अर्जित सभी आय इनकम टैक्स एक्ट के तहत टैक्स के अधीन है, जिसमें पूंजीगत लाभ शामिल हैं. यह कैटेगरी कैपिटल एसेट बेचने से प्राप्त किसी भी लाभ को कवर करती है, जो टैक्स योग्य हैं. कैपिटल एसेट में रियल एस्टेट, ज्वेलरी, वाहन, म्यूचुअल फंड और अन्य मूल्यवान संपत्ति शामिल हैं.
सेक्शन 48 के अनुसार, एसेट की कुल बिक्री प्रतिफल से कुछ निर्दिष्ट राशि काटकर कैपिटल गेन की गणना की जाती है. इन कटौतियों में अधिग्रहण की लागत, सुधार की लागत और बिक्री के दौरान किए गए खर्च शामिल हैं. इन राशियों को काटने के बाद, परिणामी आंकड़े टैक्सेबल कैपिटल गेन है.
इसके अलावा, अगर एसेट लंबी अवधि के लिए होल्ड किया गया है, तो महंगाई के लिए अधिग्रहण और सुधार की लागत को एडजस्ट करने के लिए इंडेक्सेशन लाभ लागू किए जा सकते हैं, जिससे टैक्स देयता कम हो जाती है. यह विधि यह सुनिश्चित करती है कि व्यक्ति केवल वास्तविक लाभ पर ही टैक्स का भुगतान करते हैं, जो समय और महंगाई के कारण होता है.
अंत में, सेक्शन 48 के अनुसार कैपिटल गेन की गणना एक उचित टैक्सेशन प्रोसेस सुनिश्चित करती है, जिससे टैक्सपेयर को कानून का अनुपालन सुनिश्चित करते हुए लाभ प्रदान करने वाले एडजस्टमेंट की अनुमति मिलती है.
इस आर्टिकल में, हम ITA के सेक्शन 48 के तहत उपलब्ध प्रावधानों और कटौतियों के बारे में बताएंगे.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 48 क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 48 पूंजीगत लाभ की गणना करने के लिए फ्रेमवर्क प्रदान करता है, जो शेयर, म्यूचुअल फंड और रियल एस्टेट जैसे कैपिटल एसेट की बिक्री या ट्रांसफर से उत्पन्न होते हैं. ये लाभ उस अवधि के आधार पर शॉर्ट-टर्म या लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन में वर्गीकृत किए जाते हैं, जिसके लिए एसेट होल्ड किया गया था. अगर एसेट को शॉर्ट होल्डिंग अवधि के भीतर बेचा जाता है, तो इसके परिणामस्वरूप शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन होता है, जबकि लंबी होल्डिंग अवधि के परिणामस्वरूप लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन होता है.
गणना का तरीका हर प्रकार के लाभ के लिए अलग-अलग होता है. शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन पर आमतौर पर उच्च दर पर टैक्स लगाया जाता है, जबकि लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन इंडेक्सेशन से लाभ उठा सकते हैं, जो मुद्रास्फीति के लिए अधिग्रहण और सुधार की लागत को एडजस्ट करता है. यह एडजस्टमेंट टैक्स योग्य राशि को कम करता है, जिससे टैक्सपेयर की कुल टैक्स देयता कम हो जाती है.
पूंजीगत लाभ किसी व्यक्ति की कुल आय का एक हिस्सा हैं, और टैक्स देयता निर्धारित करने के लिए उनकी सही गणना आवश्यक है. सेक्शन 48, निष्पक्ष और पारदर्शी प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए अधिग्रहण की लागत, सुधार की लागत और बिक्री से संबंधित खर्च जैसी विशिष्ट कटौतियों की अनुमति देता है. इन प्रावधानों का पालन करके, टैक्सपेयर अपने टैक्स दायित्वों की सटीक गणना कर सकते हैं और उनका पालन कर सकते हैं.
सेक्शन 48 के अनुसार, व्यक्तियों को एसेट प्राप्त करने में विक्रेता द्वारा की गई लागत, एसेट में सुधार करने की लागत और बिक्री पर विचार करने की लागत को एडजस्ट करके कैपिटल एसेट की बिक्री से उत्पन्न पूंजीगत लाभ की गणना करनी होगी. बिक्री से टैक्सेबल कैपिटल गेन की गणना करने के लिए इन लागतों को कैपिटल गेन राशि से काट लिया जा सकता है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 48 के तहत कटौती
इनकम टैक्स एक्ट के तहत, टैक्स उद्देश्यों के लिए कैपिटल गेन से विशिष्ट खर्च काट लिए जा सकते हैं:
- अधिग्रहण/सुधार की लागत: खरीद लागत या एसेट में किए गए किसी भी सुधार को CBDT द्वारा जारी कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (CII) का उपयोग करके महंगाई के लिए एडजस्ट किया जाता है.
- बिक्री के खर्च: एसेट को बेचने के दौरान किए गए किसी भी खर्च, जैसे ब्रोकरेज फीस, बिक्री की कीमत से कटौती की जाती है.
- ट्रांसफर खर्च: ट्रांसफर से संबंधित शुल्क, जिसमें स्टाम्प ड्यूटी और रजिस्ट्रेशन फीस शामिल हैं, भी काट लिए जाने चाहिए.
सेक्शन 48 के अनुसार, नेट कैपिटल गेन की गणना करने का फॉर्मूला है:
निवल पूंजी लाभ = बिक्री कीमत - अधिग्रहण की लागत - बिक्री खर्च - ट्रांसफर खर्च |
उदाहरण:
श्री A ने ₹20,00,000 में घर खरीदा और बाद में इसे ₹45,00,000 में बेच दिया. उसने ब्रोकरेज शुल्क में ₹10,000 और कानूनी शुल्क में ₹5,000 खर्च किए. उनका टैक्स योग्य पूंजी लाभ है:
₹45,00,000 - ₹20,00,000 - ₹10,000 - ₹5,000 = ₹. 10,00,000
इस प्रकार, लागू खर्चों को काटने के बाद, श्री A का नेट कैपिटल गेन ₹10,00,000 तक होता है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 48 के तहत विभिन्न प्रोविसिओ क्या हैं?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 48 में किसी व्यक्ति द्वारा अर्जित कैपिटल गेन पर टैक्सबिलिटी और कटौतियों की जानकारी देने वाले विभिन्न प्रावधान हैं. हमने नीचे प्रत्येक प्रोविसो पर विस्तार से चर्चा की है:
सेक्शन 48 के तहत पहला प्रोविसो
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 48 के पहले प्रावधान में बताए गए लाभ निर्धारित करने के लिए, इन चरणों का पालन करें:
- बिक्री से हुई आय और संबंधित किसी भी ट्रांज़ैक्शन खर्च को भारतीय रुपये से मूल विदेशी मुद्रा में बदलें, जिसमें एसेट शुरुआत में खरीदा गया था. यह टेलीग्राफिक ट्रांसफर खरीद दर (TTBR) और टेलीग्राफिक ट्रांसफर बिक्री दर (TTSR) के औसत का उपयोग करके किया जाता है.
- अधिग्रहण की तारीख पर प्रचलित औसत एक्सचेंज दर का उपयोग करके एसेट की अधिग्रहण लागत को बदलें.
- अगर बिक्री से पूंजी लाभ होता है, तो ट्रांसफर की तारीख पर टेलीग्राफिक ट्रांसफर खरीद दर (TTBR) का उपयोग करके मूल विदेशी मुद्रा में लाभ वापस बदलें.
यह तरीका यह सुनिश्चित करता है कि विदेशी निवेशक कैपिटल गेन टैक्स की गणना करते समय एक्सचेंज दर में उतार-चढ़ाव का हिसाब रखते हैं.
सेक्शन 48 के तहत दूसरा प्रोविसो
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 48 का दूसरा प्रोविसो उन टैक्सपेयर्स को इंडेक्सेशन लाभ प्रदान करता है जिन्होंने लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट की बिक्री या ट्रांसफर से लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन अर्जित किए हैं. करदाता अधिग्रहण की इंडेक्स्ड लागत और सुधार की इंडेक्सेड लागत की गणना करके कैपिटल गेन के तहत अपनी टैक्स योग्य आय की गणना कर सकते हैं. एसेट को सुधारने या संशोधित करने में किए गए खर्च को कटौती के रूप में माना जा सकता है. यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि सेक्शन 48 का यह प्रावधान NRI के लिए लागू नहीं है.
सेक्शन 48 के तहत थर्ड प्रोविसो
तीसरे प्रावधान के अनुसार, अगर नियम 112A पर विचार किया जाता है, तो इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 48 के पहले और दूसरे प्रावधान लागू नहीं होंगे. नियम 112A के अनुसार लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट, जैसे इक्विटी शेयर और इक्विटी MF की बिक्री या ट्रांसफर से उत्पन्न लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन पर ₹1 लाख से अधिक के लाभ पर 10% टैक्स लगाया जाएगा.
सेक्शन 48 के तहत चौथी प्रोविसो
चौथा प्रोविसो में बताया गया है कि अगर बॉन्ड और डिबेंचर की बिक्री के परिणामस्वरूप लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन अर्जित किए जाते हैं, तो सेक्शन 48 का दूसरा प्रोविसिओ लागू नहीं होता है:
- सरकार द्वारा जारी किए गए कैपिटल इंडेक्स बॉन्ड.
- RBI द्वारा जारी किए गए सॉवरेन गोल्ड बॉन्ड (एसजीबी).
सेक्शन 48 के तहत पांचवां प्रोविसो
यह प्रोविसो गैर-निवासी मूल्यांकनकर्ताओं के लिए लागू है. यह प्रोविसो तब लागू होता है जब व्यक्ति विदेशी मुद्रा के मुकाबले भारतीय रुपये में प्रशंसा के कारण पूंजीगत लाभ अर्जित करता है. इसके परिणामस्वरूप, निवेशक आईएनआर डिनॉमिनेटेड बॉन्ड में लाभ प्रदान करता है. पांचवां प्रोविसो आपको अपने प्रतिफल मूल्य की गणना करते समय इन लाभों को अनदेखा करने की अनुमति देता है.
सेक्शन 48 के तहत छठा प्रोविसो
This proviso of Section 48 of the Income Tax Act is only applicable in instances when the transfer of shares and debentures outlined in Section 47(iii) happens as a gift. According to the guidelines of this proviso, the market value of these assets (as on the date of transfer) can be taken as their consideration value.
सेक्शन 48 के तहत सातवां प्रोविसो
अंत में, सातवें प्रोविसो में कहा गया है कि अगर STT (सिक्योरिटीज़ ट्रांज़ैक्शन टैक्स) किसी भी ट्रांज़ैक्शन पर लागू होता है, तो इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 48 के तहत उल्लिखित कटौतियों का लाभ नहीं लिया जा सकता है.
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ITA के सेक्शन 48 के तहत पहले प्रोविसो के लाभों की गणना कैसे करें?
सेक्शन 48 के पहले प्रोविसो के तहत लाभों की गणना नियम 115A का उपयोग करके की जा सकती है. चरण-दर-चरण प्रोसेस नीचे दी गई है:
- अगर कैपिटल एसेट ट्रांसफर से उत्पन्न बिक्री की आय भारतीय रुपये में है, तो इसे उस करेंसी में बदलना होगा जिसमें एसेट को मूल रूप से खरीदा गया था. परिवर्तन दर की गणना टेलीग्राफिक ट्रांसफर खरीद दर (टीटीबीआर) और टेलीग्राफिक ट्रांसफर सेलिंग दर (टीटीएसआर) को औसत करके की जानी चाहिए.
- आपको अधिग्रहण के दिन प्रचलित औसत दर का उपयोग करके संबंधित विदेशी मुद्रा में अधिग्रहण की लागत को भी बदलना होगा.
- अगर पूंजीगत लाभ बिक्री से प्राप्त होता है, तो इन पूंजीगत लाभों को टीटीबीआर का उपयोग करके मूल विदेशी मुद्रा में भी परिवर्तित किया जाना चाहिए, जो ट्रांसफर के दिन लागू होता है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 48 के तहत कैपिटल गेन की गणना कैसे करें?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 48 के तहत कैपिटल गेन की गणना करने के लिए, इन चरणों का पालन करें:
- बिक्री प्रतिफल निर्धारित करें: यह पूंजी आस्ति की बिक्री या ट्रांसफर से प्राप्त राशि है.
- कटौती के खर्च: बिक्री के संबंध में किए गए किसी भी खर्च, जैसे ब्रोकरेज या लीगल फीस को घटाएं.
- अधिग्रहण की लागत: एसेट की मूल खरीद कीमत को काट लें.
- सुधार की लागत: अगर एसेट में कोई सुधार या नवीकरण किया गया है, तो उनकी लागत भी काट ली जाती है.
- इंडेक्सेशन (लॉन्ग-टर्म एसेट के लिए): लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन के लिए, सरकार द्वारा निर्धारित कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (CII) का उपयोग करके महंगाई के लिए अधिग्रहण और सुधार की लागत को एडजस्ट करें. इससे टैक्स योग्य लाभ कम हो जाते हैं.
इन कटौतियों को लागू करने के बाद परिणाम कैपिटल गेन है . अगर यह शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन है, तो इसे लागू स्लैब दर पर टैक्स लगाया जाता है. लॉन्ग-टर्म लाभ के लिए, कम टैक्स दरें या छूट लागू हो सकती हैं.
की टी अकीवे
- पूंजीगत लाभ शेयर, म्यूचुअल फंड या प्रॉपर्टी जैसे एसेट की बिक्री से उत्पन्न होते हैं.
- लाभ को होल्डिंग पीरियड के आधार पर शॉर्ट-टर्म या लॉन्ग-टर्म के रूप में वर्गीकृत किया जाता है.
- कटौतियां में अधिग्रहण की लागत, सुधार लागत और बिक्री से संबंधित खर्च शामिल हैं.
- लॉन्ग-टर्म लाभ के लिए इंडेक्सेशन के लाभ महंगाई के लिए एडजस्ट होते हैं, जिससे टैक्स देयता कम हो जाती है.
- शॉर्ट-टर्म लाभ पर नियमित इनकम टैक्स दरों पर टैक्स लगाया जाता है, जबकि कम दरों या छूटों से लॉन्ग-टर्म लाभ का लाभ मिलता है.
- सही गणना अनुपालन और सटीक टैक्स देयता की गणना सुनिश्चित करती है.
निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 48, कैपिटल गेन से होने वाली टैक्स योग्य आय की गणना के संबंध में प्रावधानों की रूपरेखा देता है. करदाता अपनी टैक्स देयताओं को कम करने के लिए सेक्शन में शामिल कटौती का क्लेम कर सकते हैं. लेकिन, कटौतियों के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए, उन्हें सेक्शन 48 के उप-खंडों और विस्तृत प्रावधानों के बारे में स्पष्ट जानकारी होनी चाहिए.
