जिनके तहत एडवांस टैक्स ब्याज देय नहीं है
ऐसे मामलों में एडवांस टैक्स पर ब्याज लागू नहीं होता है, जहां पूंजीगत लाभ या सट्टेबाजी स्रोतों से आय का अनुमान लगाने या अनुमान लगाने में विफल रहने के कारण कमी उत्पन्न होती है, जैसे लॉटरी या जुआ जीत.
इस छूट के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए, टैक्सपेयर को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि ऐसी आय पर टैक्स का पूरा भुगतान किया जाए:
- शेष एडवांस टैक्स किश्तों के साथ, या
- फाइनेंशियल वर्ष के अंत से पहले, अगर कोई अन्य किश्त देय नहीं है.
विलंबित भुगतान के लिए ब्याज की गणना
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के तहत एडवांस टैक्स के देरी से भुगतान के लिए ब्याज की गणना को समझने के लिए यहां एक विस्तृत टेबल दी गई है:
| भुगतान की देय तिथि | मूल्यांकन किया गया अग्रिम कर | भुगतान किया गया वास्तविक एडवांस टैक्स | अंतर (संचयी) | दंड (संचयी) |
| 15 जून | ₹20,000 | ₹10,000 | ₹10,000 | @1% x 3 x 10, 000 = ₹ 300 |
| 15 सितंबर को | ₹60,000 | ₹30,000 | ₹30,000 | @1% x 3 x 30, 000 = ₹ 900 |
| 15 दिसंबर को | ₹90,000 | ₹40,000 | ₹50,000 | @1% x 3 x 50,000 = ₹ 1,500 |
| 15 मार्च | ₹1,20,000 | ₹60,000 | ₹60,000 | @1% x 1 x 60, 000 = ₹ 600 |
इस उदाहरण में, दंड की गणना प्रत्येक देय तारीख पर भुगतान किए गए एडवांस टैक्स और मूल्यांकन किए गए एडवांस टैक्स के बीच संचयी अंतर के आधार पर की जाती है. संबंधित अवधि के लिए प्रति माह 1% ब्याज लिया जाता है.
सेक्शन 234C के तहत ब्याज का भुगतान करने के अपवाद
आपको एडवांस टैक्स का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, और अगर आप निम्नलिखित में से किसी भी शर्त को पूरा करते हैं, तो सेक्शन 234C के तहत ब्याज लागू नहीं होता है:
- आप एक निवासी सीनियर सिटीज़न हैं, जहां "बिज़नेस या प्रोफेशन के लाभ और लाभ" (पीजीबीपी) कैटेगरी के तहत कोई आय नहीं है.
- फाइनेंशियल वर्ष के लिए आपकी निवल टैक्स देयता ₹ 10,000 से कम है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B और सेक्शन 234C के बीच अंतर?
सेक्शन 234B और 234C दोनों एडवांस टैक्स का भुगतान करने में देरी या डिफॉल्ट पर लागू ब्याज के साथ डील करते हैं. लेकिन, ब्याज चार्जिंग स्ट्रक्चर दोनों सेक्शन के लिए अलग-अलग होता है. यहां विस्तृत तुलना दी गई है:
सेक्शन 234B:
- प्रयोज्यता: यह सेक्शन तब लागू होता है जब टैक्सपेयर एडवांस टैक्स का भुगतान नहीं कर पाता है या अगर भुगतान किया गया एडवांस टैक्स मूल्यांकन किए गए टैक्स के 90% से कम है.
- ब्याज की गणना: मूल्यांकन वर्ष के 1st दिन से लेकर वास्तविक टैक्स भुगतान की तारीख तक ब्याज 1% प्रति माह या एक महीने के हिस्से पर लिया जाता है.
- अवधि: ब्याज की गणना मूल्यांकन वर्ष के अप्रैल 1 से एडवांस टैक्स का भुगतान करने की तारीख तक की जाती है.
सेक्शन 234C:
- प्रयोज्यता: यह सेक्शन तब लागू होता है जब टैक्सपेयर ने ऊपर बताई गई देय तिथियों तक एडवांस टैक्स के निर्धारित प्रतिशत का भुगतान नहीं किया है.
- ब्याज की गणना: उसी वित्तीय वर्ष में छोटे भुगतान के डिफॉल्ट के समय प्रति माह 1% ब्याज लिया जाता है.
- अवधि: देय तिथि 15 जून, 15 सितंबर, 15 और मार्च 15 हैं .
निष्कर्ष
अगर किसी वित्तीय वर्ष में टैक्स देयता ₹ 10,000 से अधिक है, तो व्यक्तियों और अन्य योग्य संस्थाओं के लिए एडवांस टैक्स अनिवार्य है. भारत सरकार ने एडवांस टैक्स भुगतान की अनुमति देने के लिए चार तिमाही विंडो बनाई हैं. लेकिन, अगर आप एडवांस टैक्स राशि का भुगतान नहीं कर पाते हैं या डिपॉजिट की गई राशि कम है, तो आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234C के तहत 1% पर शेष राशि पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होंगे. इसलिए, यह महत्वपूर्ण है कि आप अपनी एडवांस टैक्स देयताओं का विश्लेषण करें और सुनिश्चित करें कि आप देय तिथि से पहले एडवांस टैक्स राशि का पूरी तरह से भुगतान करें.
