इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194I, निवासी भारतीयों को किए गए किराए के भुगतान पर स्रोत पर कटौती (TDS) की कटौती को अनिवार्य करता है. भारत सरकार ने यह सुनिश्चित करने के लिए स्पष्ट नियम निर्धारित किए हैं कि व्यक्ति और संस्थाएं किराए का भुगतान करते समय TDS काटती हैं, चाहे वह व्यक्तिगत या व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए हो. यह पारदर्शिता सुनिश्चित करता है और यह सुनिश्चित करके टैक्स बचाने से रोकता है कि टैक्स ठीक से एकत्र किए जाते हैं और सरकार के पास जमा किए जाते हैं. किराए के भुगतान आमतौर पर किराएदारों द्वारा मकान मालिकों को मासिक आधार पर किए जाते हैं. सेक्शन 194I के तहत, विशिष्ट टैक्सपेयर, जैसे बिज़नेस और उच्च आय वाले व्यक्तियों को कुछ सीमाओं से अधिक किराए के भुगतान पर TDS की कटौती करनी होगी. इसके बाद कटौती किए गए TDS को सरकार के पास जमा किया जाता है, जो टैक्स कानूनों के अनुपालन को बनाए रखने और भारत के टैक्स सिस्टम के उचित कार्य में योगदान देने में मदद करता है.
अगर आप टैक्सपेयर हैं और नियमित रूप से किराए का भुगतान करते हैं, तो आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के प्रावधानों के अधीन हो सकते हैं. यह ब्लॉग आपको भारतीय टैक्सेशन कानूनों का बेहतर पालन करने के लिए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के बारे में सब कुछ समझने में मदद करेगा.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194I क्या है?
इनकम टैक्स का सेक्शन 194I इनकम टैक्स एक्ट 1961 में शामिल एक सेक्शन है, जिसमें भुगतान करने से पहले भारतीय निवासी को किराए का भुगतान करने वाला व्यक्ति किराए की राशि से TDS काटने की आवश्यकता होती है. लेकिन, सेक्शन 194 के प्रावधान व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) पर लागू नहीं होते हैं. इसका मतलब यह है कि व्यक्तियों और एचयूएफ के अलावा अन्य व्यक्तियों को किराए की राशि से TDS की कटौती करनी होगी, जिसके लिए वे निवासी भारतीय को भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं और इस राशि को भारत सरकार के पास जमा करना होगा. लेकिन, अगर व्यक्ति और एचयूएफ टैक्स ऑडिट के अधीन हैं, तो उन्हें इस सेक्शन के तहत TDS काटना होगा. इस सेक्शन के तहत TDS दर एक फाइनेंशियल वर्ष में भुगतान की गई किराए की राशि का 10% है.
इसके अलावा, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के प्रावधान केवल व्यक्तियों (व्यक्तियों और एचयूएफ के अलावा) पर लागू होते हैं, अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में भुगतान किए गए किराए की कुल राशि ₹ 2,40,000 से अधिक है. क्योंकि विभिन्न प्रकार के किराए हो सकते हैं, इसलिए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत किराए का अर्थ और प्रकार परिभाषित किया गया है.
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किराए पर TDS क्या है?
रेंटिंग या सबलेटिंग प्रॉपर्टी से प्राप्त आय स्रोत पर टैक्स कटौती (TDS) के अधीन है. TDS एक विशिष्ट थ्रेशोल्ड से अधिक किराए के भुगतान पर लागू होता है. इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 194-I के अनुसार, भुगतान किए गए या देय वार्षिक किराया ₹ 2,40,000 से अधिक होने पर किराए पर TDS काटा जाना चाहिए. यह प्रावधान उन व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) पर लागू होता है जो इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एबी के तहत टैक्स ऑडिट के अधीन नहीं हैं.
सेक्शन 1941 के तहत TDS का उद्देश्य
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत TDS का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि सरकार को किराए के ट्रांज़ैक्शन पर समय पर और नियमित टैक्स भुगतान प्राप्त हो. इसका उद्देश्य फाइनेंशियल वर्ष के अंत में टैक्स का भुगतान करने के लिए टैक्सपेयर पर निर्भर रहने के बजाय स्रोत पर टैक्स एकत्र करके टैक्स निकासी को कम करना है. यह प्रावधान निवासी मकान मालिकों को किराए का भुगतान करने वाले व्यक्तियों या संस्थाओं पर लागू होता है, जिसके लिए भुगतान करने से पहले उन्हें TDS का एक निर्दिष्ट प्रतिशत काटने की आवश्यकता होती है. यह सुनिश्चित करता है कि टैक्स का लगातार भुगतान किया जाता है और सरकार के पास जमा किया जाता है. इसके अलावा, TDS टैक्स बेस को बढ़ाने में मदद करता है और प्रोसेस को अधिक कुशल बनाकर सरकार पर टैक्स कलेक्शन के बोझ को कम करता है. यह सिस्टम किराए के ट्रांज़ैक्शन में पारदर्शिता को भी प्रोत्साहित करता है, जिससे टैक्स कानूनों के उचित अनुपालन सुनिश्चित होता है.
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सेक्शन 194I का महत्व
सेक्शन 194 I यह सुनिश्चित करने के लिए महत्वपूर्ण है कि किराए की आय, जो कई व्यक्तियों और बिज़नेस के लिए आय का एक महत्वपूर्ण स्रोत है, पर उचित रूप से टैक्स लगाया जाता है. किराए के भुगतान पर TDS की कटौती को अनिवार्य करके, यह किराए के बाज़ार में समय पर टैक्स कलेक्शन और पारदर्शिता को बढ़ावा देता है. यह प्रावधान विशेष रूप से महत्वपूर्ण है क्योंकि यह टैक्स निकासी को रोकने में मदद करता है, क्योंकि किराए का भुगतान करने से पहले स्रोत पर TDS काटा जाता है. यह किराएदारों और मकान मालिकों के बीच अनुपालन को भी प्रोत्साहित करता है, जिससे किराए की आय की कम रिपोर्ट करने की संभावना कम हो जाती है. यह सेक्शन टैक्स बेस को बढ़ाने और अधिक कुशल तरीके से टैक्स एकत्र करने के लिए सरकार के प्रयासों का समर्थन करता है. इसके अलावा, यह सुनिश्चित करता है कि भूस्वामी अपनी किराए की आय पर टैक्स नहीं बचते हैं, अंततः रियल एस्टेट सेक्टर में उचित टैक्स सुनिश्चित करके देश की अर्थव्यवस्था के समग्र स्वास्थ्य में योगदान देते हैं.
सेक्शन 194I के तहत TDS शुरू करने का क्या कारण है?
सेक्शन 194 I को फाइनेंस एक्ट 1994 के माध्यम से इनकम टैक्स एक्ट 1961 में शामिल किया गया था. सेक्शन में शामिल करने का एक मुख्य उद्देश्य यह सुनिश्चित करना था कि प्रति वर्ष ₹ 2,40,000 से अधिक के किराए के भुगतान TDS अनुपालन के तहत आते हैं और सरकार ऐसे ट्रांज़ैक्शन की निगरानी कर सकती है. स्रोत पर टैक्स काटकर, सरकार यह सुनिश्चित करती है कि आय प्राप्तकर्ता तक पहुंचने से पहले टैक्स एकत्र किया जाता है, जिससे टैक्स निकासी का जोखिम कम हो जाता है. इसके अलावा, 10% की TDS कटौती भारत सरकार के लिए टैक्स कलेक्शन को भी बढ़ाता है, जिससे विभिन्न विकासात्मक गतिविधियों के लिए अधिक फंड प्राप्त करने में मदद मिलती है.
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सेक्शन 194I के संदर्भ में 'रेंट' का क्या अर्थ है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत, किराए को एग्रीमेंट, लीज, सब-लीज़ या किरायेदारी से संबंधित भारतीय निवासी को किए गए किसी भी भुगतान के रूप में परिभाषित किया जाता है:
- भूमि
- एक इमारत जिसके पास फैक्टरी इमारत है
- एक इमारत के लिए भूमि का अपर्टेंट जिसमें फैक्टरी इमारत है
- मशीनरी
- पादप
- उपकरण
- फिटिंग
- फर्नीचर
- अगर उपरोक्त एसेट प्राप्तकर्ता के स्वामित्व में नहीं हैं, लेकिन सब-लेट है, तो सेक्शन 194 I के प्रावधान भी लागू होते हैं.
- अगर मकान मालिक ने एडवांस भुगतान या सिक्योरिटी ली है, जो प्रॉपर्टी को खाली करते समय रिफंड योग्य है, तो कोई TDS नहीं काटा जाना आवश्यक है.
- अगर मकान मालिक ने एडवांस रेंट लिया है, जो नॉन-रिफंडेबल है, तो भुगतानकर्ता TDS काटने के लिए उत्तरदायी है. इसके अलावा 'सस्पेंस अकाउंट' में जमा किया गया कोई भी किराया इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत TDS कटौती के लिए भी उत्तरदायी है.
सेक्शन 194I के तहत कवर किए गए भुगतान
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194I यह अनिवार्य करता है कि व्यक्ति और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) को छोड़कर, निवासी भारतीयों को किए गए किराए के भुगतान पर 10% की दर से स्रोत पर कटौती (TDS) की दर से टैक्स कटौती की जानी चाहिए. यह प्रावधान तब लागू होता है जब वार्षिक किराया ₹ 2,40,000 से अधिक हो जाता है. इस सेक्शन का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि सरकार को किराए के ट्रांज़ैक्शन से अपना देय टैक्स प्राप्त हो, टैक्स निकासी के जोखिम को कम करना और किराए के बाज़ार में पारदर्शिता को बढ़ावा देना.
यह सेक्शन मुख्य रूप से निवासी मकान मालिकों को बिज़नेस संस्थाओं, कंपनियों, फर्मों और अन्य संगठनों द्वारा किए गए किराए के भुगतान पर ध्यान केंद्रित करता है. व्यक्तियों और HUF को इस कटौती से छूट दी जाती है, जिसका मतलब है कि अगर कोई किरायेदार व्यक्ति या एचयूएफ है, तो उन्हें धारा 194 I के तहत TDS की कटौती करने की आवश्यकता नहीं है, भले ही किराया निर्धारित सीमा से अधिक हो.
यह किराया सेक्शन 194 के तहत TDS के अधीन है, जिसका भुगतान आवासीय, कमर्शियल और औद्योगिक प्रॉपर्टी सहित विभिन्न प्रकार की प्रॉपर्टी के लिए किया जा सकता है. यह प्रावधान भूमि या बिल्डिंग के उपयोग के लिए किए गए किसी भी भुगतान को भी कवर करता है, जिसमें ऑफिस स्पेस, गोदाम या बिज़नेस या कमर्शियल उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल किए गए किसी भी परिसर शामिल हैं. यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि सेक्शन 194 I के तहत "रेंट" शब्द पारंपरिक रेंटल एग्रीमेंट तक सीमित नहीं है, बल्कि चल प्रॉपर्टी के उपयोग के लिए किए गए भुगतानों तक भी बढ़ता है.
सेक्शन 194I के अनुसार, किराए को निम्नलिखित के लिए किए गए भुगतानों को शामिल करने के लिए परिभाषित किया जाता है:
- भूमि या बिल्डिंग: भूमि, इमारतों या किसी बिल्डिंग के किसी हिस्से के उपयोग के लिए भुगतान किया गया किराया, चाहे आवासीय, कमर्शियल या औद्योगिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता हो.
- मशीनरी, प्लांट या उपकरण: बिज़नेस ऑपरेशन में इस्तेमाल की जाने वाली मशीनरी, उपकरण या अन्य चल एसेट के उपयोग के लिए किराया.
- फर्नीचर और फिक्सचर: फर्नीचर, फिक्सचर या इसी तरह के अन्य एसेट को किराए पर देने के लिए किया गया कोई भी भुगतान, जो रियल एस्टेट का हिस्सा नहीं है, लेकिन विशेष उपयोग के लिए लीज़ पर दिया जाता है.
- पार्किंग और स्टोरेज स्पेस: पार्किंग या स्टोरेज स्पेस को किराए पर देने के लिए किए गए भुगतान, जिन्हें हमेशा बिल्डिंग के किराए से अटैच नहीं किया जा सकता है.
- लीज एग्रीमेंट: किसी भी प्रकार की लीज व्यवस्था के तहत किए गए भुगतान, जिसमें एसेट के उपयोग के लिए लॉन्ग-टर्म या शॉर्ट-टर्म एग्रीमेंट शामिल हो सकते हैं.
भुगतान या क्रेडिट के समय, जो भी पहले हो, 10% की TDS कटौती की जानी चाहिए. काटे गए TDS को सरकार के पास जमा किया जाना है, और किराएदार को कटौती की गई राशि के लिए मकान मालिक को TDS सर्टिफिकेट प्रदान करना होगा. यह सिस्टम यह सुनिश्चित करता है कि किराए की आय पर उचित रूप से टैक्स लगाया जाता है और टैक्स भुगतान का रिकॉर्ड है, जिससे सरकार को किराए के क्षेत्र से आय को ट्रैक करना आसान हो जाता है.
फैक्टरी बिल्डिंग और सेवा शुल्क से किराया
जब कोई व्यक्ति बिल्डिंग का किराया लेता है, तो प्राप्त किराए की आय को बिज़नेस आय माना जाता है. इसे प्रॉपर्टी से आय भी माना जा सकता है, जिससे इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत दोनों स्थितियों को TDS कटौती के लिए उत्तरदायी माना जा सकता है. इसके अलावा, बिज़नेस सेंटर को देय सेवा शुल्क सेक्शन 194I के तहत TDS कटौती के लिए भी उत्तरदायी हैं.
बिल्डिंग और फर्नीचर के अलग-अलग किराए के लिए TDS की आवश्यकता
अगर किसी व्यक्ति ने केवल बिल्डिंग किराए पर ली है और किराएदार ने किसी अन्य व्यक्ति से फर्नीचर किराए पर दिया है, तो इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत TDS कटौती केवल बिल्डिंग के लिए प्राप्त किराए के लिए ज़िम्मेदार है. भुगतानकर्ता को सेक्शन 194C के तहत फर्नीचर के लिए भुगतान किए गए किराए के लिए TDS काटा जाना होगा.
मासिक आधार पर भुगतान नहीं किए गए किराए के लिए TDS कटौती की फ्रीक्वेंसी
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के प्रावधानों के तहत, मासिक किराए की राशि से TDS काटे जाने की आवश्यकता नहीं है. इसलिए, अगर किराया तिमाही या वार्षिक रूप से जमा किया जाता है, तो भुगतानकर्ता किराए की क्रेडिट फ्रीक्वेंसी के अनुसार TDS काटने के लिए उत्तरदायी होता है. क्रेडिट या वास्तविक भुगतान के समय TDS काटा जाना चाहिए, जो भी पहले आएगा.
कोल्ड स्टोरेज सुविधा के उपयोग के लिए शुल्क
शीत भंडारण सुविधाओं का उपयोग आमतौर पर सब्जियों और दूध जैसे नाशवान उत्पादों को संग्रहित करने के लिए किया जाता है. ऐसी कोल्ड स्टोरेज सुविधाओं को पौधे माना जाता है और भुगतान किए गए किराए का भुगतान प्लांट किराए पर लेने के लिए किया जाता है न कि बिल्डिंग. इसलिए, किराए का भुगतानकर्ता सेक्शन 194 I के तहत TDS काटने के लिए उत्तरदायी नहीं है. लेकिन, सेक्शन 194C के तहत प्लांट के लिए भुगतान किए गए किराए के लिए TDS कटौती देय है.
एसोसिएशन हॉल के किराए के लिए ₹ 2,40,000 से अधिक के TDS दायित्व
सेक्शन 194 I के प्रावधान व्यक्तियों और एचयूएफ पर लागू नहीं हैं. लेकिन, अगर हॉल किराए पर देने के लिए एसोसिएशन द्वारा किराए का भुगतान किया जाता है, तो इसे सेक्शन 194I के तहत TDS काटने के लिए योग्य माना जाता है. ऐसा इसलिए है क्योंकि एक एसोसिएशन को व्यक्तियों का समूह माना जाता है न कि कोई व्यक्ति.
सेमिनार के लिए होटल को भुगतान (TDS लागू)
अगर कोई व्यक्ति, किसी व्यक्ति और HUF के अलावा, भवन के लिए नहीं, भोजन या खान-पान के लिए होटल को किराए का भुगतान करता है, तो इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत कोई TDS कटौती लागू नहीं होती है. लेकिन, सेक्शन 194C के तहत कैटरिंग पार्ट के लिए TDS काटा जाना चाहिए. इसके अलावा, अगर कुल किराए की राशि ₹ 2,40,000 से अधिक है, तो सेमिनार होल्ड करने के लिए होटल को भुगतान किए गए किराए से TDS काट लिया जाना चाहिए.
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सेक्शन 194I के तहत TDS को कौन कट सकता है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत TDS काटने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति यहां दिए गए हैं:
- किसी निवासी भारतीय को किराए का भुगतान करने वाले व्यक्ति और HUF के अलावा कोई अन्य व्यक्ति.
- ऐसे व्यक्ति और एचयूएफ जो निवासी भारतीय को टैक्स ऑडिट के तहत किराए का भुगतान करते हैं.
- अगर योग्य व्यक्तियों द्वारा भुगतान किए गए किराए की वार्षिक राशि एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 2,40,000 से अधिक है.
TDS की कटौती का बिंदु क्या है?
किराए के भुगतान से TDS की कटौती का मुख्य बिंदु यह सुनिश्चित करना है कि किराए के माध्यम से आय जमा करते समय TDS काटा गया है. इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194I अनिवार्य करता है कि अगर राशि एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 2,40,000 से अधिक है, तो भुगतानकर्ताओं को किराए के भुगतान से TDS काटा जाना चाहिए. यह दायित्व किसी भी माध्यम जैसे अकाउंट पेयी ड्राफ्ट, चेक या UPI, RTGS, NEFT आदि के माध्यम से भुगतान किए गए किराए के भुगतान के लिए है.
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TDS की दर क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत TDS की दर यहां दी गई है:
| भुगतान का प्रकार | TDS दर |
| प्लांट और मशीनरी के लिए किराया | 2% |
| भूमि, भवन, फर्नीचर या फिटिंग के लिए किराया | 10% |
उदाहरण
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I को समझने के लिए यहां एक विस्तृत उदाहरण दिया गया है:
एलएमएन लिमिटेड, एक टेक फर्म, श्री कुमार, एक व्यक्ति से किराए के वेयरहाउस स्पेस, ₹ 45,000 के मासिक रेंटल शुल्क पर. सेक्शन 194I के तहत, जब कुल वार्षिक किराया ₹ 2.4 लाख से अधिक हो जाता है, तो कंपनियों को भूमि, इमारतों या फर्नीचर के किराए के भुगतान पर 10% TDS काटा जाना होगा.
इस स्थिति में, वर्ष में एलएमएन लिमिटेड द्वारा भुगतान किया गया कुल किराया 12 x ₹ 45,000 = ₹ 5,40,000 है. क्योंकि यह ₹ 2.4 लाख से अधिक है, इसलिए एलएमएन लिमिटेड को कुल किराए से 10% की दर से TDS काटना होगा और इसे श्री कुमार की ओर से सरकार के पास जमा करना होगा.
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सेकेंड के तहत कम दर पर कोई कटौती या कटौती नहीं. 197
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 197 के तहत, किराए की आय प्राप्त करने वाला व्यक्ति अनुरोध कर सकता है कि इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 197 के तहत देय किराए की राशि से कोई या कम टैक्स नहीं काटा जा सकता है. इसके लिए, अनुरोध प्राप्त करने के लिए प्राप्तकर्ता को निर्धारण अधिकारी के लिए एक भरा हुआ फॉर्म 13 सबमिट करना होगा. रिव्यू के बाद, AO भुगतानकर्ता फॉर्म 15AA दे सकता है, जिसमें यह अनिवार्य है कि किराए के रूप में भुगतान की गई राशि से कोई या कम TDS कटौती की जानी चाहिए.
कौन सी परिस्थितियों में TDS सेक्शन 194 I के तहत कटौती योग्य नहीं है
ये परिस्थितियां हैं जिनके तहत इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत TDS कटौती योग्य नहीं है:
- अगर भुगतान किया गया वार्षिक किराया ₹ 2,40,000 से कम है, तो कोई TDS कटौती योग्य नहीं है.
- अगर वे टैक्स ऑडिट के अधीन नहीं हैं, तो व्यक्ति और एचयूएफ किराए के भुगतान से TDS काटने के लिए उत्तरदायी नहीं हैं.
- अगर किराए का भुगतान वैधानिक प्राधिकरणों, स्थानीय प्राधिकरणों या भारत सरकार को किया जाता है, तो भुगतानकर्ता किराए से TDS काटने के लिए उत्तरदायी नहीं है.
TDS जमा करने की समय सीमा क्या है?
TDS जमा करने की समय सीमा यहां दी गई है:
- अगर भारत सरकार द्वारा या उसके लिए किराए का भुगतान किया गया है, तो TDS उसी दिन जमा किया जाना चाहिए.
- अन्य मामलों में, TDS की कटौती उस महीने की अंतिम तारीख से सात दिन या उससे पहले जमा किया जाना चाहिए. राशि में इनकम टैक्स चालान होना चाहिए. लेकिन, केवल मार्च के महीने के लिए, समय सीमा अप्रैल 30 को या उससे पहले है.
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TDS की कटौती न करने/गैर-भुगतान के परिणाम
अगर कोई योग्य व्यक्ति देय तारीख से पहले TDS काटने और डिपॉज़िट करने में विफल रहता है, तो सेक्शन 194 के तहत निम्नलिखित परिणामों का पालन किया जा सकता है:
- अगर भुगतानकर्ता किराए की राशि पर TDS की कटौती नहीं कर पाता है, तो भुगतानकर्ता को देय तारीख से TDS की वास्तविक कटौती की तारीख तक प्रति माह 1% ब्याज का भुगतान करना पड़ सकता है.
- अगर भुगतानकर्ता ने TDS काट लिया है लेकिन इसे सरकार के पास जमा नहीं किया है, तो TDS कटौती की तारीख से वास्तविक TDS डिपॉज़िट की तारीख तक प्रति माह 1.5% का ब्याज दंड लागू होता है.
व्यक्तियों द्वारा किराए पर TDS
हालांकि इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के प्रावधान आमतौर पर व्यक्तियों पर लागू नहीं होते हैं, लेकिन अगर वे टैक्स ऑडिट के अधीन हैं, तो उन्हें किराए के भुगतान पर TDS की कटौती करनी पड़ सकती है. दूसरी ओर, अगर कोई व्यक्ति टैक्स ऑडिट के अधीन है लेकिन वार्षिक किराए का भुगतान पिछले फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 2,40,000 से अधिक नहीं है, तो व्यक्ति इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत TDS काटने के लिए उत्तरदायी नहीं है.
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सेक्शन 194I के तहत विशेष विचार
TDS लागू करने के लिए कुछ भुगतान विशेष रूप से सेक्शन 194I के तहत विचार किए जाते हैं:
- वेयरहाउसिंग शुल्क के रूप में किए गए भुगतान सेक्शन 194I के तहत TDS के अधीन हैं.
- किसी एसेट के मालिक को दिए गए सिक्योरिटी डिपॉज़िट को सेक्शन 194I के तहत TDS से छूट दी जाती है, अगर वे रिफंड योग्य हैं. लेकिन, अगर डिपॉज़िट का कोई हिस्सा किराए के रूप में एडजस्ट किया जाता है, तो यह इस सेक्शन के तहत TDS के अधीन होता है.
- बिज़नेस सेंटर को लीज या किराए पर देने के लिए भुगतान सेक्शन 194I में TDS के दायरे में आते हैं.
- होटल में नियमित आवास (यानी, एग्रीमेंट के तहत) भी इस सेक्शन के अनुसार TDS आकर्षित करते हैं. लेकिन, अगर कोई कर्मचारी या कंपनी का प्रतिनिधित्व करने वाला व्यक्ति भुगतान करता है, और बाद में इसका रीइम्बर्समेंट किया जाता है, तो कोई TDS नहीं काटा जाता है.
निष्कर्ष
स्रोत पर काटा गया टैक्स भारत सरकार द्वारा लगाए जाने वाले सबसे आम प्रकार के टैक्स में से एक है. किराए के भुगतान भी इस पर लगाए जाने वाले विभिन्न भुगतानों में शामिल हैं. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत, किसी व्यक्ति और HUF के अलावा, अगर कुल वार्षिक किराए के भुगतान ₹ 2,40,000 से अधिक हैं, तो किराए के भुगतान से 2% या 10% पर TDS काटने के लिए उत्तरदायी है. लेकिन, अगर वे टैक्स ऑडिट के अधीन हैं, तो व्यक्ति और एचयूएफ को इस सेक्शन के तहत किराए के भुगतान पर TDS की कटौती करनी होगी.
