सेक्शन 234B, जब एडवांस टैक्स के भुगतान में डिफॉल्ट या देरी होती है, तो टैक्सपेयर पर ब्याज लगाने की सुविधा प्रदान करता है. अगर टैक्सपेयर द्वारा निर्धारित टैक्स के 90% से कम का भुगतान किया जाता है, तो दंड ब्याज भी लगाया जाता है. प्रति माह या महीने के किसी हिस्से के भुगतान न की गई राशि पर 1% दंड ब्याज लिया जाता है. यह आर्टिकल इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B के सूक्ष्मता, लागू दंड ब्याज और इस ब्याज की गणना कैसे की जाती है, के बारे में बताता है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 234B क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B में टैक्सपेयर पर ब्याज लगाया जाता है, जो या तो भुगतान नहीं कर पाते हैं या अपर्याप्त एडवांस टैक्स का भुगतान नहीं करते हैं. एडवांस टैक्स सिस्टम के तहत, टैक्सपेयर को अपनी आय का अनुमान लगाना होगा और पूरे फाइनेंशियल वर्ष में किश्तों में टैक्स का भुगतान करना होगा. अगर एडवांस टैक्स भुगतान फाइनेंशियल वर्ष के अंत तक कुल टैक्स देयता के 90% से कम होता है, तो सेक्शन 234B ब्याज शुल्क को अनिवार्य करता है. इस ब्याज की गणना मूल्यांकन वर्ष के अप्रैल से लेकर टैक्स का पूरा भुगतान होने तक 1% प्रति माह या उसके हिस्से पर की जाती है. यह प्रावधान समय पर टैक्स अनुपालन को प्रोत्साहित करता है और डिफॉल्ट जोखिमों को कम करता है.
सेक्शन 234B के तहत ब्याज लगाया जाता है, जब टैक्सपेयर के एडवांस टैक्स भुगतान मूल्यांकन की गई टैक्स देयता के 90% से कम होते हैं
मूल्यांकन कर क्या होता है?
असेसमेंट टैक्स, टैक्सपेयर की कुल इनकम टैक्स देयता है. यह क्लेम की गई कटौतियों को घटाकर व्यक्ति की कुल आय पर देय टैक्स है. दूसरे शब्दों में, यह TDS, एडवांस टैक्स और किसी अन्य लागू टैक्स क्रेडिट को कम करने के बाद देय अंतिम टैक्स राशि है.
इसके बारे में भी पढ़ें: हिंदू अविभाजित परिवार क्या है
एडवांस टैक्स क्या है?
एडवांस टैक्स एक इनकम टैक्स है जो किसी विशेष फाइनेंशियल वर्ष में अर्जित आय के लिए एडवांस में भुगतान किया जाता है. यह उन टैक्सपेयर्स पर लागू होता है जो एक फाइनेंशियल वर्ष में टैक्स के रूप में ₹ 10,000 या उससे अधिक का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं. 'भुगतान करें जैसा कि आप टैक्स कमाते हैं' के नाम से भी जाना जाता है, फाइनेंशियल वर्ष के अंत में एकमुश्त राशि के रूप में नहीं बल्कि निर्धारित देय तिथि के भीतर किश्तों में एडवांस टैक्स का भुगतान किया जाता है. अगर आप IT विभाग द्वारा निर्दिष्ट समयसीमा पर या उससे पहले अपनी एडवांस टैक्स देयताओं का भुगतान नहीं करते हैं या इसके लिए डिफॉल्ट करते हैं, तो आप सेक्शन 234B के तहत भुगतान न की गई राशि पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हो जाते हैं.
एडवांस टैक्स का भुगतान किसे करना चाहिए?
एडवांस टैक्स टैक्स टैक्सपेयर की रेंज पर लागू होता है. सेक्शन 234B के तहत दंड से बचने के लिए किसको एडवांस टैक्स का भुगतान करना होगा, इसका विवरण यहां दिया गया है:
व्यक्ति (नौकरी पेशा और फ्रीलांसर/प्रोफेशनल)
नौकरी पेशा कर्मचारी, फ्रीलांसर और प्रोफेशनल, अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में TDS कटौती के बाद उनकी कुल टैक्स देयता ₹ 10,000 या उससे अधिक है, तो एडवांस टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं.
बिज़नेस/कॉर्पोरेशन
निर्धारित टैक्स देयता सीमा को पूरा करने वाले पार्टनरशिप फर्म और लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (एलएलपी) सहित बिज़नेस को एडवांस टैक्स का भुगतान करना होगा.
स्व-व्यवसायी/फ्रीलांसर/प्रोफेशनल
फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 10,000 से अधिक की टैक्स देयता वाले स्व-व्यवसायी व्यक्ति, प्रोफेशनल और फ्रीलांसर को एडवांस टैक्स डिपॉज़िट करना होगा.
पूंजीगत लाभ/अन्य आय स्रोत
वेतन के अलावा अन्य स्रोतों से आय अर्जित करने वाले व्यक्ति, जैसे कि किराए से आय, म्यूचुअल फंड स्कीम से पूंजीगत लाभ और स्टॉक, ब्याज आय आदि को भी एडवांस टैक्स डिपॉज़िट करना होगा, अगर उनकी कुल देयता ₹ 10,000 मार्क से अधिक है.
इसके बारे में भी पढ़ें: डायरेक्ट टैक्स कोड क्या है
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B के तहत ब्याज
सेक्शन 234B के तहत ब्याज निम्नलिखित परिस्थितियों में लागू होता है:
- अगर आप संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए सेक्शन 89 और 90 के तहत TDS, TCS या राहत काटने के बाद अपनी टैक्स देयता ₹ 10,000 से अधिक होने पर एडवांस टैक्स का भुगतान नहीं कर पाते हैं.
- अगर आपने देय एडवांस टैक्स का 90% से कम भुगतान किया है.
उपरोक्त सभी मामलों में, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B के तहत 1% दंड ब्याज लागू होता है. ब्याज की गणना मूल्यांकन किए गए टैक्स पर 1% आसान ब्याज दर पर की जाती है, जिसमें प्रत्येक विलंबित महीने के लिए एडवांस टैक्स कम होता है. गणना के लिए पार्ट महीनों को राउंड ऑफ किया जाता है.
उदाहरण
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B में टैक्सपेयर पर ब्याज लगाया जाता है, जो या तो भुगतान नहीं कर पाते हैं या अपर्याप्त एडवांस टैक्स का भुगतान नहीं करते हैं. एडवांस टैक्स सिस्टम के तहत, टैक्सपेयर को अपनी आय का अनुमान लगाना होगा और पूरे फाइनेंशियल वर्ष में किश्तों में टैक्स का भुगतान करना होगा. अगर एडवांस टैक्स भुगतान फाइनेंशियल वर्ष के अंत तक कुल टैक्स देयता के 90% से कम होता है, तो सेक्शन 234B ब्याज शुल्क को अनिवार्य करता है. इस ब्याज की गणना मूल्यांकन वर्ष के अप्रैल से लेकर टैक्स का पूरा भुगतान होने तक 1% प्रति माह या उसके हिस्से पर की जाती है. यह प्रावधान समय पर टैक्स अनुपालन को प्रोत्साहित करता है और डिफॉल्ट जोखिमों को कम करता है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B के तहत ब्याज से कैसे बचें?
करदाता निर्धारित देय तिथियों तक अपने एडवांस टैक्स का भुगतान करके इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B के तहत ब्याज भुगतान करने से बच सकते हैं. टैक्सपेयर के रूप में, आपको एडवांस टैक्स भुगतान की समयसीमा पर नज़र रखना आवश्यक है. व्यक्तिगत और कॉर्पोरेट टैक्सपेयर के लिए फाइनेंशियल वर्ष 2024-2025 की एडवांस टैक्स देय तिथि नीचे दी गई हैं:
| भुगतान की देय तारीख | देय राशि |
| 15 जुलाई को या उससे पहले | आपकी देयता का 15% |
| 15 सितंबर को या उससे पहले | आपकी देयता का 45% |
| 15 दिसंबर को या उससे पहले | आपकी देयता का 75% |
| 15 मार्च को या उससे पहले | आपकी देयता का 100% |
इसके अलावा, सेक्शन 234B के तहत ब्याज को आकर्षित करने से बचने के लिए अपनी वार्षिक आय का सही अनुमान लगाना महत्वपूर्ण है. ऑनलाइन कई एडवांस टैक्स कैलकुलेटर टूल उपलब्ध हैं जो आपको अपनी टैक्स देयताओं का आसानी से अनुमान लगाने में मदद कर सकते हैं.
इसके बारे में भी पढ़ें: इनकम टैक्स एक्ट और डायरेक्ट टैक्स कोड के बीच अंतर
एडवांस टैक्स का भुगतान किसे नहीं करना चाहिए?
व्यक्तियों की निम्नलिखित श्रेणियों को एडवांस टैक्स भुगतान से छूट दी जाती है और इस प्रकार सेक्शन 234B के तहत दंड ब्याज़ के बारे में चिंता करने की आवश्यकता नहीं है:
- टैक्सपेयर्स जो 8% के टर्नओवर पर बिज़नेस इनकम की गणना करने के लिए सेक्शन 44 AD के तहत प्रसंप्टिव टैक्सेशन स्कीम का विकल्प चुनते हैं .
- बिना किसी प्रोफेशनल या बिज़नेस आय के 60 वर्ष से अधिक आयु के सीनियर सिटीज़न.
234B की लिमिट क्या है?
सेक्शन 234B के तहत, एक फाइनेंशियल वर्ष के लिए अधिकतम लेट फीस ₹ 10,000 तक सीमित है. इसके परिणामस्वरूप, ₹ 10,000 से कम की कुल वार्षिक टैक्स देयता वाले नौकरीपेशा लोगों को इस सेक्शन के लेट फीस प्रावधानों से छूट दी जाती है. लेकिन, अगर टैक्स देयता ₹ 10,000 तक पहुंच जाती है या उससे अधिक हो जाती है, तो किसी भी विलंबित टैक्स भुगतान के लिए विलंब शुल्क लगाया जाएगा. लेट फीस की राशि की गणना उन दिनों की संख्या के आधार पर की जाती है जिनमें टैक्स बकाया रहते हैं.
इसके बारे में भी पढ़ें: महंगाई भत्ता क्या है
सेक्शन 234B के अनुसार ब्याज दंड का भुगतान किसे करना चाहिए?
₹ 10,000 से अधिक की वार्षिक टैक्स देयता वाले सभी टैक्सपेयर्स को एडवांस टैक्स का भुगतान करना होगा. इसमें बिज़नेसमेन, स्व-व्यवसायी प्रोफेशनल और नौकरी पेशा कर्मचारी शामिल हैं. सेक्शन 234B के तहत ब्याज दो प्राथमिक परिस्थितियों में लागू होता है:
- आवश्यकता पड़ने पर एडवांस टैक्स का भुगतान नहीं करना.
- कुल टैक्स देयता के 90% से कम होने वाले एडवांस टैक्स भुगतान.
एडवांस टैक्स डिफॉल्ट पर ब्याज की गणना कैसे करें इस पर उदाहरण
सेक्शन 234B के तहत, ब्याज की गणना 1 अप्रैल (असेसमेंट वर्ष के पहले दिन) से की जाती है. सेक्शन 143(1) के तहत या नियमित मूल्यांकन की तारीख तक (जो भी लागू हो) आय निर्धारण के दिन तक ब्याज की गणना जारी रहती है.
आइए बेहतर तरीके से समझते हैं कि विभिन्न परिस्थितियों में इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B के तहत ब्याज की गणना कैसे की जाती है:
केस 1: जब निर्धारिती ने वर्ष के दौरान कोई एडवांस टैक्स नहीं दिया
श्री मित्रा को कुल ₹ 50,00 का टैक्स देना पड़ा, और स्रोत (TDS) पर कोई टैक्स नहीं काटा गया था. उन्होंने ITR फाइल करते समय जून 13 को टैक्स का भुगतान किया. क्योंकि उनकी कुल देयता ₹ 10,000 से अधिक है, इसलिए श्री मित्र को एडवांस टैक्स का भुगतान करना पड़ा. लेकिन, चूंकि उन्होंने देय तारीख मिस कर दी है, इसलिए वह सेक्शन 234B के तहत तीन महीनों (अप्रैल, मई और जून) के लिए ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है.
देय ब्याज = 50,000 x 1% x 3 = ₹ 1,500
इसलिए, श्री मित्रा को सेक्शन 234B के तहत ₹ 1,500 का ब्याज देना होगा.
केस 2: जब निर्धारिती ने एडवांस टैक्स का भुगतान किया, लेकिन यह 90% से कम था
श्री सिंह के पास ₹ 1,10,000 की टैक्स देयता है, जिसमें से उसने 15 मार्च को एडवांस टैक्स के रूप में ₹ 69,000 और ITR फाइल करते समय 20 जून को ₹ 41,000 का शेष बैलेंस डिपॉजिट किया. हालांकि श्री सिंह ने एडवांस टैक्स का भुगतान किया है, लेकिन भुगतान की गई राशि टैक्स देयता का 90% नहीं है. अगर कुल टैक्स देयता ₹ 1,10,000,90% है, तो उसका ₹ 99,000 होगा. लेकिन श्री सिंह ने केवल ₹ 69,000 का भुगतान किया है. इस मामले में, सेक्शन 234B के तहत कमी की राशि पर 1% का दंड ब्याज लागू होगा.
जिस राशि पर ब्याज देय है = 1,10,000 (मूल्यांकन टैक्स) - 69,000 (अग्रिम टैक्स) = 41,000
देय ब्याज = 41,000 x 1% x 3 = ₹ 1,230
इसलिए, श्री सिंह को सेक्शन 234B के तहत ₹ 1,230 का ब्याज देना होगा.
केस 3: जहां निर्धारिती के पास टैक्स क्रेडिट होता है लेकिन 90% से कम एडवांस टैक्स का भुगतान किया जाता है
श्री शर्मा की कुल टैक्स देयताएं एक दिए गए फाइनेंशियल वर्ष के लिए ₹ 1,70,000 तक जोड़ती हैं. अपनी आय से ₹ 1,23,000 का TDS पहले ही काटा जा चुका है. उन्होंने 15 मार्च को ₹ 10,000 का भुगतान किया और ITR फाइल करते समय 20 जुलाई को शेष ₹ 37,000 का भुगतान किया. इस मामले में, श्री शर्मा का निर्धारित टैक्स ₹ 47,000 होगा (टैक्स लायबिलिटी - TDS क्रेडिट). सेक्शन 234B के तहत ब्याज से बचने के लिए, उसे मूल्यांकन किए गए टैक्स का 90% या ₹ 42,300 का एडवांस में भुगतान करना होगा. लेकिन, क्योंकि श्री शर्मा ने केवल ₹ 10,000 का भुगतान किया है, इसलिए उन्हें अप्रैल, मई, जून और जुलाई के महीनों के लिए एडवांस टैक्स भुगतान में देरी पर इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B के तहत ब्याज का भुगतान करना होगा.
देय ब्याज = (47,000 - 10,000) x 1% x 4 = ₹ 1,480
इसलिए, श्री शर्मा को सेक्शन 234B के तहत ₹ 1,480 का ब्याज देना होगा.
इसके बारे में भी पढ़ें: आनुवंशिक कर क्या है
प्रमुख टेकअवे
यहां इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234B से प्रमुख टेकअवे की लिस्ट दी गई है:
- सेक्शन 234B एडवांस टैक्स डिफॉल्ट, विलंबित भुगतान पर ब्याज लेता है, और जब भुगतान किया गया टैक्स बकाया देयता के 90% से कम होता है.
- भुगतान न किए गए बैलेंस पर लागू ब्याज प्रति माह 1% (महीनों के भाग) है.
- ब्याज की गणना एक फाइनेंशियल वर्ष के अंत के बाद अप्रैल के पहले दिन से शुरू होती है, जब तक भुगतान न की गई देय राशि का भुगतान किया जाता है.
निष्कर्ष
बढ़ी हुई टैक्स देयता सभी टैक्सपेयर के लिए एक दुःस्वप्न है. सेक्शन 234B के प्रावधानों को समझने से टैक्सपेयर्स को अतिरिक्त देयताओं से बचने में मदद मिल सकती है. निर्धारित समय-सीमा तक अपनी एडवांस टैक्स देय राशि का भुगतान करने से आपको सेक्शन 234B के तहत लागू दंड ब्याज से बचने और उचित अनुपालन बनाए रखने में मदद मिल सकती है.
