बिज़नेस के दौरान किए गए सामान या सेवाओं की कोई भी आपूर्ति, चाहे स्वैच्छिक या अनिवार्य हो, GST के अधीन है. आपूर्ति की अवधारणा एक व्यापक कर आधार सुनिश्चित करती है, जिसमें अधिकांश आर्थिक गतिविधियां शामिल हैं, जिससे कर प्रणाली को सुव्यवस्थित किया जाता है और अनुपालन और राजस्व संग्रह में वृद्धि होती है.
GST के तहत सप्लाई क्या है?
सप्लाई में बिक्री, ट्रांसफर, एक्सचेंज, बार्टर, लाइसेंस, किराया, लीज़िंग और निपटान जैसी गतिविधियां शामिल हैं. अगर कोई व्यक्ति अपने बिज़नेस के दौरान इनमें से किसी भी गतिविधि को पूरा करता है और विचार करने के लिए, तो इसे GST के तहत आपूर्ति माना जाएगा
GST के तहत आपूर्ति के तीन घटक या घटक क्या हैं?
माल
- मूर्त प्रोडक्ट जो चलते हैं और वाणिज्य में इस्तेमाल किए जाते हैं.
- इसमें कच्चे माल, तैयार माल और कंज्यूमेबल जैसे आइटम शामिल हैं.
- HSN कोड और लागू दर के आधार पर GST के अधीन.
सेवाएं
- विचार के लिए किए गए अमूर्त गतिविधियां.
- प्रोफेशनल सेवाएं, मेंटेनेंस सेवाएं व और भी बहुत कुछ शामिल हैं.
ध्यान रखें
- सामान या सेवाओं के बदले किया गया भुगतान.
- मौद्रिक या गैर-आर्थिक हो सकता है (त्रैमासिक).
- GST के तहत ट्रांज़ैक्शन की टैक्स योग्यता निर्धारित करने के लिए आवश्यक.
GST के तहत सप्लाई के प्रकार
टैक्स योग्य आपूर्ति
- ट्रांज़ैक्शन GST के अधीन हैं.
- अधिकतर बिक्री और सेवाएं शामिल हैं.
- HSN/एसएसी कोड के आधार पर GST दर अलग-अलग होती है.
छूट आपूर्ति
- ट्रांज़ैक्शन GST के अधीन नहीं हैं.
- विशिष्ट आवश्यक वस्तुएं और सेवाएं शामिल हैं.
- कोई GST दर लागू नहीं है.
ज़ीरो-रेटेड सप्लाई
- निर्यात और कुछ निर्दिष्ट आपूर्ति.
- 0% की GST दर आकर्षित करें.
- इनपुट टैक्स क्रेडिट रिफंड की अनुमति देता है.
संमिश्र और मिश्रित आपूर्ति
- सामान/सेवाओं की बंडल्ड आपूर्ति.
- GST दर मूलधन आपूर्ति पर निर्भर करता है.
स्कोप: सप्लाई और टैक्सेबिलिटी की लिस्ट
GST के तहत आपूर्ति का दायरा सेंट्रल गुड्स एंड सर्विस टैक्स (CGST) एक्ट, 2017 के सेक्शन 7 द्वारा परिभाषित किया जाता है. इस सेक्शन में बताया गया है कि सप्लाई में सभी प्रकार के सामान और सेवा ट्रांज़ैक्शन शामिल हैं जैसे सेल, ट्रांसफर, बार्टर, एक्सचेंज, लाइसेंस, किराया, लीज या निपटान जो किसी व्यक्ति द्वारा अपने बिज़नेस के दौरान विचार के लिए किए जाते हैं. यह CGST एक्ट के शिड्यूल I, II और III में उल्लिखित गतिविधियों को भी कवर करता है, जो कुछ ट्रांज़ैक्शन को बिना किसी विचार के सप्लाई के रूप में वर्गीकृत करता है. तीन शिड्यूल का विस्तृत विवरण नीचे दिया गया है:
शिड्यूल I: बिना किसी विचार के की गई सप्लाई
शिड्यूल I उन गतिविधियों को लिस्ट करता है जिन्हें बिना किसी विचार के भी सप्लाई माना जाता है. इनमें शामिल हैं:
- बिज़नेस एसेट का स्थायी ट्रांसफर: जब किसी बिज़नेस एसेट को स्थायी रूप से किसी अन्य व्यक्ति को ट्रांसफर किया जाता है, तो इसे आपूर्ति माना जाता है
- संबंधित संस्थाओं के बीच आपूर्ति: संबंधित व्यक्तियों या संस्थाओं के बीच ट्रांज़ैक्शन, जैसे इंट्रा-ग्रुप ट्रांसफर, को सप्लाई माना जाता है
- संबंधित पक्षों से सेवाओं का आयात: जब संबंधित पक्षों से सेवाएं आयात की जाती हैं, तो उन्हें प्रत्यक्ष विचार किए बिना भी आपूर्ति माना जाता है.
- ये प्रावधान सुनिश्चित करते हैं कि कुछ ट्रांज़ैक्शन GST के तहत कैप्चर किए जाएं, गैर-आर्थिक एक्सचेंज से बचने और बिज़नेस क्लेम कर सकते हैं यह सुनिश्चित करने के लिएइनपुट टैक्स क्रेडिटजहां लागू हो
शिड्यूल II: ट्रांज़ैक्शन का वर्गीकरण
शिड्यूल II यह निर्धारित करने के लिए शर्तें बताता है कि कोई ट्रांज़ैक्शन वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति है या नहीं:
- वस्तुओं की आपूर्ति: इसमें ऐसे ट्रांज़ैक्शन शामिल होते हैं जहां माल का स्वामित्व या स्वामित्व ट्रांसफर किया जाता है, जैसे प्रोडक्ट की बिक्री
- सेवाओं की आपूर्ति: इसमें ऐसे ट्रांज़ैक्शन शामिल होते हैं जहां टाइटल का कोई ट्रांसफर नहीं होता है, लेकिन वस्तुओं का उपयोग करने का अधिकार होता है, जैसे किराया या लीज़िंग वस्तुएं
- यह शिड्यूल वस्तुओं और सेवाओं के बीच अंतर करने में मदद करता है, जो सही टैक्स दरों और नियमों को लागू करने के लिए महत्वपूर्ण है.
शिड्यूल III: सप्लाई से बाहर की गई गतिविधियां
शिड्यूल III उन गतिविधियों को लिस्ट करता है जिन्हें वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति नहीं माना जाता है, और इसलिए यह GST के दायरे से बाहर आता है. इनमें शामिल हैं:
- नियोक्ताओं को कर्मचारियों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं: कर्मचारियों द्वारा कर्मचारियों के रूप में उनकी क्षमता में प्रदान की जाने वाली सेवाएं
- ऐक्शन योग्य क्लेम से जुड़े ट्रांज़ैक्शन: कोर्ट में लागू होने वाले क्लेम, जैसे बेटिंग या लॉटरी
- भूमि और इमारतों की बिक्री: भूमि और इमारतों की बिक्री (जब तक किसी बिज़नेस के हिस्से के रूप में नहीं बेची जाती) GST से बाहर रखी जाती है. लेकिन, ऐसी प्रॉपर्टी का निर्माण अभी भी GST के अधीन हो सकता है
ऐसे सप्लाई जहां कई सामान और/या सेवाएं शामिल हैं
संमिश्र आपूर्ति
- वस्तुओं और/या सेवाओं का मिश्रण जो स्वाभाविक रूप से बंडल और एक साथ आपूर्ति की जाती है.
- मूल आपूर्ति GST दर को दर्शाती है.
- उदाहरण: वारंटी सेवा के साथ कार सेल.
मिश्रित आपूर्ति
- दो या अधिक स्वतंत्र वस्तुओं और/या सेवाओं को एक साथ प्रदान किया गया.
- इन आइटम में सबसे अधिक GST दर लागू होती है.
- उदाहरण: चॉकलेट और खिलौने वाला एक गिफ्ट पैक.
निष्कर्ष
GST के तहत आपूर्ति की जटिलताओं को समझना बिज़नेस के लिए आवश्यक है ताकि अनुपालन सुनिश्चित किया जा सके और टैक्स लाभ को अनुकूल बनाया जा सके. GST के तहत ट्रांज़ैक्शन का व्यापक कवरेज टैक्स सिस्टम को आसान बनाता है और कुशल टैक्स कलेक्शन में मदद करता है.
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