इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80JJAA नए कर्मचारियों को रोजगार देने पर अतिरिक्त लागत लगने पर बिज़नेस को टैक्स कटौती प्रदान करता है. विशेष रूप से, यह लगातार तीन मूल्यांकन वर्षों के लिए अतिरिक्त कर्मचारी लागत की 30% कटौती की अनुमति देता है. लेकिन, पात्रता प्राप्त करने के लिए, कर्मचारियों को एक वर्ष में न्यूनतम 240 दिनों के लिए रोज़गार में रहना चाहिए (निर्माण क्षेत्र के लिए 150 दिन).
मुख्य रूप से, यह कटौती रोज़गार पैदा करने को प्रोत्साहित करती है और विशेष रूप से अपने कार्यबल को बढ़ाने के इच्छुक बिज़नेस के लिए उपयोगी है. आइए इस सेक्शन के कुछ प्रमुख प्रावधानों को विस्तार से समझें, विभिन्न योग्यता शर्तों को जानें और चेक करें कि प्रदान की गई कटौतियों की गणना कैसे करें.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80JJAA क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80JJAA फॉर्मल सेक्टर में नए जॉब बनाने के लिए बिज़नेस को प्रेरित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है. यह सेक्शन नियोक्ताओं को नए योग्य कर्मचारियों को नियुक्त करने के लिए किए गए अतिरिक्त कर्मचारी लागत का 30% कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है. यह कटौती उस वर्ष से शुरू होती है जिसमें नया रोज़गार प्रदान किया जाता है और लगातार तीन मूल्यांकन वर्षों के लिए क्लेम किया जा सकता है.
लेकिन, पात्रता प्राप्त करने के लिए, नए कर्मचारियों को वर्ष के दौरान कम से कम 240 दिनों के लिए कार्यरत होना चाहिए (अपैरल, चमड़े और फुटवियर मैन्युफैक्चरिंग सेक्टर के लिए 150 दिन). यह कटौती केवल तभी लागू होती है जब बिज़नेस:
- क्या अपने अकाउंट की किताबों की ऑडिट की आवश्यकता है
- समय पर अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करें
इसके अलावा, कर्मचारियों को पिछले वर्ष में कार्यरत होना चाहिए और उन्हें कर्मचारियों की कुल संख्या में वृद्धि में योगदान देना चाहिए. यह कटौती प्रदान करके, सेक्शन 80JAA:
- बिज़नेस को अपने वर्कफोर्स को बढ़ाने के लिए प्रोत्साहित करता है
- कार्य सृजन को बढ़ावा देता है
- औपचारिक क्षेत्र में अधिक अवसर प्रदान करता है
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इनकम टैक्स एक्ट के तहत सेक्शन 80 जेजेएए का क्या लागू होता है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80JJAA बिज़नेस को अतिरिक्त कर्मचारी लागत के 30% की टैक्स कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है. इस कटौती के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए, बिज़नेस को कई शर्तों को पूरा करना चाहिए:
स्वामित्व की आवश्यकता
बिज़नेस पूरी तरह से स्वामित्व वाला होना चाहिए. इसे किसी मौजूदा बिज़नेस को विभाजित या रीस्ट्रक्चरिंग करके प्राप्त या नहीं बनाया जाना चाहिए.
निर्माण की शर्तें
किसी मौजूदा इकाई को विभाजित या पुनर्गठन करके व्यवसाय नहीं बनाया जा सकता है. लेकिन, पुनर्स्थापित बिज़नेस सेक्शन 80JJAA के तहत कटौती के लिए योग्य है.
अनुपालन और कटौती
बिज़नेस को समय पर अपना इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करना होगा. इसके अलावा, चार्टर्ड अकाउंटेंट (CA) को फॉर्म 10डीए सबमिट करके क्लेम प्रमाणित करना होगा.
सेक्शन 80 जेजेएए के तहत योग्यता क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80JJAA के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए, बिज़नेस को इन शर्तों को पूरा करना होगा:
कर्मचारी की योग्यता
- कर्मचारियों की मासिक सैलरी ₹ 25,000 से अधिक नहीं होनी चाहिए.
- कर्मचारी को वर्ष के दौरान 240 दिनों से अधिक समय के लिए कार्यरत होना चाहिए (परिधान, फुटवियर या चमड़े के निर्माण क्षेत्र के लिए 150 दिन).
- कर्मचारी को मान्यता प्राप्त भविष्य निधि का हिस्सा होना चाहिए.
नियोक्ता/बिज़नेस की स्थिति
- पिछले वर्ष में बिज़नेस कम से कम 240 दिनों से चालू होना चाहिए.
- बिज़नेस ने पिछले वर्ष में न्यूनतम 10 नए योग्य कर्मचारियों को नियुक्त किया.
- बिज़नेस ने पहले इसी कर्मचारियों के लिए सेक्शन 80 जेजेएए के तहत इस कटौती का क्लेम नहीं किया होना चाहिए.
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सेक्शन 80JJAA के तहत कटौती
सेक्शन 80 जेजेएए बिज़नेस को अतिरिक्त कर्मचारी लागतों पर 30% की टैक्स कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है. इस कटौती का क्लेम लगातार तीन मूल्यांकन वर्षों के लिए किया जा सकता है, जब अतिरिक्त कर्मचारियों को नियुक्त किया जाता है. इस सेक्शन के उद्देश्यों के लिए, अतिरिक्त कर्मचारी लागत की गणना वर्तमान वित्तीय वर्ष और पिछले वित्तीय वर्ष में कुल कर्मचारी लागत के बीच अंतर के रूप में की जाती है.
अब, कर्मचारी की अतिरिक्त लागतों को सटीक रूप से निर्धारित करने के लिए, बिज़नेस को निम्नलिखित मापदंडों पर विचार करना चाहिए:
- कर्मचारी की कुल सैलरी ₹ 25,000 प्रति माह से अधिक नहीं होनी चाहिए.
- कर्मचारी पिछले वर्ष में 240 दिनों से अधिक समय से कार्यरत होना चाहिए.
- कर्मचारी को मान्यता प्राप्त भविष्य निधि का हिस्सा होना चाहिए.
- सरकार ने कर्मचारी को EPF स्कीम के पूरे योगदान का भुगतान नहीं किया होना चाहिए.
इसके अलावा, बिज़नेस इन शर्तों को पूरा करने पर सेक्शन 80JJAA के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए योग्य है:
- पिछले वर्ष में बिज़नेस कम से कम 240 दिनों से चालू होना चाहिए.
- बिज़नेस में पिछले वर्ष में कम से कम 10 नए योग्य कर्मचारियों का रोजगार होना चाहिए.
- पिछले वर्ष में, बिज़नेस ने उन कर्मचारियों के लिए सेक्शन 80JJAA के तहत कोई कटौती का लाभ नहीं लिया होना चाहिए.
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सेक्शन 80 जेजेएए के तहत कैलकुलेशन
अधिक स्पष्टता के लिए, आइए एक काल्पनिक उदाहरण के बारे में बताते हैं कि कटौतियों की गणना कैसे की जाती है.
कहेंगे XYZ Ltd. एक सॉफ्टवेयर डेवलपमेंट कंपनी है जिसने फाइनेंशियल वर्ष 2022-23 में संचालन शुरू किया.
- एफवाई 2022-23 में, बिज़नेस की कुल कर्मचारी लागत ₹ 60 लाख थी, और कंपनी के पास 150 कर्मचारी थे.
- एफवाई 2023-24 में, XYZ लिमिटेड ने "अतिरिक्त 50 कर्मचारियों" नियुक्त किया और उन्हें कुल ₹ 20 लाख का भुगतान किया.
अब, यह देखा जा सकता है कि FY 2023-24 में XYZ Ltd. की अतिरिक्त कर्मचारी लागत ₹ 20 लाख है. सेक्शन 80 जेजेएए के तहत योग्य कटौती अतिरिक्त कर्मचारी लागत का 30% है, जिसकी राशि ₹ 20 लाख = ₹ 6 लाख है.
इसका मतलब है कि FY 2023-24 से शुरू, XYZ Ltd. सेक्शन 80 JJAA के तहत कटौती के रूप में ₹ 6 लाख का क्लेम कर सकता है.
कॉम्प्रिहेंसिव जानकारी के लिए इनकम टैक्स पर इन आवश्यक लेखों के बारे में जानें
- इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 112A
- इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 111A
- इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 56
- इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B
- इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195
AY 2024-25 के लिए 80 JJAA कटौती
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80 जेजेएए योग्य बिज़नेस को असेसमेंट वर्ष (एवाय) 2024-25 के दौरान नए कर्मचारियों को नियुक्त करने के लिए कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है. नए कर्मचारियों की नियुक्ति के वर्ष से तीन लगातार मूल्यांकन वर्षों के लिए अतिरिक्त कर्मचारी लागतों के 30% की कटौती का लाभ उठाया जा सकता है.
इसलिए, अगर किसी योग्य बिज़नेस ने AY 2024-25 में नए कर्मचारियों को नियुक्त किया है, तो यह
के लिए कटौती का क्लेम कर सकता है
- AY 2024-25 (नया किराया का वर्ष)
- AY 2025-26, और
- एवाई 2026-27
इसका मतलब है कि तीन वर्षों में, कुल टैक्स लाभ कर्मचारी की अतिरिक्त लागत का 90% तक जोड़ सकता है. लेकिन, सेक्शन 80JJAA के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना चाहिए:
- बिज़नेस को निर्दिष्ट वस्तुओं के निर्माण या वस्तुओं के उत्पादन में शामिल होना चाहिए.
- पिछले वर्ष में, बिज़नेस ने अधिक कर्मचारियों को नियुक्त किया.
- नए कर्मचारियों की सैलरी ₹ 25,000 प्रति माह से कम होनी चाहिए.
- नए कर्मचारियों ने पिछले वर्ष में कम से कम 240 दिनों तक काम किया होना चाहिए.
- बिज़नेस को कर्मचारी भविष्य निधि और विविध प्रावधान अधिनियम, 1952 के तहत रजिस्टर्ड किया जाना चाहिए.
- बिज़नेस को स्वामित्व को ट्रांसफर या मौजूदा बिज़नेस को रीस्ट्रक्चरिंग करके नहीं बनाया जाना चाहिए.
कटौती का क्लेम करने के लिए कौन योग्य नहीं है?
यह उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि केवल योग्य बिज़नेस को सेक्शन 80JJAA के तहत कटौती का क्लेम करने की अनुमति है. आइए कुछ ऐसे मामलों को देखें जहां कटौती की अनुमति नहीं है:
- अगर बिज़नेस का निर्माण किसी मौजूदा बिज़नेस के पुनर्निर्माण या विभाजन द्वारा किया जाता है, तो यह योग्य नहीं है. लेकिन, निर्धारिती द्वारा पुनरुत्थान या पुनर्स्थापन के कारण बनाया गया व्यवसाय योग्य है.
- अगर किसी भी बिज़नेस के पुनर्गठन के परिणामस्वरूप टैक्सपेयर द्वारा बिज़नेस प्राप्त किया जाता है, तो कटौती का क्लेम नहीं किया जा सकता है.
- कटौती का क्लेम करने के लिए बिज़नेस को निर्दिष्ट तारीख से पहले चार्टर्ड अकाउंटेंट से रिपोर्ट सबमिट करनी होगी. इस रिपोर्ट को प्रदान करने में विफलता से बिज़नेस को कटौती से अयोग्य ठहराया जाता है.
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निष्कर्ष
सेक्शन 80 जेजेएए नौकरी बनाने और आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए टैक्स कटौती प्रदान करता है. इसके अलावा, यह प्रावधान बिज़नेस को अपने कार्यबल को बढ़ाने के लिए प्रोत्साहित करता है. लेकिन, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि ये कटौतियां सेवा सेक्टर के बिज़नेस के लिए उपलब्ध नहीं हैं. केवल योग्य उत्पादन-आधारित बिज़नेस उपलब्ध कटौतियों का क्लेम कर सकते हैं.
पात्रता प्राप्त करने के लिए, ऐसे बिज़नेस को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि वे सभी निर्धारित शर्तों को पूरा करें, जैसे कि विभाजन या पुनर्निर्माण के माध्यम से नहीं बनाया जा रहा है, पुनर्गठन के माध्यम से बिज़नेस का अधिग्रहण नहीं करना और फॉर्म 10डीए सबमिट करना. ऐसे सभी योग्य बिज़नेस लगातार तीन वर्षों तक कर्मचारी की अतिरिक्त लागत पर 30% कटौती का लाभ उठा सकते हैं, जो वर्ष से शुरू होकर नए कर्मचारियों को नियुक्त किया जाता है.
