इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 44ईए

1961 का इनकम टैक्स एक्ट मूल्यांकनकर्ताओं के लिए टैक्सेशन प्रोसेस को आसान बनाने के लिए विभिन्न अनुमानकारी टैक्सेशन प्रावधान प्रदान करता है. सेक्शन 44AE ऐसे छोटे बिज़नेस के लिए लागू एक अनुमानकारी टैक्सेशन स्कीम की रूपरेखा देता है जो एक वर्ष में 10 से कम माल वाहनों को किराए पर देने, लीज करने और चलाने से राजस्व उत्पन्न करता है. सेक्शन 44AE के तहत, उनकी आय की गणना, वास्तविक लाभ या हानि के बावजूद निर्धारित दर पर की जाती है.

इस आर्टिकल में, हम इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44ईए के प्रावधानों को समझाते हैं और इसकी योग्यता, अपवाद और इनकम कैलकुलेशन प्रोसेस के बारे में विस्तार से चर्चा करते हैं.

सेक्शन 44AE क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 44ईए, सामान के वाहन को किराए पर देने, चलाने और पट्टे पर देने में लगे छोटे उद्यमों से संबंधित अनुमानकारी टैक्सेशन नियमों को दर्शाता है. सेक्शन 44ईई के प्रावधानों के अनुसार, इन मूल्यांकनकर्ताओं की आय की गणना प्रति वाहन एक निश्चित अनुमान दर पर की जाती है. दूसरे शब्दों में, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 44ईए, प्रति वाहन निश्चित इनकम दरें निर्धारित करके छोटे ट्रांसपोर्टर्स के लिए इनकम टैक्स कैलकुलेशन प्रोसेस को आसान बनाता है. ऐसा करने में, यह सेक्शन अकाउंट और ऑडिटिंग की विस्तृत पुस्तकें रखने की आवश्यकता को समाप्त करता है.

सेक्शन 44AE की क्या लागू होती है?

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 44ईए किसी भी एंटिटी पर लागू होता है जो माल वाहन के लिए वाहनों की हायरिंग, लीज या वाहन चलाने से संबंधित है. दूसरे शब्दों में, सभी प्रकार के टैक्सपेयर-व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ), पार्टनरशिप फर्म और प्राइवेट कंपनियां- सेक्शन 44ईए के तहत अनुमानकारी टैक्सेशन का विकल्प चुन सकते हैं.

कॉम्प्रिहेंसिव जानकारी के लिए इनकम टैक्स पर इन आवश्यक लेखों के बारे में जानें:

• FY 24-25 के लिए इनकम टैक्स स्लैब

• AY 2024-25 के लिए इनकम टैक्स रिटर्न की विस्तारित तारीख

• इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 112A

• इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 111A

• इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 56

• इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B

• इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195

सेक्शन 44AE के लिए योग्यता मानदंड क्या हैं?

आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44AE के तहत अनुमानकारी टैक्सेशन के लिए पात्र हो सकते हैं, अगर:

• आप लीजिंग, हायरिंग या माल वाहनों को चलाने के बिज़नेस में शामिल हैं.

• आपके पास फाइनेंशियल वर्ष के किसी भी समय 10 से अधिक सामान चलाने वाले वाहन नहीं हैं.

सेक्शन 44AE के तहत अनुमानित आय की गणना कैसे करें?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44ईई में हाइलाइट की गई पूर्वानुमानक टैक्सेशन स्कीम में बताया गया है कि योग्य टैक्सपेयर की आय की गणना अनुमानित आधार पर की जाएगी. निर्धारिती की आय मूल रूप से पिछले फाइनेंशियल वर्ष में वाहन बिज़नेस से अर्जित लाभ है. पहले, सेक्शन 44AE ने लाइट और भारी वाहनों के लिए प्रति वाहन प्रति माह ₹ 7,500 की फ्लैट दर लगाई है. लेकिन, 2018 के फाइनेंस बिल ने लाइट और भारी वाहनों के लिए अलग-अलग दरें शुरू करने के लिए इस प्रावधान में संशोधन किया.

सेक्शन के नए प्रावधानों के अनुसार, निम्नलिखित दरें लागू होती हैं:

• लाइट गुड्स व्हीकल: <12 एमटी का सकल वजन वाले लाइट गुड्स वाहनों के लिए टैक्स योग्य आय की गणना प्रति वाहन प्रति माह ₹ 7,500 पर की जाएगी. आय की गणना के लिए एक महीने के दौरान आंशिक स्वामित्व को पूरे महीने माना जाएगा. इसके अलावा, टैक्सपेयर को माल वाहन के लिए किराए पर लिए गए वाहन का मालिक माना जाएगा.

• भारी माल वाहन: भारी माल वाहन >12 एमटी का कुल वजन वाले वाहन हैं. भारी माल वाहनों के लिए टैक्स योग्य आय की गणना प्रति टन अति वज़न/वाहन के कुल वज़न के लिए प्रति माह ₹ 1,000 की दर से की जाएगी.

अनुमानित आय की गणना वाहन के प्रकार के अनुसार निर्धारित दर के साथ एक वर्ष में टैक्सपेयर के स्वामित्व वाले वाहनों की कुल संख्या को गुणा करके की जानी चाहिए. इसलिए, हल्के माल वाहनों का फॉर्मूला है:

हल्के माल वाहनों से आय = वाहनों की संख्या x महीनों की संख्या x 7500

भारी माल वाहनों के लिए अनुमानित इनकम फॉर्मूला है:

भारी माल वाहनों से आय = वाहनों की संख्या x महीनों की संख्या x 1000 x वाहन का सकल वज़न (टॉन)

आइए यह समझने के लिए एक उदाहरण लेते हैं कि इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44ईए के तहत अनुमानकारी आय की गणना कैसे की जाती है. मान लीजिए कि आप माल वाहन चलाने के बिज़नेस में लगे हैं और ऐसे 8 वाहनों का फ्लीट संचालित करते हैं. मान लीजिए कि आपके पास 1 जून 2023 से 20 जनवरी 2024 तक के 3 हल्के वाहन हैं . आपने 1 मई 2023 से 31 अक्टूबर 2023 तक 20,000 किलो का कुल वजन वाले बाकी 5 भारी-खाद्य वाहनों को किराए पर रखा है .

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44ईई के लेटेस्ट संशोधनों के अनुसार, आपकी अनुमानित आय होगी:

लाइट गुड्स वाहन से टैक्स योग्य आय = 3 x 8 x 7500 = ₹ 1,80,000

भारी माल वाहन से टैक्स योग्य आय = 5 x 6 x 1,000 x 20 = ₹ 6,00,000

कुल अनुमानित आय = 1,80,000 + 6,00,000 = ₹ 7,80,000

सेक्शन 44AE के तहत क्या अपवाद हैं

अगर आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44AE के तहत अनुमानित टैक्सेशन का क्लेम करते हैं, तो आप सेक्शन 30-38 के तहत प्रदान की जाने वाली कटौतियों का क्लेम नहीं कर सकते हैं. आसान शब्दों में, अगर आपकी टैक्स योग्य आय की गणना सेक्शन 44AE के तहत उल्लिखित निर्धारित दरों के आधार पर की जाती है, तो आपको इन सेक्शन में बताई गई कटौतियों को जब्त करना होगा. आप अभी भी सेक्शन 80 से 80(C) के तहत कटौती का क्लेम कर सकते हैं.

इसके अलावा, अगर टैक्सपेयर एक पार्टनरशिप फर्म है, तो यह पार्टनर को भुगतान की गई सैलरी और ब्याज पर कटौती का क्लेम कर सकता है. लेकिन, इस सेक्शन के तहत डेप्रिसिएशन पर कोई कटौती क्लेम नहीं की जा सकती है. अगर सेक्शन 32 के अनुसार, डेप्रिसिएशन क्लेम किया गया है और इसकी अनुमति दी गई है, तो आप बिज़नेस एसेट की लिखित-डाउन वैल्यू की गणना कर सकते हैं.

कौन से बिज़नेस अनुमानकारी टैक्सेशन स्कीम के लिए योग्य हैं?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44ईई के योग्यता प्रावधानों के अनुसार, केवल ऐसे बिज़नेस जो एक वर्ष में 10 से कम माल वाहनों को किराए पर देते हैं, पट्टे पर देते हैं या चलते हैं. दूसरे शब्दों में, यात्री-वाहन वाहनों के संचालन, किराए पर लेने या पट्टे पर लेने में लगे बिज़नेस इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44ईए के तहत अनुमानकारी टैक्सेशन स्कीम के लिए पात्र नहीं हैं. वास्तव में, एक वर्ष में किसी भी समय 10 से अधिक मालवाहक वाहनों वाले योग्य बिज़नेस भी इस स्कीम के लिए पात्र नहीं हैं.

सेक्शन 44AE से संबंधित अन्य शर्तें

एक टैक्सपेयर के रूप में, आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44ईई से संबंधित कुछ अन्य शर्तों का भी ध्यान रखना होगा. अगर आप सामान के वाहन को किराए पर देने, लीज करने और चलाने में संलग्न हैं, तो आप प्रति वाहन (लाइट व्हीकल) प्रति माह ₹ 7,500 से कम की टैक्स योग्य आय घोषित करके अनुमानकारी टैक्सेशन स्कीम से बाहर निकल सकते हैं. लेकिन, ऐसे मामलों में, आपको अकाउंट की किताबें बनाए रखनी चाहिए और उन्हें सेक्शन 44AA और 44AB के अनुसार ऑडिट किया जाना चाहिए.

इसके अलावा, अगर आप ट्रांसपोर्टर हैं, तो आप सेक्शन 194C(6) के तहत TDS छूट का क्लेम कर सकते हैं और अपना पैन विवरण सबमिट कर सकते हैं. इसी प्रकार, सेक्शन 40A(3) के तहत, टैक्सपेयर्स द्वारा कटौती के रूप में ₹ 10,000 तक के कैश खर्चों का क्लेम किया जा सकता है. माल वाहनों की हायरिंग, लीजिंग और वाहन चलाने में शामिल ट्रांसपोर्टर्स को किए गए कैश भुगतान के लिए यह सीलिंग ₹ 35,000 पर निर्धारित की गई है.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 44ईई छोटे बिज़नेस के लिए टैक्सेशन प्रक्रिया को आसान बनाने में मदद करता है, जिससे विस्तृत अकाउंट बनाए रखने की आवश्यकता समाप्त हो जाती है. यह सेक्शन माल वाहनों की हायरिंग, लीजिंग और वाहन चलाने में लगे हुए अच्छे वाहन उद्यमों से संबंधित है. पात्रता प्राप्त करने वाले निर्धारिती इस सेक्शन में उल्लिखित अनुमानकारी टैक्सेशन दरों से लाभ उठा सकते हैं. वे इस सेक्शन के तहत निर्धारित दरों के आधार पर हल्के और भारी माल वाहनों, दोनों के लिए आय की गणना कर सकते हैं. अगर आप ऐसे बिज़नेस में शामिल हैं और सेक्शन 44AE के तहत अन्य पात्रता शर्तों को पूरा करते हैं, तो आप अनुमान के आधार पर अपनी टैक्स देयता की गणना कर सकते हैं.

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