इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के तहत कुछ योग्य विक्रेताओं को सामान खरीदने वाले कुछ खरीदारों से स्रोत पर एकत्र किए गए टैक्स (TCS) की कटौती करने की आवश्यकता होती है. भारत सरकार लगातार टैक्सेशन पॉलिसी में संशोधन करती है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि उच्च मूल्य वाले ट्रांज़ैक्शन इनकम टैक्स एक्ट में शामिल किसी भी सेक्शन के प्रावधानों के तहत आते हैं. यह ट्रांज़ैक्शन के लिए न्यूनतम और अधिकतम थ्रेशोल्ड लिमिट निर्धारित करता है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि योग्य व्यक्ति और संस्थाएं थ्रेशोल्ड लिमिट का उल्लंघन होने पर टैक्स का भुगतान करती हैं, और सरकार प्रभावी नियामक और टैक्सेशन अनुपालन के लिए ट्रांज़ैक्शन की निगरानी कर सकती है. इसी तरह की स्थिति विक्रेताओं द्वारा माल बेचने के मामले में एक वित्तीय वर्ष में उच्च मूल्य संचित किया जाता है. यह सुनिश्चित करने के लिए कि वस्तुओं की बिक्री टैक्सेशन कानूनों के तहत आती है, सरकार ने इनकम टैक्स एक्ट में सेक्शन 206C शुरू किया.
अगर आप एक विक्रेता हैं और आपके पास एक समृद्ध बिज़नेस बेचने वाले सामान हैं जो आपको उच्च वार्षिक आय अर्जित करते हैं, तो आपको कुछ खरीदारों को बेचते समय TCS काटने की आवश्यकता पड़ सकती है. यह ब्लॉग आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C और सेक्शन 206C (1H) के सभी प्रावधानों को समझने में मदद करेगा और आप बेहतर टैक्सेशन कम्प्लायंस के लिए सीखने का उपयोग कैसे कर सकते हैं.
स्रोत पर एकत्र किया गया सेक्शन 206C टैक्स क्या है (TCS)?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के तहत विक्रेताओं को सामान बेचने से कुछ विक्रेताओं को मिलने वाली राशि से स्रोत पर एकत्र किए गए टैक्स (TCS) की कटौती करनी होगी. सेक्शन 206C फाइनेंस बिल 2020 के माध्यम से इनकम टैक्स एक्ट 1961 में शुरू किया गया था और अब यह अनिवार्य है कि विक्रेता TCS काटते हैं, विशेष रूप से अगर विक्रेता द्वारा किसी फाइनेंशियल वर्ष में सामान की कुल बिक्री ₹ 50,00,000 से अधिक हो जाती है. लेकिन, व्यक्तिगत खरीदार के लिए ₹ 50 लाख की थ्रेशोल्ड लिमिट है. इसका मतलब है कि विक्रेता इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के प्रावधानों के तहत आता है, केवल तभी जब विक्रेता को एक विक्रेता से ₹50 लाख से अधिक की कुल राशि प्राप्त होती है.
जहां तक विक्रेता के कुल टर्नओवर का संबंध है, धारा 206C (1H) के प्रावधान लागू होते हैं. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C (1H) के तहत, अगर वार्षिक टर्नओवर ₹ 10 करोड़ से अधिक है, तो विक्रेता को TCS कलेक्ट करना होगा. विक्रेता को देय तारीख से पहले सरकार के पास TCS राशि एकत्र और जमा करनी चाहिए.
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TCS के लिए विक्रेताओं का वर्गीकरण
हालांकि इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के तहत, विक्रेताओं को बिक्री की राशि से कुछ खरीदारों तक TCS एकत्र करने की आवश्यकता होती है, लेकिन सेक्शन 206C ने स्पष्ट योग्यता के लिए विक्रेताओं को वर्गीकृत किया है. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के तहत TCS एकत्र करने के लिए आवश्यक विक्रेताओं का वर्गीकरण नीचे दिया गया है:
- कंपनी अधिनियम 2013 के तहत रजिस्टर्ड कंपनी
- केंद्र सरकार
- सांविधिक प्राधिकरण या निगम
- राज्य सरकार
- स्थानीय प्राधिकरण
- को-ऑपरेटिव सोसाइटी
- पार्टनरशिप फर्म
- किसी विशिष्ट फाइनेंशियल वर्ष के लिए टैक्स ऑडिट के अधीन कोई भी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (HUF).
TCS के लिए खरीदारों का वर्गीकरण
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के तहत, उपरोक्त सूचीबद्ध विक्रेता भारतीय सरकार के पास वस्तुओं की बिक्री से कुछ खरीदारों को मिलने वाली राशि से TCS काटने और डिपॉज़िट करने के लिए उत्तरदायी हैं. खरीदारों को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के तहत निर्दिष्ट किया जाता है, क्योंकि वे रिटेलर, थोक विक्रेता या ऑनलाइन प्लेटफॉर्म के माध्यम से योग्य विक्रेताओं से सामान खरीदते हैं. लेकिन, कुछ खरीदारों को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के प्रावधानों से छूट दी जाती है. ये हैं:
- सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियां
- उच्च आयोग का दूतावास
- केंद्र सरकार
- राज्य सरकार
- विदेशी राष्ट्र का व्यापार प्रतिनिधित्व और वाणिज्य दूतावास
- स्पोर्ट्स क्लब या सोशल क्लब जैसे क्लब
- एक खरीदार जो बिजली पैदा करने के लिए किसी वस्तु या वस्तु का उत्पादन करने या निर्माण करने के लिए विक्रेता से वस्तुओं का उपयोग करने के लिए खरीदता है. ऐसे खरीदार को सेक्शन 197C के तहत लिखित रूप में घोषणा देना होगा.
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TCS की उच्च दर कब लागू होगी?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206सी, सामान की प्रकृति और प्रत्येक प्रकार के ट्रांज़ैक्शन पर लागू होने वाली TCS दर को निर्दिष्ट करता है. लेकिन, सब-सेक्शन 206 सीसीएए अनिवार्य करता है कि अगर निम्नलिखित शर्तें पूरी हो जाती हैं, तो विक्रेताओं को खरीदार से उच्च दर पर TCS एकत्र करना होगा:
- अगर खरीदार पिछले दो वर्षों से, जिस वर्ष में विक्रेता ने TCS एकत्र किया था, इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने में विफल रहा है.
- अगर TCS और TDS की कुल राशि पिछले दो फाइनेंशियल वर्षों में से प्रत्येक में ₹ 50,000 से अधिक हो गई है.
- इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख समाप्त हो गई है.
वस्तुएं TCS प्रावधान और लागू टैक्स की दर के तहत आती हैं
लागू TCS दर के साथ TCS प्रावधान के तहत आने वाले माल यहां दिए गए हैं:
| सेक्शन | सामान/ट्रांज़ैक्शन के प्रकार | टैक्स की दर |
| 206 सी (1) | निम्नलिखित वस्तुओं की बिक्री: | |
| मानव उपभोग के लिए अल्कोहलिक शराब | 1% | |
| तेंडु पत्तियां | 5% | |
| वन पट्टी के नीचे प्राप्त टिम्बर | 2.5% | |
| वन पट्टी के अंतर्गत किसी अन्य माध्यम से प्राप्त टिम्बर | 2.5% | |
| कोई अन्य वन उत्पाद जो लकड़ी या टेंडु पत्तियां नहीं है | 2.5% | |
| स्क्रैप | 1% | |
| लिग्नाइट, कोयला और लौह अयस्क जैसे खनिज | 1% | |
| 206 सी (1सी) | निम्नलिखित की अनुमति या पट्टे/लाइसेंस: | |
| टोल प्लाजा | 2% | |
| पार्किंग लॉट | 2% | |
| माइनिंग और क्वारींग | 2% | |
| 206 सी (1एफ) | मोटर वाहन (अगर बिक्री प्रतिफल ₹ 10 लाख से अधिक है) | 1% |
| 206 सी(1जी)(ए) | RBI की उदारीकृत रेमिटेंस स्कीम के तहत भारत के बाहर रेमिटेंस | 5% |
| 206 सी(1जी)(बी) | विदेशी टूर पैकेज की बिक्री पर TCS | 5% |
| 206 सी (1 एच) | किसी भी सामान की बिक्री पर TCS, जिस पर सेक्शन 206C (1), 206C (1F), और 206C (1G) के अनुसार TCS लागू होता है | 0.1% (अगर वार्षिक टर्नओवर ₹ 10 करोड़ से अधिक है, तो ₹ 50 लाख से अधिक की बिक्री के लिए) |
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के तहत लिमिट
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206सी कुछ निर्दिष्ट वस्तुओं पर स्रोत पर टैक्स (TCS) का कलेक्शन अनिवार्य करता है. TCS की लिमिट बेचे गए माल के प्रकार और ट्रांज़ैक्शन के मूल्य के आधार पर परिभाषित की जाती है.
उदाहरण के लिए, TCS शराब, टेंडु लीफ, टिम्बर और स्क्रैप जैसी वस्तुओं की बिक्री पर लागू होता है. विक्रेता को कुल बिक्री मूल्य पर एक निर्दिष्ट प्रतिशत पर TCS एकत्र करना होगा. अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में प्राप्त राशि ₹ 2.5 लाख से अधिक है (व्यक्तिगत या हिंदू अविभाजित परिवार जैसी कुछ श्रेणियों के लिए ₹ 50,000), तो TCS कलेक्ट किया जाना चाहिए.
इसके अलावा, खरीदार अपनी इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय अपनी कुल टैक्स देयता के लिए एकत्र की गई TCS राशि के लिए क्रेडिट का क्लेम कर सकता है. विक्रेताओं के लिए एकत्र की गई राशि और खरीदार की जानकारी का विवरण देने वाले खरीदारों को TCS सर्टिफिकेट प्रदान करना आवश्यक है. इन प्रावधानों का पालन करने में विफल रहने पर दंड और ब्याज लग सकता है. सेक्शन 206C के तहत TCS की शुरुआत का उद्देश्य उच्च मूल्य वाले ट्रांज़ैक्शन को ट्रैक करके टैक्स अनुपालन को बढ़ाना और सरकार के लिए राजस्व बढ़ाना है. टीसीएस सर्टिफिकेट
भारत सरकार को हर विक्रेता को फॉर्म 27ईक्यू का उपयोग करके तिमाही रिटर्न फाइल करने के बाद वस्तुओं के खरीदार को TCS सर्टिफिकेट प्रदान करने की आवश्यकता होती है. TCS सर्टिफिकेट फॉर्म 27D के रूप में जारी किया जाता है और इसमें निम्नलिखित जानकारी शामिल होती है:
- खरीदार और विक्रेता का पैन कार्ड
- खरीदार और विक्रेता का नाम
- TCS कलेक्टर का टैन (विक्रेता)
- लागू TCS की दर
- TCS कलेक्शन की तारीख
| तिमाही समाप्त | फॉर्म 27ईक्यू का उपयोग करके TCS रिटर्न फाइल करने की देय तारीख | फॉर्म 27D जनरेट करने की देय तारीख |
| तिमाही समाप्त होने की तारीख- 30 जून | 15 जुलाई | 30 जुलाई |
| तिमाही समाप्त होने की तारीख - 30 सितंबर | 15 अक्टूबर | 30 अक्टूबर |
| तिमाही समाप्त होने की तारीख - 31 दिसंबर | 15 जनवरी | 30 जनवरी |
| तिमाही समाप्त होने की तारीख - 31 मार्च | 15 मई | 30 मई |
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TCS भुगतान और रिटर्न
यहां उन सभी नियम और विनियम दिए गए हैं, जिनका पालन TCS कलेक्टर को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के तहत करना होगा:
- अगर TCS किसी भी सरकारी कार्यालय द्वारा अपने अधिकारियों के माध्यम से एकत्र किया जाता है, तो इसे उसी दिन जमा किया जाना चाहिए अगर इसे बुक एंट्री द्वारा भुगतान किया जाता है. अगर TCS का भुगतान चालान के माध्यम से करना है, तो TCS एकत्र किए जाने वाले महीने की समाप्ति तारीख से 7th दिन बाद देय तारीख होती है.
- TCS एकत्र करने वाले विक्रेता को सरकार के पास TCS जमा करने के लिए चालान नंबर 281 का उपयोग करना होगा. देय तारीख, TCS एकत्र की गई महीने की समाप्ति तारीख के 7th दिन के बाद होती है. लेकिन, अगर मार्च के महीने में TCS एकत्र किया जाता है, तो देय तारीख 30 अप्रैल है.
- अगर देय तारीख से पहले TCS को काटने और डिपॉज़िट करने में विफल रहता है, तो विक्रेता से 1% प्रति माह या महीने के हिस्से का दंड लिया जाता है.
- प्रत्येक TCS कलेक्टर को फॉर्म 27ईक्यू का उपयोग करके तिमाही TCS रिटर्न सबमिट करना होगा.
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TCS छूट के मामले क्या हैं?
विक्रेताओं को TCS काटने से छूट देने वाली शर्तें यहां दी गई हैं:
- खरीदार व्यक्तिगत खपत के लिए बेचे गए सामान का उपयोग करता है.
- खरीदार बिजली पैदा करने के लिए किसी वस्तु या वस्तु के निर्माण या निर्माण में उपयोग के लिए विक्रेता से वस्तुएं खरीदता है न कि व्यापार के लिए.
सेक्शन 206सी के तहत TCS कलेक्ट करने के लिए कौन जिम्मेदार है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206सी के तहत, निर्दिष्ट वस्तुओं का विक्रेता स्रोत (TCS) पर एकत्रित टैक्स एकत्र करने के लिए जिम्मेदार है. यह शराब, टेंडू पत्तियों, टिंबर और स्क्रैप जैसी वस्तुओं की बिक्री में लगे विक्रेताओं पर लागू होता है. विक्रेता को बिक्री के समय खरीदार से निर्धारित प्रतिशत पर TCS एकत्र करना होगा, बशर्ते बिक्री की राशि निर्दिष्ट सीमाओं से अधिक हो. विक्रेता को खरीदार को TCS सर्टिफिकेट प्रदान करना होगा, जो एकत्र की गई राशि और अन्य आवश्यक विवरणों को दर्शाता है, जिससे पारदर्शिता सुनिश्चित होती है और टैक्स नियमों का अनुपालन होता है.
गैर-अनुपालन के लिए दंड और परिणाम
सेक्शन 206C का अनुपालन न करने से उल्लंघन के आधार पर ₹ 10,000 या उससे अधिक के जुर्माना सहित महत्वपूर्ण जुर्माना लग सकता है. इसके अलावा, TCS एकत्र करने या जमा करने में विफल रहने पर ब्याज शुल्क लग सकता है और इसके परिणामस्वरूप विक्रेता को भुगतान न की गई टैक्स राशि के लिए उत्तरदायी ठहराया जा सकता है, जिससे उनकी फाइनेंशियल स्थिति प्रभावित हो सकती है.
सेक्शन 206C के तहत सबमिट करने वाले फॉर्म की लिस्ट
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206C के तहत, स्रोत पर कलेक्ट किए गए टैक्स (TCS) से संबंधित अनुपालन के लिए कई फॉर्म आवश्यक हैं. मुख्य रूपों में शामिल हैं:
- फॉर्म 27E: यह फॉर्म विक्रेता द्वारा एकत्र किए गए TCS के तिमाही रिटर्न के लिए इनकम टैक्स विभाग को सबमिट किया जाता है. इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल किया जाना चाहिए.
- फॉर्म 27A: TCS विवरण का सारांश, यह फॉर्म 27E के साथ सबमिट किया जाता है, जो तिमाही के दौरान एकत्र किए गए TCS का ओवरव्यू प्रदान करता है.
- फॉर्म 26एएस: यह फॉर्म टैक्सपेयर्स के लिए TCS सहित टैक्स क्रेडिट का एक समेकित दृश्य प्रदान करता है. यह इनकम टैक्स विभाग द्वारा जनरेट किया जाता है और खरीदार की ओर से एकत्र किए गए TCS को दर्शाता है.
- TCS सर्टिफिकेट: विक्रेताओं को खरीदारों को TCS सर्टिफिकेट जारी करना होगा, स्रोत पर एकत्र की गई टैक्स की राशि का विवरण देना होगा, जिसका उपयोग खरीदार टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए कर सकते हैं.
ये फॉर्म TCS नियमों के अनुसार उचित डॉक्यूमेंटेशन और अनुपालन सुनिश्चित करते हैं, जिससे टैक्स कलेक्शन में पारदर्शिता मिलती है.
TDS TCS से कैसे अलग है?
स्रोत पर काटा गया टैक्स (TDS) और स्रोत पर एकत्रित टैक्स (TCS) दोनों टैक्स हैं जो आय सरकार द्वारा लगाए जाते हैं. प्राप्तकर्ता (कर्मचारी, सेवा प्रदाता) को किए गए भुगतान से आय के भुगतानकर्ता (नियोक्ता, ठेकेदार) द्वारा TDS काटा जाता है. यह विभिन्न प्रकार की आय पर लागू होता है, जैसे वेतन, ब्याज, किराया, प्रोफेशनल फीस आदि. TDS काटने और जमा करने की जिम्मेदारी भुगतानकर्ता के पास है.
दूसरी ओर, वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री के समय विक्रेता द्वारा TCS एकत्र किया जाता है. यह कुछ विक्रेताओं, जैसे कि स्क्रैप, खनिज, लकड़ी और कुछ अन्य वस्तुओं को विशिष्ट वस्तुओं और सेवाओं को बेचने वाले विशिष्ट खरीदारों पर लागू होता है. TCS काटने और जमा करने की ज़िम्मेदारी विक्रेता के पास है.
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निष्कर्ष
स्रोत पर एकत्रित टैक्स (TCS) विक्रेताओं पर भारत सरकार द्वारा लगाए जाने वाले सबसे आम प्रकार के टैक्स में से एक है, जिन्हें कुछ खरीदारों को कुछ वस्तुओं की बिक्री पर प्राप्त होने वाली राशि से TCS काटने की आवश्यकता होती है. योग्य खरीदारों, विक्रेताओं और माल के लिए नियम और विनियमों का उल्लेख आयकर अधिनियम की धारा 206C के तहत किया गया है. यह सेक्शन कुछ ट्रांज़ैक्शन और TCS दरों के लिए स्रोत पर टैक्स कलेक्शन (TCS) निर्दिष्ट करता है, जैसे कि स्क्रैप की बिक्री पर 1%, टिंबर की बिक्री पर 2.5%, और खनिजों की बिक्री पर 1%. अगर आप ₹ 10 करोड़ से अधिक का वार्षिक टर्नओवर और एक खरीदार से ₹ 50 लाख से अधिक की कुल बिक्री वाले विक्रेता हैं, तो आपको प्रति माह 1% ब्याज दंड से बचने के लिए सेक्शन 206C के प्रावधानों का पालन करना होगा.
