इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत, अगर भुगतान इनकम टैक्स के अधीन है, तो अनिवासी (कंपनियों को छोड़कर) या विदेशी कंपनी को भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति को TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) काटना होगा. ऐसे भुगतानों का विवरण फॉर्म 15CA में रिपोर्ट किया जाना चाहिए. रेमिटेंस करने से पहले, भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को फॉर्म 15CA सबमिट करना होगा. इस फॉर्म को ऑनलाइन और ऑफलाइन दोनों तरीके से फाइल किया जा सकता है. कुछ मामलों में, फॉर्म 15CA ऑनलाइन सबमिट करने से पहले फॉर्म 15CB में चार्टर्ड अकाउंटेंट का सर्टिफिकेट आवश्यक है.
यह ब्लॉग आपको यह समझने में मदद करेगा कि इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 क्या है और इसके तहत आपकी टैक्स देयता को प्रभावित करने वाले अन्य कारक क्या हैं.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 195 अनिवासी भारतीयों (NRI) को किए गए भुगतान पर TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) की कटौती से संबंधित है. यह सेक्शन दोहरे टैक्सेशन को रोकने के प्रावधानों की रूपरेखा देता है और NRI से जुड़े बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन पर लागू टैक्स दरों को निर्दिष्ट करता है. अनिवासी के अकाउंट में भुगतान जमा करते समय या वास्तविक भुगतान करने पर TDS काटा जाता है.
इसके बारे में भी पढ़ें: वित्तीय वर्ष 2024-25 के लिए इनकम टैक्स स्लैब
सेक्शन 195 का दायरा और महत्व
- सेक्शन 195 अनिवासी को किए गए विभिन्न भुगतानों पर लागू होता है, जैसे ब्याज, डिविडेंड, रॉयल्टी और तकनीकी सेवाओं के लिए फीस.
- यह अनिवासी भारतीयों (NRI) और विदेशी कंपनियों के साथ क्रॉस-बॉर्डर ट्रांज़ैक्शन पर टैक्स लगाने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है.
- सेक्शन 195 के तहत TDS दरें आय के प्रकार और डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) के किसी भी संबंधित प्रावधान के आधार पर निर्धारित की जाती हैं.
सेक्शन 195 के तहत अनुपालन और रिपोर्टिंग
- सभी व्यक्तियों और कंपनियों के लिए, जो नॉन-रेसिडेंट को भुगतान करते हैं, सेक्शन 195 का पालन करने के लिए टैक्स के अधीन हैं.
- अनिवासी को कोई भी भुगतान करने से पहले निर्धारित दरों पर TDS काटा जाना चाहिए.
- सेक्शन 195(2) भुगतानकर्ताओं को TDS और लागू दर के लिए देय आय के विशिष्ट हिस्से के बारे में आकलन अधिकारी से स्पष्टीकरण प्राप्त करने की अनुमति देता है.
इसके बारे में भी पढ़ें: डायरेक्ट टैक्स कोड क्या है
सेक्शन 195 की खास विशेषताएं
- सेक्शन 195 विशेष रूप से गैर-निवासी को भुगतान करने का समाधान करता है, जिसमें अंतर्राष्ट्रीय फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन की जटिलताओं पर ध्यान दिया जाता है.
- यह सुनिश्चित करता है कि भारत में गैर-निवासी द्वारा अर्जित आय पर टैक्स कुशलतापूर्वक एकत्र किया जाए.
- सेक्शन में रियल एस्टेट ट्रांज़ैक्शन के प्रावधान भी शामिल हैं, जिन्हें "NRI से प्रॉपर्टी खरीदने पर TDS" के रूप में जाना जाता है, जिन्हें गैर-निवासी को भुगतान की गई बिक्री आय से TDS काटा जाना होता है.
सेक्शन 195 का उदाहरण
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195, जिसमें भुगतानकर्ता (आपको) को NRI को देय राशि से TDS काटा जाना होगा. उदाहरण के लिए, कल्पना करें कि एक भारतीय नागरिक के रूप में, आपके पास भारत के बाहर रहने वाले NRI के साथ बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन हैं. लेकिन, अगर आप NRI को भुगतान करने वाली राशि के लिए भारत में कोई टैक्स नहीं लगता है, तो NRI को केवल भारत में जनरेट की गई कुल आय (आपके द्वारा NRI को भुगतान किया गया) पर टैक्स का भुगतान करना होगा. इसलिए, आपको इस राशि से TDS काटा जाना होगा ताकि NRI भारत में टैक्स देयता को पूरा कर सकें.
TDS काटने के बाद, इनकम टैक्स अथॉरिटी को आपको एक विशेष अवधि के भीतर भारत सरकार के पास कटौती की गई TDS राशि जमा करने की आवश्यकता होती है. लेकिन, NRI कम या शून्य विथहोल्डिंग टैक्स दर के लिए रजिस्टर करने के लिए भारतीय टैक्स अथॉरिटी से सर्टिफिकेट प्राप्त कर सकते हैं.
अनिवासी कौन है?
इनकम टैक्स एक्ट के प्रावधानों के अनुसार, अगर कोई व्यक्ति सेक्शन 6 में बताए गए निवास की शर्तों को पूरा नहीं करता है, तो उसे भारत में अनिवासी माना जाता है.
अगर व्यक्ति इनमें से किसी भी शर्त को पूरा करता है, तो उसे एक वित्तीय वर्ष में भारत का निवासी माना जाता है:
- भारत में रहने की अवधि: वो वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में 182 दिन या उससे अधिक समय तक रहे हों.
- रहने के दिन:वे फाइनेंशियल वर्ष के दौरान 60 दिन या उससे अधिक समय तक भारत में रहते हैं और पिछले चार फाइनेंशियल वर्षों में 365 दिन या उससे अधिक समय तक रहते हैं.
भारतीय नागरिकों और भारतीय मूल के व्यक्तियों (PIO) के लिए अपवाद:
भारतीय नागरिकों या PIO के लिए, जिनकी कुल आय, विदेशी स्रोतों से आय को छोड़कर, संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान ₹15 लाख से अधिक है:
- ऊपर दी गई दूसरी स्थिति में 60-दिन की सीमा को 120 दिनों तक बढ़ाया जाता है.
- देश के बाहर रोज़गार के लिए भारत छोड़ने वाले भारतीय नागरिकों के लिए, 60-दिन की सीमा बढ़कर 182 दिनों तक हो जाती है.
परिणामस्वरूप, ₹15 लाख से अधिक की कुल आय (विदेशी स्रोतों को छोड़कर) प्राप्त करने वाले भारतीय नागरिक या PIO को भारत का निवासी माना जाता है, जब तक कि उन्हें किसी अन्य देश में टैक्स नहीं लगता है.
कोई भी व्यक्ति जो इन निवास आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है, उसे अनिवासी भारतीय माना जाता है.
इसके बारे में भी पढ़ें: इनकम टैक्स एक्ट और डायरेक्ट टैक्स कोड के बीच अंतर
अनिवासी पर TDS कौन काटा जाता है?
ये इकाइयां इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS कटौती करने के लिए जिम्मेदार हैं:
- व्यक्तियों
- HUFs
- पार्टनरशिप फर्म
- अनिवासी भारतीय
- भारत में छूट प्राप्त आय वाले व्यक्ति
- न्यायवादी व्यक्ति
- विदेशी कंपनियां
अनिवासी भारतीय, जिनके पास भारत में शुल्क योग्य आय है, उन्हें सेक्शन 195 के तहत प्राप्तकर्ता माना जाता है. आपको यह भी ध्यान रखना चाहिए कि सेक्शन 195 के तहत TDS की दर आय या किए गए भुगतान के प्रकार के आधार पर निर्धारित की जाती है.
इसे भी पढ़ें: शॉर्ट टर्म कैपिटल गेन टैक्स
सेक्शन 195 के तहत TDS कैसे काटा जाता है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS काटने के तरीके यहां दिए गए हैं:
- खरीदारों को TDS कटौती का क्लेम करने से पहले अपना टैक्स कटौती अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करना होगा. वे अपना और NRI का पैन अटैच करके और फॉर्म 49B ऑनलाइन या ऑफलाइन भरकर TAN प्राप्त कर सकते हैं.
- भुगतानकर्ता को NRI को देय राशि से TDS काटा जाना होगा और ट्रांज़ैक्शन की सेल डीड में TDS का विवरण दर्ज करना होगा.
- भुगतानकर्ता को अगले महीने की 7 तारीख से पहले TDS भुगतान फॉर्म, बैंक चालान, सरकारी-अधिकृत बैंकिंग संस्थानों या भारत के इनकम टैक्स विभाग के माध्यम से काटे गए TDS को डिपॉज़िट करना होगा.
- TDS डिपॉज़िट करने के बाद, खरीदार NRI को TDS सर्टिफिकेट प्रदान कर सकता है, जिसे फॉर्म 16A या टैक्स कटौती का सर्टिफिकेट कहा जाता है. TDS रिटर्न फाइल करने के 15 दिनों के भीतर इस फॉर्म को जारी करना अनिवार्य है.
सेक्शन 195 के तहत टैक्स किसे काटा जाना चाहिए?
यहां ऐसी कंपनियां दी गई हैं जो इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत टैक्स कटौती करने के लिए जिम्मेदार हैं:
- व्यक्ति: कोई भी भारतीय निवासी, जो NRI या विदेशी कंपनियों को भुगतान करता है.
- भागीदारी और LLPs: अनिवासी भारतीयों या विदेशी कंपनियों को भुगतान करने वाली पार्टनरशिप फर्म और लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप.
- कंपनी: वो भारतीय कंपनियां जो अनिवासी या विदेशी कंपनियों को भुगतान करती हैं, भारत में टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं.
- ट्रस्ट और अन्य संस्थाएं: ट्रस्ट या कोई अन्य संस्था, उदाहरण के लिए अनिवासी को भुगतान करने वाला कोई संगठन.
इसे भी पढ़ें: म्यूचुअल फंड पर LTCG टैक्स से कैसे बचें
क्या सेक्शन 195 के तहत TDS काटने की कोई सीमा है
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के अनुसार, स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) को काटने के लिए कोई विशिष्ट सीमा नहीं है. लेकिन, TDS तभी अनिवार्य है जब किसी अनिवासी को किया गया भुगतान भारत में टैक्स योग्य माना जाता है. इसके परिणामस्वरूप, छूट प्राप्त आय या अन्य गैर-टैक्स योग्य आय के लिए कोई TDS आवश्यक नहीं है, जब तक कि सरकारी नोटिफिकेशन द्वारा विशेष रूप से अनिवार्य नहीं किया गया हो.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS दर
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS दरें यहां दी गई हैं:
आय का प्रकार |
TDS दर |
निवेश से उत्पन्न भुगतान, आय या ट्रांज़ैक्शन |
20% |
विदेशी मुद्रा में लिए गए पैसों की राशि पर ब्याज का भुगतान करना होगा |
20% |
लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन से प्राप्त आय |
10% |
सेक्शन 115E के तहत लॉन्ग टर्म में प्राप्त पूंजीगत लाभ से प्राप्त आय |
10% |
लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन के अन्य स्रोत |
20% |
शॉर्ट टर्म में प्राप्त पूंजीगत लाभ से अर्जित आय (सेक्शन 111A) |
15% |
किसी भारतीय नागरिक या सरकार द्वारा भुगतान की गई तकनीकी सेवाओं से प्राप्त आय |
10% |
किसी भारतीय नागरिक या सरकार द्वारा भुगतान की गई रॉयल्टी से आय |
10% |
भारतीय निवासी या सरकार के अलावा अन्य स्रोतों से अर्जित रॉयल्टी की आय |
10% |
अन्य स्रोतों से आय |
30% |
सेक्शन 195 के तहत TDS का भुगतान
अनिवासी को भुगतान करने के लिए TDS कटौती (सेक्शन 195)
कटौती करने वाली आवश्यकताएं
- TANअधिग्रहण: TDS काटने से पहले इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 203A के तहत टैक्स कटौती अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त किया जाना चाहिए.
- पैन का विवरण:कटौती करने वाले और अनिवासी दोनों के पैन नंबर आवश्यक हैं.
TDS कटौती और डिपॉज़िट
- समय पर कटौती: अनिवासी को भुगतान करते समय TDS काटा जाना चाहिए.
- डिपॉज़िट की समयसीमा: काटे गए TDS को अगले महीने की 7 तारीख को या उससे पहले चालान के माध्यम से जमा किया जाना चाहिए.
- भुगतान के तरीके:TDS ऑनलाइन या अधिकृत बैंकों के माध्यम से चलान 281 का उपयोग करके जमा किया जा सकता है.
TDS रिटर्न दाखिल करना
- तिमाही फाइलिंग:TDS रिटर्न (फॉर्म 27Q) निर्दिष्ट समयसीमा के भीतर तिमाही रूप से फाइल किया जाना चाहिए:
- Q1 (अप्रैल-जून): जुलाई 30
- Q2 (जुलाई-सितंबर): अक्टूबर 31
- Q3 (अक्टूबर-दिसंबर): जनवरी 31
- Q4 (जनवरी-मार्च): मई 31
इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग: TDS रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल किया जाना चाहिए.
TDS सर्टिफिकेट जारी करना
समय पर जारी करना: संबंधित तिमाही के लिए TDS रिटर्न फाइलिंग की समयसीमा के 15 दिनों के भीतर अनिवासी को TDS सर्टिफिकेट (फॉर्म 16A) जारी किया जाना चाहिए.
इसे भी पढ़ें: लॉन्ग टर्म कैपिटल गेन टैक्स
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS के लिए लागू स्थिति
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS के लिए लागू स्थितियां यहां दी गई हैं:
- भुगतानकर्ता को ट्रांज़ैक्शन के दौरान TDS काटा जाना चाहिए या जब आय प्राप्तकर्ता के अकाउंट में जमा की जाती है, जो भी पहले हो.
- निलंबित अकाउंट, देय ब्याज या किसी अन्य प्रकार के अकाउंट में जमा की गई आय को प्राप्तकर्ता के अकाउंट में क्रेडिट माना जाता है.
- अगर आय सार्वजनिक क्षेत्र या सरकारी बैंक से संबंधित है, तो TDS केवल कैश/डिमांड ड्राफ्ट/चेक भुगतान के समय काटा जाना चाहिए.
- सेक्शन 5(2)(b) के तहत, NRI की कुल आय में भारत में उत्पन्न/अर्जित/अक्रूड की गई सभी आय शामिल हैं.
विदेशी भुगतान के बारे में जानकारी की घोषणा
अनिवासी या विदेशी कंपनी को किसी भी राशि के सभी भुगतानकर्ता इनकम टैक्स ई-फाइलिंग पोर्टल पर फॉर्म 15CA और 15CB के माध्यम से ऐसे भुगतानों का व्यापक और सटीक विवरण सबमिट करने के लिए बाध्य हैं. यह आवश्यकता लागू होती है, चाहे भुगतान भारतीय इनकम टैक्स कानून के तहत टैक्स योग्य हो या नहीं. बैंक आमतौर पर विदेश में पैसे भेजने से पहले इन फॉर्म को सबमिट करना अनिवार्य करते हैं. इस दायित्व का पालन न करने पर सेक्शन 271-I के तहत ₹1 लाख का जुर्माना लग सकता है.
TDS रिटर्न और सर्टिफिकेट
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के प्रावधानों के अनुसार, अनिवासी को भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति या संस्था को टैक्स कटौती अकाउंट नंबर (टैन) प्राप्त करना अनिवार्य है, निर्धारित दरों पर टैक्स को रोकना और निर्धारित समय-सीमा के भीतर अनिवासी के पर्मानेंट अकाउंट नंबर (पैन) पर सरकार को कटौती टैक्स देना अनिवार्य है. इसके अलावा, भुगतानकर्ता को तिमाही देय तारीखों के भीतर फॉर्म 27Q में स्रोत पर काटा गया टैक्स (TDS) रिटर्न फाइल करना होगा और अनिवासी को फॉर्म 16A में TDS सर्टिफिकेट जारी करना होगा.
सेक्शन 195 के तहत TDS का भुगतान न करने के प्रभाव
अगर कंपनियां इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS काटने और डिपॉज़िट करने में विफल रहती हैं, तो उन्हें निम्नलिखित प्रभावों का सामना करना पड़ सकता है:
- अगर TDS नहीं काटा जाता है, तो इनकम टैक्स अधिकारी भुगतान के वर्ष में भत्ता कैंसल कर सकते हैं.
- अगर भुगतानकर्ता TDS काटा जाता है लेकिन देय तारीख के भीतर इसे डिपॉज़िट करने में विफल रहता है, तो दंड कटौती की तारीख से अंतिम देरी से सबमिट करने की तारीख तक 1.5% ब्याज है.
- ITA के सेक्शन 221 के तहत, TDS जमा न करने पर भुगतानकर्ता को TDS के बराबर राशि का दंड दिया जाएगा.
- अगर भुगतानकर्ता ने केवल आंशिक रूप से TDS राशि काट ली है या जमा की है, तो भुगतानकर्ता को सेक्शन 271C के अनुसार बकाया राशि के बराबर दंडित किया जाएगा और जमा किया जाएगा.
निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 एक महत्वपूर्ण प्रावधान है जो अनिवासी को किए गए भुगतान पर टैक्सेशन को दूर करता है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि स्रोत पर टैक्स उचित रूप से काटा जाए. दंड और कानूनी परिणामों से बचने के लिए NRI का भुगतान करने वाले बिज़नेस और व्यक्तियों के लिए सेक्शन 195 का अनुपालन आवश्यक है. अब जब आप जानते हैं कि इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 क्या है, तो आप बेहतर टैक्स अनुपालन सुनिश्चित कर सकते हैं.
अगर आप म्यूचुअल फंड स्कीम में निवेश करना चाहते हैं, तो बजाज फिनसर्व प्लेटफॉर्म एक आदर्श वन-स्टॉप समाधान है. म्यूचुअल फंड कैलकुलेटर जैसे अपने यूनीक टूल का उपयोग करके, आप सफल निवेश सुनिश्चित करने के लिए म्यूचुअल फंड की तुलना कर सकते हैं.
