इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 269 एसएस एक प्रावधान है जो व्यक्तियों और बिज़नेस को कुछ भुगतान माध्यमों के माध्यम से किसी भी लोन या डिपॉज़िट को स्वीकार करने से प्रतिबंधित करता है. इस सेक्शन में यह अनिवार्य है कि किसी निर्धारित लिमिट से अधिक का कोई भी लोन या डिपॉज़िट बैंक ट्रांसफर, अकाउंट पेयी चेक या इलेक्ट्रॉनिक भुगतान सिस्टम जैसे निर्धारित तरीकों के माध्यम से किया जाना चाहिए. कैश ट्रांज़ैक्शन विशेष रूप से दुरुपयोग की उनकी क्षमता के कारण निराशा नहीं किए जाते हैं, क्योंकि वे कोई औपचारिक रिकॉर्ड नहीं छोड़ते हैं और इस प्रकार टैक्स निकासी या मनी लॉन्डरिंग की सुविधा प्रदान कर सकते हैं.
सेक्शन 269एसएस का प्राथमिक उद्देश्य फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन में पारदर्शिता को बढ़ावा देना और अर्थव्यवस्था में काले पैसे के प्रवाह को रोकना है. कैश भुगतान का इस्तेमाल आमतौर पर संदिग्ध गतिविधियों में किया जाता है क्योंकि उन्हें ट्रेस करना मुश्किल होता है, जिससे टैक्स अथॉरिटी के लिए कोई सत्यापन नहीं किया जा सकता है. इस सेक्शन को लागू करके, भारत सरकार लोगों को पर्याप्त फाइनेंशियल लेन-देन के लिए कैश का उपयोग करने से रोकना चाहती है, जिससे भारत की फाइनेंशियल सिस्टम में जवाबदेही को मज़बूत बनाना है. गैर-अनुपालन के मामलों में, गंभीर जुर्माना लागू होता है, जो वित्तीय पारदर्शिता बनाए रखने और गैरकानूनी गतिविधियों के जोखिम को कम करने के लिए सरकार की प्रतिबद्धता पर जोर देता है. यह नियम अंततः यह सुनिश्चित करने के प्रयासों का समर्थन करता है कि सभी ट्रांज़ैक्शन ठीक से डॉक्यूमेंट किए गए हैं और टैक्स लगाया जाता है.
अगर आप भारतीय नागरिक हैं और भारतीय टैक्सेशन कानूनों के तहत आते हैं, तो यह महत्वपूर्ण है कि आप सेक्शन 269 एसएस इनकम टैक्स एक्ट के प्रावधानों को जान लें क्योंकि यह फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन में लगे अधिकांश व्यक्तियों पर लागू होता है. यह ब्लॉग प्रभावी टैक्सेशन अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 SS के बारे में सब कुछ जानने में आपकी मदद करेगा.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 269 SS क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269S के प्रावधान यह अनिवार्य करते हैं कि अगर कोई व्यक्ति सेक्शन के तहत निर्दिष्ट भुगतान माध्यमों में नहीं है, तो किसी अन्य व्यक्ति से लोन, डिपॉज़िट या कोई राशि नहीं ले सकता है या स्वीकार नहीं कर सकता है. अगर राशि ₹20,000 से अधिक है, तो सेक्शन 269S के प्रावधान सभी लोन, डिपॉज़िट और राशि पर लागू होते हैं. स्वीकार करने के तरीके कैश नहीं होने चाहिए और अकाउंट पेयी ड्राफ्ट, अकाउंट पेयी चेक, इलेक्ट्रॉनिक क्लियरिंग सिस्टम जैसे NEFT, RTGS या UPI जैसे किसी अन्य इलेक्ट्रॉनिक मोड के माध्यम से होने चाहिए.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269SS की प्रमुख विशेषताएं यहां दी गई हैं:
- अगर डिपॉज़िट, लोन या निर्दिष्ट राशि ₹ 20,000 से अधिक है, तो किसी व्यक्ति को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 एसएस के तहत निर्दिष्ट विधियों का उपयोग करना होगा.
- अगर ₹ 20,000 से अधिक का लोन, डिपॉज़िट या निर्दिष्ट राशि पहले स्वीकार कर ली गई है, लेकिन इसका भुगतान करना बाकी है, तो इसे इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269एसएस के तहत निर्दिष्ट भुगतान माध्यमों के माध्यम से स्वीकार किया जाना चाहिए.
यहां, निर्दिष्ट राशि का अर्थ है कोई भी प्रकार का पैसा जो एडवांस में या अन्यथा स्थावर प्रॉपर्टी के ट्रांसफर से संबंधित किसी भी कारण से प्राप्त किया जा सकता है, भले ही ट्रांसफर नहीं होता है.
उपरोक्त प्रावधानों के लिए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269SS के व्यावहारिक उदाहरणों के साथ यहां एक विस्तृत टेबल दी गई है:
| केस | ट्रांज़ैक्शन का विवरण | सेक्शन 269 एसएस के तहत कवर किया जाता है | कारण |
| सुश्री ए को अपने रिश्तेदार से ₹ 25,000 का कैश गिफ्ट मिला | कैश में ₹ 25,000 का गिफ्ट | हां | राशि ₹ 20,000 से अधिक है और इसे कैश में प्राप्त किया जाता है |
| सुश्री बी को लोन के रूप में कैश में ₹ 12,000 और अपने पड़ोसी से डिपॉज़िट के रूप में ₹ 8,000 प्राप्त हुए | ₹ 12,000 का लोन और ₹ 8,000 का कैश में डिपॉज़िट | नहीं | कैश ट्रांज़ैक्शन की कुल राशि ₹ 20,000 है, लेकिन व्यक्तिगत रूप से ₹ 20,000 से अधिक नहीं है |
| सुश्री सी ने श्री X से ₹ 10,000 और श्री वाई से ₹ 11,000 का कैश लोन लिया | श्री X से ₹ 10,000 और श्री Y से ₹ 11,000 का लोन | हां | प्रत्येक व्यक्ति से व्यक्तिगत ट्रांज़ैक्शन पर विचार करते समय प्राप्त कुल कैश ₹ 20,000 से अधिक है |
| सुश्री डी ने जनवरी 2023 में श्री Z से ₹ 8,000 और जुलाई 2023 को श्री Z से ₹ 14,000 प्राप्त किए | श्री Z से ₹ 8,000 और ₹ 14,000 के दो कैश ट्रांज़ैक्शन | हां | श्री Z से कुल बकाया बैलेंस (₹. 22,000) दूसरे ट्रांज़ैक्शन के बाद ₹ 20,000 से अधिक है |
इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 269 एसएस के प्रावधान
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 269 SS किसी भी व्यक्ति को ₹ 20,000 या उससे अधिक के लोन या डिपॉज़िट को कैश में स्वीकार करने से प्रतिबंधित करता है. अगर ऐसा कोई लोन या डिपॉज़िट स्वीकार किया जाना है, तो इसे इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269एसएस के तहत निर्दिष्ट भुगतान माध्यमों में स्वीकार किया जाना चाहिए. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 एसएस के प्रमुख प्रावधान यहां दिए गए हैं:
- स्वीकृति का तरीका: ₹ 20,000 या उससे अधिक के लोन या डिपॉज़िट स्वीकार करने वाले किसी भी व्यक्ति को अकाउंट पेयी चेक, अकाउंट पेयी बैंक ड्राफ्ट, इलेक्ट्रॉनिक क्लियरिंग सिस्टम या बैंक अकाउंट के माध्यम से किसी अन्य इलेक्ट्रॉनिक मोड के माध्यम से इसे स्वीकार करना होगा.
- प्रयोज्यता: सेक्शन 269एसएस इनकम टैक्स एक्ट के प्रावधान सरकारी निकायों, बैंकिंग कंपनियों, पोस्ट ऑफिस सेविंग बैंक और को-ऑपरेटिव बैंकों को छोड़कर व्यक्तियों, कंपनियों और अन्य संस्थाओं पर लागू होते हैं.
- दंड: अगर कोई व्यक्ति या योग्य इकाई निर्दिष्ट माध्यमों के माध्यम से ₹ 20,000 या उससे अधिक का लोन या डिपॉज़िट प्राप्त करने या स्वीकार करने में विफल रहती है, तो सेक्शन 269एसएस के प्रावधान लोन की राशि या स्वीकार किए गए डिपॉज़िट के बराबर दंड लगाते हैं.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 एसएस के तहत निर्दिष्ट भुगतान के तरीके इस प्रकार हैं:
- अकाउंट प्राप्तकर्ता बैंक ड्राफ्ट
- अकाउंट प्राप्तकर्ता का चेक
- रजिस्टर्ड बैंक अकाउंट के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक क्लियरिंग सिस्टम (ECS)
- डेबिट कार्ड
- क्रेडिट कार्ड
- तुरंत भुगतान सेवा (IMPS)
- यूनिफाइड पेमेंट इंटरफेस (UPI)
- रियल टाइम ग्रॉस सेटलमेंट (RTGS)
- नेशनल इलेक्ट्रॉनिक फंड ट्रांसफर (NEFT)
- भारत इंटरफेस फॉर मनी (भीम)
- आधार भुगतान
सेक्शन 269 एसएस के तहत इन प्रावधानों को शुरू करने का मुख्य उद्देश्य अकाउंट न किए गए पैसे के प्रसार को रोकना और फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन में पारदर्शिता को बढ़ावा देना था. अब, ₹ 20,000 के बराबर या उससे अधिक के लोन या डिपॉज़िट के रूप में प्राप्त किसी भी पैसे को फाइनेंशियल ट्रेस के माध्यम से स्वीकार किया जाता है, इसलिए यह सरकार को ट्रांज़ैक्शन की निगरानी करने और यह सुनिश्चित करने में मदद करता है कि राशि पर संबंधित टैक्स का भुगतान किया जाए.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 एसएस के तहत छूट
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 एसएस के अपवाद इस प्रकार हैं:
- छूट प्राप्त संस्थाएं: निम्नलिखित संस्थाओं को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 एसएस के प्रावधानों से छूट दी जाती है और किसी भी प्रकार के लोन या डिपॉज़िट को कैश में भी ले सकते हैं या स्वीकार कर सकते हैं:
- भारत सरकार
- पोस्ट ऑफिस सेविंग बैंक या को-ऑपरेटिव बैंक सहित कोई भी बैंकिंग कंपनी
- कोई भी सरकारी कंपनी, कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 2(45) में सूचीबद्ध परिभाषा के अनुसार
- केन्द्रीय, प्रांतीय या राज्य अधिनियम द्वारा सृजित कोर्इ निगम
- केंद्र सरकार द्वारा आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचित कोई भी संस्थान, एसोसिएशन वर्ग, निकाय या एसोसिएशन.
- केवल कृषि आय अर्जित करने वाला और किसी अन्य व्यक्ति से लोन या डिपॉज़िट लेने वाला व्यक्ति जो केवल कृषि आय अर्जित करता है.
- आपातकाल के समय रिश्तेदारों से टैक्स निकासी के उद्देश्य के बिना लोन या कैश रसीद.
- कुछ न्यायिक पूर्वानुमानों से कुछ परिस्थितियों को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 एसएस के प्रावधानों के तहत छूट दी जा सकती है:
- नाबिल जावेद बनाम के अनुसार एक पति अपनी पत्नी से या उसके विपरीत लोन लेता है. ITO (ITAT दिल्ली).
- श्री निखिल बणिक मजूमदार बनाम के अनुसार, फाइनेंशियल सहायता प्रदान करने के उद्देश्य से परिवार के सदस्यों के बीच कैश ट्रांज़ैक्शन. जेसीआईटी (आईटीएटी कोलकाता).
- स्नेहलता सितानी बनाम JCIT (ITAT कोलकाता) के अनुसार रिश्तेदारों के बीच किए गए कैश ट्रांज़ैक्शन.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 SS के लिए दंड
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 SS के तहत निर्दिष्ट भुगतान माध्यमों में ₹20,000 या उससे अधिक के लोन या डिपॉज़िट स्वीकार करने में विफल रहने वाले व्यक्ति और योग्य संस्थाओं पर दंड लगाया जाता है. सेक्शन 269 SS के तहत यह दंड सेक्शन 271D में निर्दिष्ट किया गया है. अनुपालन न करने के मामले में, सेक्शन ट्रांज़ैक्शन की राशि के बराबर दंड लगाता है. इसका मतलब है कि अगर अकाउंट पेयी चेक/ड्राफ्ट या इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर के माध्यम से ट्रांज़ैक्शन नहीं किया जाता है, तो उल्लंघन के लिए दंड लोन या डिपॉज़िट की राशि के समान हो सकता है.
उचित कारण, जहां 269 SS के उल्लंघन के लिए कोई दंड नहीं लगाया जाता है
कुछ उचित कारण हैं जिनके तहत इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 269 एसएस का उल्लंघन करने के लिए कोई दंड नहीं लगाया जाता है. दंड माफी आमतौर पर तब लागू होती है जब टैक्सपेयर यह साबित कर सकता है कि ट्रांज़ैक्शन उनके नियंत्रण से बाहर की परिस्थितियों में या वास्तविक कठिनाइयों के कारण किया गया था. उदाहरण के लिए, अगर मेडिकल एमरजेंसी को संबोधित करने या अचानक फाइनेंशियल दायित्वों को कवर करने के लिए लोन या डिपॉज़िट को तुरंत लिया गया था, तो अधिकारी दंड से छूट के लिए इन मान्य आधारों पर विचार कर सकते हैं.
अन्य उचित कारणों में तकनीकी समस्याएं शामिल हो सकती हैं, जैसे बैंकिंग संबंधी समस्याएं, जो इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर को रोकती हैं या ऐसे मामलों में शामिल पक्ष लंबे समय तक फाइनेंशियल ट्रस्ट वाले निकट परिवार के सदस्य होते हैं. इसके अलावा, अगर ट्रांज़ैक्शन पारदर्शिता के साथ अच्छे विश्वास से किया गया था और टैक्स निकासी का कोई इरादा नहीं था, तो टैक्सपेयर दंड से बच सकता है. ऐसे मामलों में, इनकम टैक्स विभाग दंड को छोड़ने का निर्णय लेने से पहले परिस्थितियों का आकलन करता है, जिससे व्यक्तिगत परिस्थितियों के आधार पर उचित दृष्टिकोण सुनिश्चित होता है.
सेक्शन 269 एसएस के तहत ट्रांज़ैक्शन की रिपोर्टिंग
इनकम टैक्स एक्ट के अनुपालन के लिए सेक्शन 269एसएस के तहत ट्रांज़ैक्शन की रिपोर्ट करना आवश्यक है. जब निर्दिष्ट सीमा से अधिक का कोई लोन या डिपॉज़िट कैश में या किसी गैर-स्वीकार्य माध्यम के माध्यम से प्राप्त होता है, तो ट्रांज़ैक्शन को टैक्सपेयर द्वारा डॉक्यूमेंट और रिपोर्ट किया जाना चाहिए. लेखाकार और लेखा परीक्षक जांच से बचने के लिए टैक्सपेयर के वार्षिक फाइनेंशियल रिकॉर्ड में इन ट्रांज़ैक्शन की पहचान करने और उन्हें प्रकट करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं. गैर-अनुपालन से सेक्शन 271D के तहत टैक्स अथॉरिटी से पूछताछ और दंड हो सकते हैं. उचित रिपोर्टिंग पारदर्शिता सुनिश्चित करती है, अधिकारियों को महत्वपूर्ण कैश ट्रांज़ैक्शन की निगरानी करने, काले पैसे को रोकने और टैक्सपेयर में फाइनेंशियल जवाबदेही को लागू करने की अनुमति देती है.
सेक्शन 269एसएस के उल्लंघन को रोकने के लिए ध्यान में रखने लायक बातें
- निर्धारित लिमिट से अधिक लोन या डिपॉज़िट के लिए कैश ट्रांज़ैक्शन से बचें. इसके बजाय, बैंक ट्रांसफर, अकाउंट पेयी चेक या इलेक्ट्रॉनिक भुगतान सिस्टम जैसे अनुमत माध्यमों का उपयोग करें.
- सेक्शन 269 एसएस की रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए हमेशा फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन, विशेष रूप से लोन या डिपॉज़िट के सटीक रिकॉर्ड बनाए रखें.
- अनावश्यक उल्लंघन से बचने के लिए ट्रांज़ैक्शन कानूनी मानदंडों को पूरा करने के लिए पर्याप्त फंड लेते समय या स्वीकार करते समय फाइनेंशियल सलाहकार या टैक्स एक्सपर्ट से परामर्श करें.
- ऐसी स्थितियों को रोकने के लिए पहले से ही ट्रांज़ैक्शन प्लान करें, जहां आपको आवश्यकता के कारण कैश पर निर्भर रहना पड़ सकता है. ऐसी प्लानिंग अनुपालन को बनाए रखने और दंड के जोखिम को कम करने में मदद करती है.
- मेडिकल एमरजेंसी जैसी छूट के उचित कारणों से सावधान रहें, और यह सुनिश्चित करें कि अगर ये स्थितियां उत्पन्न होती हैं, तो उन्हें अच्छी तरह से डॉक्यूमेंट दिया जाता है. ऐसे मामलों में जहां छूट लागू होती है, वहां विस्तृत रिकॉर्ड होने से इनकम टैक्स विभाग द्वारा आवश्यक होने पर दंड छूट के क्लेम को सपोर्ट किया जा सकता है.
निष्कर्ष
भारत ने लगभग सभी फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन डिजिटल बनाने के लिए भारत सरकार के दबाव के कारण कैश अर्थव्यवस्था से डिजिटल-फर्स्ट अर्थव्यवस्था में भारी बदलाव किया है. भारत सरकार के इस उद्देश्य में, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 269 एसएस महत्वपूर्ण रूप से सहायता करता है. यह अनिवार्य करता है कि प्रत्येक व्यक्ति और योग्य इकाई को सेक्शन के तहत निर्दिष्ट भुगतान माध्यमों में ₹ 20,000 या उससे अधिक का लोन या डिपॉज़िट स्वीकार करना होगा. यह सुनिश्चित करता है कि ₹ 20,000 या उससे अधिक का लोन या डिपॉज़िट कैश में स्वीकार नहीं किया जाता है, लेकिन अकाउंट पेयी चेक, बैंक ड्राफ्ट या इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर जैसे तरीकों में स्वीकार किया जाता है. सेक्शन 269एसएस इनकम टैक्स एक्ट के प्रावधान लोन और डिपॉज़िट जैसे फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन को जवाबदेह बनाकर काला पैसे और अवैध गतिविधियों को रोकने के सरकार के उद्देश्य को सपोर्ट करते हैं.
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