इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80जेजेएए भारतीय कंपनियों को एक असेसमेंट वर्ष के दौरान नए कर्मचारियों या कर्मचारियों को नियुक्त करने के लिए किए गए खर्चों पर टैक्स कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है. भारत सरकार ने हमेशा रोज़गार बढ़ाने पर ध्यान केंद्रित किया है. लेकिन, देश लंबे समय से बेरोजगारी के साथ संघर्ष कर रहा है क्योंकि बहुत से कुशल नागरिकों को नौकरी लेना मुश्किल होता है. भारत में मौजूदा बेरोजगारी दर 9.2 है, जो अन्य देशों की तुलना में अधिक है. भारत सरकार ने, भारत में रोज़गार बढ़ाने के अपने प्रयास में, भारतीय कंपनियों को अधिक कर्मचारियों की नियुक्ति के लिए प्रेरित करने के लिए इनकम टैक्स एक्ट 1961 में सेक्शन 80 जेजेएए शुरू किया. सेक्शन 80 जेजेएए भारतीय कंपनियों को नए कर्मचारियों को नियुक्त करते समय होने वाली लागत पर टैक्स कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है.
अगर आप भारत में कोई कंपनी चलाते हैं, तो यह महत्वपूर्ण है कि आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के बारे में सब कुछ जान लें. यह ब्लॉग आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के प्रावधानों को समझने में मदद करेगा और आप योग्य टैक्स कटौती के आधार पर अपनी टेबल आय को कैसे कम कर सकते हैं.
इनकम टैक्स एक्ट का 80JJAA क्या है?
सेक्शन 80 जेजेएए इनकम टैक्स एक्ट 1961 का एक सेक्शन है जो नए कर्मचारियों को नियुक्त करने की लागत के लिए योग्य भारतीय कंपनियों और उद्यमों को टैक्स कटौती प्रदान करता है. भारत सरकार द्वारा इस तरह की कटौती का मुख्य उद्देश्य भारत में औपचारिक क्षेत्र के रोज़गार में योगदान देने और बेरोजगारी की दर को कम करने के लिए भारतीय कंपनियों को प्रेरित करना है. इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80जेजेएए एक निर्धारिती को लागू होता है, जो किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान बिज़नेस के लिए नए कर्मचारियों को नियुक्त करने पर खर्च किए गए पैसे के लिए बिज़नेस से आय के मामले में लागू होता है. योग्य उद्यम लगातार तीन मूल्यांकन वर्षों के लिए 30% तक की कटौती का क्लेम कर सकते हैं.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80 जेजेएए का लागू होना
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80JJAA, नए कर्मचारियों को नियुक्त करने के लिए किए गए खर्चों पर भारतीय कंपनियों को टैक्स कटौती की अनुमति देता है. यह कटौती, जो अतिरिक्त कर्मचारी लागतों पर 30% तक सीमित है, पात्र कंपनियों को अपनी टैक्स योग्य आय को कम करने की अनुमति देती है. लेकिन, यह महत्वपूर्ण है कि इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के तहत टैक्स कटौती का क्लेम करने के लिए नीचे दी गई शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए:
स्वामित्व की आवश्यकता
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के तहत, कंपनी केवल तभी कटौती का क्लेम करने के लिए योग्य है जब वह किसी एक व्यक्ति के स्वामित्व में हो. इसे किसी अन्य बिज़नेस से विभाजित या खरीदा नहीं जाना चाहिए.
निर्माण की शर्तें
कॉर्पोरेट रीस्ट्रक्चरिंग प्लान के कारण बिज़नेस को शामिल नहीं किया जाना चाहिए, और इसकी स्थापना किसी मौजूदा बिज़नेस को री-बिल्डिंग या मैंटलिंग के कारण नहीं होनी चाहिए. लेकिन, बिज़नेस के रिवाइवल, रीकंस्ट्रक्शन या दोबारा स्थापित होने की स्थिति में बिज़नेस कटौती का क्लेम कर सकते हैं.
अनुपालन और कटौती
ऐसे निर्धारिती को, जो बिज़नेस का मालिक है और कर्मचारी नियुक्त करने पर लागत लगाई है, इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 80JJAA के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए इनकम टैक्स डिपार्टमेंट द्वारा निर्धारित देय तारीख से पहले इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करना होगा. इसके अलावा, निर्धारिती को फॉर्म 10डीए में रजिस्टर्ड चार्टर्ड अकाउंटेंट से रिपोर्ट सबमिट करनी होगी.
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सेक्शन 80 जेजेएए के तहत योग्यता क्या है?
इनकम टैक्स का सेक्शन 80JJAA योग्य भारतीय कंपनियों को टैक्स कटौती के रूप में अतिरिक्त कर्मचारी लागत का 30% क्लेम करने की अनुमति देता है. लेकिन, कुछ शर्तें हैं जिन्हें नियोक्ताओं और कर्मचारियों को सेक्शन 80JJAA के तहत कटौती के लिए योग्य होने के लिए पूरा करना चाहिए:
कर्मचारी की योग्यता
कंपनी द्वारा नियुक्त कर्मचारियों की सैलरी ₹ 25,000 से अधिक नहीं होनी चाहिए. कंपनी ने पिछले वर्ष में 240 दिनों से अधिक समय से कर्मचारी या कर्मचारियों को नियुक्त किया होगा, जिसके लिए सेक्शन 80JAA के तहत कटौती का क्लेम किया जा रहा है. अंत में, कर्मचारियों को मान्यता प्राप्त भविष्य निधि में भाग लेना चाहिए.
कर्मचारी/बिज़नेस की स्थिति
उन कर्मचारियों या बिज़नेस के लिए, जो उपरोक्त कर्मचारियों को नियुक्त करने पर किए गए खर्चों का क्लेम करना चाहते हैं, उनके बिज़नेस को पिछले वर्ष में न्यूनतम 240 दिनों के लिए संचालित किया जाना चाहिए. बिज़नेस को पिछले वर्ष में न्यूनतम 10 कर्मचारियों का रोजगार होना चाहिए और पहले इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के तहत कोई टैक्स कटौती का क्लेम नहीं करना चाहिए,
लाभ की गणना
बिज़नेस योग्य कर्मचारियों को नियुक्त करने के लिए पिछले वर्ष में किए गए अतिरिक्त कर्मचारी खर्चों के 30% की कटौती का क्लेम करने के लिए पात्र हैं.
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सेक्शन 80 जेजेएए के अनुसार अतिरिक्त कर्मचारियों का क्या अर्थ है?
कर्मचारी के अलावा कोई भी कर्मचारी जो नीचे दी गई शर्तों को पूरा करता है, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80जेजेजेएए के अनुसार अतिरिक्त कर्मचारी अर्थ के तहत आता है:
- ₹ 25,000 से अधिक की सैलरी वाले कर्मचारी.
- कंपनी द्वारा पिछले वर्ष में 240 दिनों से कम समय के लिए नियोजित कर्मचारी. कपड़े, चमड़े के प्रोडक्ट या फुटवियर बनाने वाली कंपनियों के लिए थ्रेशोल्ड लिमिट 150 दिन है.
- ऐसा कर्मचारी जिसने मान्यता प्राप्त भविष्य निधि योजना में भाग नहीं लिया है.
- एक कर्मचारी जिसके लिए भारत सरकार ने कर्मचारी पेंशन योजना के तहत पूरे योगदान का भुगतान किया है.
सेक्शन 80JJAA के अनुसार कर्मचारी की अतिरिक्त लागत क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के अनुसार, अतिरिक्त कर्मचारी लागत का अर्थ है योग्य बिज़नेस द्वारा नियुक्त अतिरिक्त कर्मचारियों को देय या भुगतान किए गए कुल इमोलुमेंट. लेकिन, कुछ अपवाद हैं जो कर्मचारियों की अतिरिक्त लागत को शून्य बनाते हैं. ये हैं:
- कंपनी ने पिछले वर्ष की तुलना में किसी अतिरिक्त कर्मचारियों को नियुक्त नहीं किया है. इसका मतलब है कि कुल कार्यबल एक ही रहता है और अतिरिक्त कर्मचारी की लागत लागू नहीं होती है.
- अगर कंपनी ने अकाउंट पेयी ड्राफ्ट या चेक या किसी अन्य लिस्टेड इलेक्ट्रॉनिक मोड (UPI, RTGS, NEFT) के अलावा अन्य माध्यमों के माध्यम से नए कर्मचारियों को इमोलुमेंट का भुगतान किया है.
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सेक्शन 80 जेजेएए में दिए गए इमोल्यूमेंट का क्या अर्थ है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के तहत, "ईएमॉलमेंट" का अर्थ नियोक्ता द्वारा नियुक्त नए कर्मचारियों को भुगतान किए गए कुल क्षतिपूर्ति से है. इसमें शामिल हैं:
- मूल वेतन: बोनस और भत्ते को छोड़कर कर्मचारियों को भुगतान की गई फिक्स्ड, नियमित राशि.
- भत्ता:हाउस रेंट अलाउंस (HRA), कन्वेयंस अलाउंस आदि जैसे विभिन्न भत्ते.
- अनुलाभ:कर्मचारियों को प्रदान किए गए कोई भी अतिरिक्त लाभ, जैसे कंपनी द्वारा प्रदान किए गए वाहन या आवास.
लेकिन, इमॉलमेंट में शामिल नहीं हैं:
- किसी भी प्रोविडेंट फंड, पेंशन फंड या किसी अन्य कर्मचारी-लाभ फंड को नियोक्ता द्वारा देय या भुगतान किया गया कोई भी योगदान.
- सेवाएं समाप्त होने, स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति या सेवानिवृत्ति के मामले में नियोक्ता द्वारा एकमुश्त राशि के रूप में भुगतान किया गया कोई भी भुगतान.
सेक्शन 80JJAA के तहत कटौती
इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 80JJAA के तहत लागू कटौतियां इस प्रकार हैं:
- अतिरिक्त कर्मचारी लागत के 30% पर कटौती की अनुमति है.
- कटौती का क्लेम लगातार तीन निर्धारण वर्षों तक किया जा सकता है.
- यह कटौती उत्पादों के विनिर्माण, उत्पादन, प्रसंस्करण या असेंबली में लगे व्यवसायों के लिए उपलब्ध है.
- यह कटौती केवल मौजूदा कार्यबल के अलावा नियुक्त नए कर्मचारियों पर लागू होती है.
- नियुक्त कर्मचारियों की सैलरी ₹ 25,000 से अधिक नहीं होनी चाहिए.
- बिज़नेस विविध प्रावधान अधिनियम 1952 और कर्मचारी भविष्य निधि के तहत रजिस्टर्ड होना चाहिए.
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सेक्शन 80 जेजेएए के तहत कैलकुलेशन
यहां बताया गया है कि इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के तहत अतिरिक्त कर्मचारी की लागत और 305 टैक्स कटौती की गणना कैसे की जाती है:
एब्स्ट्रैक्ट कंपनी, एक मैन्युफैक्चरिंग फर्म, ने फाइनेंशियल वर्ष 2021-22 में अपना संचालन शुरू किया . इस वित्तीय वर्ष में, कंपनी की कर्मचारी लागत ₹ 80 लाख और 45 व्यक्ति थी. फाइनेंशियल वर्ष 2022-23 के लिए, 60 कर्मचारियों के कार्यबल के साथ कंपनी की कुल कर्मचारी लागत ₹ 1 करोड़ तक बढ़ गई.
यहां बताया गया है कि कर्मचारियों की अतिरिक्त लागत की गणना कैसे की जाती है:
अतिरिक्त कर्मचारी लागत = वित्तीय वर्ष 2022-23 के लिए कुल कर्मचारी लागत - वित्तीय वर्ष 2021-22 के लिए कुल कर्मचारी लागत
= ₹ 1 करोड़ - ₹ 80 लाख = ₹ 20 लाख
अब जब किसी कर्मचारी की अतिरिक्त लागत की गणना की जाती है, तो यहां बताया गया है कि टैक्स कटौती की गणना कैसे की जाती है:
सेक्शन 80 जेजेएए के तहत कटौती = अतिरिक्त कर्मचारी लागत का 30%
= ₹ 20 लाख का 30% = ₹ 6 लाख
इसलिए, एब्स्ट्रैक्ट कंपनी इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के तहत ₹ 6 लाख की टैक्स कटौती का क्लेम कर सकती है.
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AY 2024-25 के लिए 80 JJAA कटौती
इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 80JJAA के तहत, भारतीय कंपनियां अतिरिक्त कर्मचारी लागत के 30% तक की टैक्स कटौती का क्लेम कर सकती हैं. AY 2024-25 में इस कटौती का लाभ उठाने की शर्तें यहां दी गई हैं :
- बिज़नेस का मालिक पूरा स्वामित्व होना चाहिए और इसे मौजूदा बिज़नेस के पुनर्निर्माण या स्वामित्व का परिणाम नहीं होना चाहिए.
- बिज़नेस विविध प्रावधान अधिनियम 1952 और कर्मचारी भविष्य निधि के तहत रजिस्टर्ड होना चाहिए.
- बिज़नेस को प्रोडक्ट के निर्माण, उत्पादन, प्रोसेसिंग या असेंबली में शामिल होना चाहिए.
- बिज़नेस ने पिछले फाइनेंशियल वर्ष में अतिरिक्त कर्मचारियों को नियुक्त किया होना चाहिए, और उनकी सैलरी प्रति माह ₹ 25,000 से अधिक नहीं होनी चाहिए.
- कंपनी ने पिछले वर्ष में 240 दिनों से अधिक समय से कर्मचारियों को नियुक्त किया होना चाहिए.
क्लेम कटौती के लिए कौन योग्य नहीं है?
यहां ऐसी शर्तें दी गई हैं, जो पूरे होने पर, निर्धारिती को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80जेजेजेएए के तहत टैक्स कटौती का क्लेम करने के लिए अयोग्य बनाते हैं:
- यह बिज़नेस पहले से मौजूद बिज़नेस के पुनर्निर्माण या विभाजन के परिणामस्वरूप बनाया गया है.
- अगर निर्धारिती ने बिज़नेस के पुनर्गठन के परिणामस्वरूप ट्रांसफर के माध्यम से बिज़नेस अर्जित किया है या खरीदा है.
- ऐसा निर्धारिती जिसने फॉर्म 10डीए में CA रिपोर्ट के साथ देय तारीख से पहले ITR फाइल नहीं किया है.
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सेक्शन 80 जेजेएए के तहत गलत कटौतियों का क्लेम करने के लिए दंड
भारतीय इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के तहत गलत कटौती का क्लेम करने पर गंभीर परिणाम हो सकते हैं. यहां दंड और परिणामों का ओवरव्यू दिया गया है:
- अशुद्ध इनकम रिपोर्टिंग के लिए दंड: टैक्सपेयर्स जो सेक्शन 80JJAA के तहत असमर्थित कटौतियों सहित गलत इनकम विवरण सबमिट करते हैं, उन्हें दंड का सामना करना पड़ सकता है. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 271(1)(c) के तहत, गलत इनकम रिपोर्टिंग के लिए दंड लगाया जा सकता है.
- पेनाल्टी राशि: पेनल्टी टैक्स की राशि के 100% से 300% तक हो सकती है, जिसका मतलब है कि उसे छोड़ा जा सकता है. यह गलत कटौतियों के कारण कम से कम आय पर देय टैक्स के अतिरिक्त है.
- इनकम टैक्स डिपार्टमेंट द्वारा रीअसेसमेंट: अगर गलत कटौतियों का पता चलता है, तो इनकम टैक्स डिपार्टमेंट छह वर्षों तक टैक्सपेयर की आय का पुनर्मूल्यांकन कर सकता है. इससे अतिरिक्त टैक्स, जुर्माना और ब्याज शुल्क हो सकते हैं.
इन पेनल्टी से बचने के लिए, टैक्सपेयर्स को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि सेक्शन 80JJAA या किसी अन्य प्रावधान के तहत क्लेम किए गए सभी कटौतियां वास्तविक और उचित रूप से डॉक्यूमेंट की गई हैं. गलत क्लेम के परिणामस्वरूप गंभीर फाइनेंशियल दंड, संभावित आपराधिक मुकदमा और अन्य कानूनी परिणाम हो सकते हैं.
निष्कर्ष
भारत सरकार का उद्देश्य हमेशा यह सुनिश्चित करना है कि भारत में बेरोजगारी की दर न्यूनतम है. भारतीय फर्मों को हर साल नए कर्मचारियों को नियुक्त करने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए, इसने इनकम टैक्स एक्ट में सेक्शन 80 JJAA शुरू किया. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के तहत, योग्य भारतीय कंपनियां नए कर्मचारियों को नियुक्त करने के लिए किए गए खर्चों के लिए कटौती के रूप में अतिरिक्त कर्मचारी लागत का 30% क्लेम करने के लिए योग्य हैं. इससे बिज़नेस मालिक को टैक्स योग्य आय को काफी कम करने और कम टैक्स का भुगतान करने की अनुमति मिल सकती है.
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