इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B बिज़नेस और प्रोफेशन से आय के हेड के तहत आता है. यह केवल "वास्तविक भुगतान आधार" पर कई कटौतियों की अनुमति देता है. इसका मतलब है कि आप कुछ खर्च या भुगतान को केवल तभी क्लेम कर सकते हैं जब उन्हें संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के दौरान वास्तव में भुगतान किया जाता है, चाहे वे कब अर्जित हों या किए गए हों.
आइए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B को विस्तार से समझें और इसके कुछ प्रमुख प्रावधान जानें.
बजट 2024 अपडेट
बजट 2024 में इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B में एक महत्वपूर्ण अपडेट पेश किया गया है. यह संशोधन सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यमों (MSMEs) को समय पर भुगतान सुनिश्चित करने पर केंद्रित है. सेक्शन 43B(h) में शामिल नए प्रावधानों को इस प्रकार डिज़ाइन किया गया है:
- MSMEs की कार्यशील पूंजी की उपलब्धता को बढ़ाएं
और - इन व्यवसायों को तुरंत भुगतान को प्रोत्साहित करें
आइए, उनके बारे में पढ़ें:
- सूक्ष्म या लघु उद्यम को देय किसी भी राशि को उसी वर्ष में काट लिया जा सकता है, अगर उसका भुगतान एमएसएमईडी अधिनियम, 2006 की धारा 15 में निर्दिष्ट भुगतान अवधि के भीतर किया जाता है.
- यह नियम एमएसएमईडी अधिनियम, 2006 के तहत रजिस्टर्ड सूक्ष्म और लघु उद्यमों से वस्तुओं या सेवाओं को खरीदने वाले व्यवसायों पर लागू होता है.
- यह ध्यान रखना आवश्यक है कि इस प्रावधान द्वारा कवर किए जाने के लिए खरीदार को एमएसएमईडी अधिनियम के तहत रजिस्टर करने की आवश्यकता नहीं है.
- अगर इन उद्यमों को भुगतान में 45-दिन की सीमा से अधिक देरी होती है, तो भुगतान किए जाने वाले वर्ष तक इन खर्चों के लिए कटौती को स्थगित कर दिया जाएगा.
- यह बदलाव 1 अप्रैल, 2024 से प्रभावी है, और मूल्यांकन वर्ष 2024-25 और बाद के वर्षों पर लागू होता है.
सेक्शन 43B क्या है?
सेक्शन 43B "बिज़नेस और प्रोफेशन से आय" की कैटेगरी के तहत आता है और यह निर्दिष्ट करता है कि कुछ वैधानिक खर्च केवल उस वर्ष में बिज़नेस आय से कटौती योग्य हैं, जो वास्तव में भुगतान किए जाते हैं, चाहे दायित्व कब हुआ था.
यह सेक्शन व्यक्तियों को केवल उस वर्ष में विशिष्ट भुगतानों के लिए कटौतियों का क्लेम करने की अनुमति देता है जब वे वास्तव में किए जाने या जमा होने की बजाय भुगतान किए जाते हैं. आइए इस अवधारणा को एक काल्पनिक उदाहरण के माध्यम से समझें:
- कहो कि आप एक बेकरी चलाएँ.
- आपने अपने उपकरण को अपग्रेड करने के लिए अक्टूबर 2023 में एक नया ओवन खरीदा है.
- आपकी किताबें के अनुसार, यह खर्च मार्च 2024 को समाप्त होने वाले फाइनेंशियल वर्ष के आपके लाभों की ओर गिना जाएगा.
- लेकिन, अगर आपने फाइनेंशियल वर्ष 2023-24 के अंत तक ओवन के लिए भुगतान नहीं किया है, अर्थात 31.03.2024 तक, आप इसे क्लेम नहीं कर सकते हैं.
- अब, मान लें कि आपने जून 2025 में ओवन के लिए भुगतान किया है.
- इस मामले में, आप मार्च 2025 को समाप्त होने वाले फाइनेंशियल वर्ष में इस खर्च का क्लेम कर सकते हैं.
सेक्शन 43B यह सुनिश्चित करता है कि टैक्स कटौतियां केवल अकाउंटिंग एंट्री के बजाय वास्तविक कैश फ्लो के साथ अलाइन की जाती हैं. यह विशेष रूप से उन व्यवसायों के लिए प्रासंगिक है जो एक मर्केंटाइल अकाउंटिंग सिस्टम का पालन करते हैं. उन लोगों के लिए, मर्केंटाइल सिस्टम में, आय और खर्च तब रिकॉर्ड किए जाते हैं जब वे कमाए जाते हैं या किए जाते हैं, चाहे कैश वास्तव में हाथ बदलता हो.
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सेक्शन 43B के तहत निर्दिष्ट कटौती
सेक्शन 43B के तहत निम्नलिखित कटौतियां दी गई हैं:
- टैक्स, ड्यूटी, सेस या फीस: लागू कानूनों के तहत भुगतान किए गए किसी भी टैक्स, ड्यूटी, सेस या फीस के लिए कटौती केवल वास्तविक भुगतान पर ही दी जाती है. इसमें GST, कस्टम ड्यूटी और ऐसी अन्य लेवी शामिल हैं, साथ ही इन राशि पर ब्याज भी शामिल है.
- एम्प्लॉई बेनिफिट फंड में एम्प्लॉयर के योगदान: अगर डिपॉज़िट की देय तारीख तक या इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग की समयसीमा से पहले भुगतान किया जाता है, तो प्रोविडेंट फंड, सुपरएन्युएशन या ग्रेच्युटी फंड जैसे मान्यता प्राप्त फंड में एम्प्लॉयर योगदान कटौती योग्य होता है.
- बोनस या कर्मचारियों के लिए कमीशन: बोनस या कमीशन के लिए कटौती केवल कर्मचारियों को भुगतान की गई वास्तविक राशि पर दी जाती है, जिसमें शेयरधारकों के रूप में उन्हें भुगतान किए गए लाभांश को शामिल नहीं किया जाता है.
- लोन पर ब्याज: सार्वजनिक फाइनेंशियल संस्थानों या राज्य फाइनेंशियल कॉर्पोरेशन से लोन पर भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है, बशर्ते भुगतान लोन की शर्तों का पालन करता हो.
- बैंक लोन और एडवांस पर ब्याज: अगर लोन की शर्तें पूरी हो जाती हैं, तो शिड्यूल्ड बैंकों से लोन या एडवांस पर ब्याज भी कटौती योग्य है.
- लीव एनकैशमेंट: कर्मचारियों को नियोक्ताओं द्वारा भुगतान की गई छुट्टी कैशमेंट कटौती के लिए योग्य है.
- भारतीय रेलवे को भुगतान: भुगतान किए जाने पर भारतीय रेलवे को कोई भी भुगतान कटौती योग्य है.
- सूक्ष्म और लघु उद्यमों को बकाया भुगतान: एमएसएमईडी अधिनियम की धारा 15 के तहत निर्दिष्ट समय सीमा से अधिक सूक्ष्म और लघु उद्यमों के कारण किए गए भुगतान वास्तविक भुगतान पर कटौती योग्य हैं.
इसके अलावा, अगर खंड 4 और 5 में उल्लिखित ब्याज को लोन में परिवर्तित किया जाता है, तो इसे डिडक्टिबल भुगतान नहीं माना जाता है. इसलिए, इन कटौतियों के लिए योग्यता सुनिश्चित करने के लिए मर्केंटाइल अकाउंटिंग विधि का उपयोग करने वाले बिज़नेस को इन प्रावधानों का सावधानीपूर्वक पालन करना चाहिए.
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सेक्शन 43B के तहत भुगतान
मुख्य रूप से, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B ऊपर बताए गए सात प्रकार के भुगतान को कवर करता है. अब, आइए इनमें से प्रत्येक के बारे में विस्तार से समझते हैं:
कर्मचारी लाभों के लिए किए गए योगदान
इसमें एम्प्लॉयर द्वारा एम्प्लॉई वेलफेयर फंड के लिए भुगतान की गई राशि शामिल है, जैसे:
- ग्रेच्युटी
- भविष्य निधि
- अधिवार्षिकी निधि
टैक्स भुगतान
निर्धारिती द्वारा सरकार को टैक्स, सेस या ड्यूटी के रूप में किए गए भुगतान सेक्शन 43B के तहत पात्र हैं. इसमें इन टैक्स पर भुगतान किए गए ब्याज भी शामिल हैं.
बोनस या कमीशन
कर्मचारियों को उनकी सेवाओं के लिए बोनस या कमीशन के रूप में भुगतान किए गए पैसे कवर किए जाते हैं. लेकिन, शेयरधारकों को भुगतान किए गए लाभांश शामिल नहीं हैं.
लोन और एडवांस पर देय ब्याज
लोन और "शिड्यूल किए गए बैंक" से एडवांस पर भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है, बशर्ते लोन संबंधित एग्रीमेंट के विशिष्ट नियम और शर्तों के तहत लिया गया हो.
छुट्टी नकदीकरण
कर्मचारियों को अपनी छुट्टी के बैलेंस को कैश करने के लिए किए गए भुगतान को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत शामिल किया गया है.
भारतीय रेलवे को भुगतान
भारतीय रेलवे को भुगतान की गई राशि को खर्च के रूप में क्लेम किया जा सकता है. लेकिन, पात्रता प्राप्त करने के लिए, भुगतान 2016-17 के वित्तीय वर्ष से किया जाना चाहिए. अगर रिटर्न फाइलिंग की समयसीमा से अधिक समय तक भुगतान में देरी होती है, तो उन्हें वास्तविक भुगतान के वर्ष में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी.
लोन पर देय ब्याज
राज्य वित्तीय निगमों या सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों से लोन पर ब्याज कटौती योग्य है, बशर्ते लोन निर्धारित दिशानिर्देशों का पालन करें.
इसके अतिरिक्त,
सेल्स टैक्स एक्ट के तहत, इंसेंटिव स्कीम के तहत विलंबित किसी भी सेल्स टैक्स को सेक्शन 43B के उद्देश्यों के लिए भुगतान किया गया माना जाता है.
इसके अलावा, अगर ब्याज आय (धारा 4 और 5 में उल्लिखित) को लोन में परिवर्तित किया जाता है, तो यह कन्वर्ज़न कटौती के लिए योग्य ब्याज भुगतान के रूप में पात्र नहीं है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत अपवाद
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए, टैक्सपेयर को निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:
- करदाता को लेखांकन की व्यापारी प्रणाली का उपयोग करना चाहिए.
- इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए सभी संबंधित खर्चों का भुगतान देय तारीख से पहले या निर्धारित तिथि तक किया जाना चाहिए.
- टैक्सपेयर्स को अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय इन भुगतान का पर्याप्त प्रमाण प्रदान करना होगा.
इसके अलावा, टैक्सपेयर्स को यह पता होना चाहिए कि ब्याज देयताओं को शेयर कैपिटल में बदलना सेक्शन 43B के तहत कटौतियों के लिए योग्य नहीं है. इसके अलावा, अधिनियम की धारा 139(1) में निर्दिष्ट रिटर्न फाइल करने के लिए देय तारीख पर या उससे पहले किए गए किसी भी भुगतान को सेक्शन 43B की शर्तों से छूट दी जाती है.
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सेक्शन 43B के तहत कटौतियों का क्लेम करने की शर्तें क्या हैं?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B कई शर्तें प्रदान करता है, जिन्हें कटौतियों के लिए पात्र होने के लिए पूरा किया जाना चाहिए. आइए उन्हें चेक करते हैं:
वास्तविक भुगतान
- केवल वर्ष के भीतर किए गए भुगतानों के लिए ही कटौती की अनुमति है, न कि केवल अर्जित.
- जैसे:
- मान लीजिए कि नियोक्ता ने बोनस की घोषणा की
- लेकिन, अगले फाइनेंशियल वर्ष में बोनस का भुगतान किया जाता है
- ऐसे मामले में, बोनस की घोषणा किए गए वर्ष में कटौती के रूप में क्लेम नहीं किया जा सकता है
- नियोक्ता केवल 43B के तहत बिज़नेस खर्च के रूप में बोनस का क्लेम कर सकता है, जब इसका वास्तव में भुगतान किया जाता है
देय तारीख से पहले भुगतान
- भुगतान निर्दिष्ट देय तारीख को या उससे पहले किया जाना चाहिए.
- जैसे:
- कटौती के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए कर्मचारी राज्य बीमा (ईएसआई) में योगदान का भुगतान प्रत्येक महीने की 15 तारीख तक किया जाना चाहिए
अनिवार्य भुगतान
- भुगतान अनिवार्य होना चाहिए, वैकल्पिक नहीं.
- जैसे:
- किसी कर्मचारी को भुगतान किया गया कोई भी कमीशन कटौती के लिए योग्य होने के लिए रोज़गार संविदा का हिस्सा होना चाहिए
दस्तावेजी साक्ष्य
- भुगतान डॉक्यूमेंट में होना चाहिए.
- कैश भुगतान कटौती के लिए योग्य नहीं है.
- इसके अलावा, कटौती क्लेम को सपोर्ट करने के लिए उचित लिखित डॉक्यूमेंटेशन की आवश्यकता होती है.
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सेक्शन 43B के तहत कौन से खर्च कवर किए जाते हैं?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B यह अनिवार्य करता है कि कुछ खर्चों का क्लेम केवल तभी किया जा सकता है, जब उन्हें विशिष्ट समय-सीमा के भीतर भुगतान किया जाता है. इन खर्चों में शामिल हैं:
- एम्प्लॉई वेलफेयर फंड में योगदान: एम्प्लॉयर प्रॉविडेंट फंड (PF), एम्प्लॉयी स्टेट इंश्योरेंस (ईएसआई) और अन्य वेलफेयर फंड में योगदान की कटौती केवल तभी कर सकते हैं जब उन्हें वास्तव में भुगतान किया जाता है.
- वैधानिक देय राशि: टैक्स, सेस, ड्यूटी या फीस का क्लेम केवल तभी किया जा सकता है जब उनका पूरा भुगतान किया जाता है.
- बोनस और कमीशन: कर्मचारियों को बोनस और कमीशन भुगतान सेक्शन 43B के तहत कटौती योग्य हैं, लेकिन केवल तभी जब उन्हें इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग की समयसीमा से पहले किया जाता है.
- लीव एनकैशमेंट: अप्रयुक्त छुट्टी बैलेंस के लिए कर्मचारियों को किए गए भुगतान कटौती योग्य हैं, यह शर्त के अधीन है कि उन्हें इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग की समयसीमा से पहले भुगतान किया जाता है.
- लोन पर ब्याज: अगर इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग की समयसीमा के अनुसार भुगतान किया जाता है, तो अनुसूचित बैंकों, सार्वजनिक फाइनेंशियल संस्थानों, राज्य फाइनेंशियल कॉर्पोरेशन या राज्य औद्योगिक निवेश कॉर्पोरेशन से लोन पर भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है.
- भारतीय रेलवे को भुगतान: अपने एसेट के उपयोग के लिए भारतीय रेलवे को देय राशि को कटौती के रूप में क्लेम किया जा सकता है.
- सूक्ष्म या लघु उद्यमों को भुगतान: सूक्ष्म या लघु उद्यमों को किए गए भुगतान उसी वर्ष में कटौती योग्य होते हैं, अगर उन्हें सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यम विकास अधिनियम, 2006 द्वारा निर्दिष्ट समय-सीमा के भीतर भुगतान किया जाता है . यह प्रावधान फाइनेंस एक्ट, 2023 द्वारा जोड़ा गया था.
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टैक्स देयता पर सेक्शन 43B का प्रभाव
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B संबंधित असेसमेंट वर्ष में कटौती के लिए योग्य होने के लिए कुछ खर्चों का समय पर भुगतान करना अनिवार्य करता है. गैर-अनुपालन से टैक्स में महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ सकते हैं. उदाहरण के लिए, देय तारीख तक प्रोविडेंट फंड के योगदान को जमा करने में विफलता के परिणामस्वरूप संबंधित कटौती की अनुमति नहीं होगी. यह नियोक्ता की टैक्स योग्य आय को सीधे बढ़ाता है, जिससे संभावित रूप से अधिक टैक्स देयताएं होती हैं.
इसी प्रकार, अगर बिज़नेस लोन पर ब्याज का भुगतान निर्धारित समय-सीमा के भीतर नहीं किया जाता है, तो ऐसे ब्याज के लिए कटौती क्लेम को अस्वीकार कर दिया जाएगा. इससे व्यक्ति या बिज़नेस की टैक्स योग्य आय में काफी बढ़ोत्तरी हो सकती है, जिसके परिणामस्वरूप टैक्स के बोझ बढ़ सकते हैं. इन प्रतिकूल परिणामों को कम करने के लिए, बिज़नेस और व्यक्तियों के लिए सभी संबंधित खर्चों का समय पर भुगतान करने के लिए सेक्शन 43B के तहत निर्धारित समय-सीमाओं का पालन करना आवश्यक है.
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निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B यह सुनिश्चित करता है कि कुछ बिज़नेस खर्चों को केवल तभी डिडक्टिबल किया जाता है जब वे "वास्तविक रूप से भुगतान किए जाते हैं". इन खर्चों के कुछ सामान्य उदाहरण एम्प्लॉई वेलफेयर फंड, टैक्स, बोनस, लोन पर ब्याज आदि में योगदान हैं.
इस सेक्शन के माध्यम से, सरकार समय पर भुगतान और सटीक फाइनेंशियल रिपोर्टिंग को बढ़ावा देती है. 2024 बजट ने सेक्शन 43B(h) शुरू किया, जिसमें MSMEs को अपनी कार्यशील पूंजी को बढ़ाने के लिए तुरंत भुगतान करना अनिवार्य है. लेकिन, योग्य कटौतियों का क्लेम करने के लिए, टैक्सपेयर को उचित डॉक्यूमेंटेशन प्रदान करना होगा और यह सुनिश्चित करना होगा कि देय तारीख तक भुगतान किया जाए.
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