इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 115बीएबी, भारत में वस्तुओं का निर्माण या उत्पादन करने वाली विनिर्माण क्षेत्र में कार्यरत नई घरेलू कंपनियों के लिए अलग-अलग टैक्स व्यवस्था को परिभाषित करता है. विनिर्माण कंपनियां भारतीय अर्थव्यवस्था में महत्वपूर्ण योगदान देती हैं क्योंकि वे भारतीय नागरिकों द्वारा उपयोग किए जाने वाले उत्पादों का विनिर्माण करते हैं और विदेशी देशों में निर्यात के लिए हैं. भारत सरकार समझती है कि विनिर्माण क्षेत्र भारत में कितना महत्वपूर्ण है और इसलिए, नई घरेलू कंपनियों को अपनी आय पर कम टैक्स का भुगतान करने की अनुमति देने के लिए सेक्शन 115 BAB बनाया गया है.
अगर आप बिज़नेस के मालिक हैं या मैन्युफैक्चरिंग सेक्टर में कंपनी बनाना चाहते हैं, तो यह महत्वपूर्ण है कि आप सेक्शन 115 बीएबी की विशेषताओं के बारे में जान लें. यह ब्लॉग आपको सेक्शन 115BAB के बारे में सब कुछ समझने में मदद करेगा और आप टैक्स की महत्वपूर्ण राशि बचाने के लिए सेक्शन के तहत कैसे योग्य हो सकते हैं.
इनकम टैक्स एक्ट का 115 बीएबी क्या है?
सेक्शन 115BAB भारत सरकार द्वारा 1961 के इनकम टैक्स एक्ट में शुरू किया गया एक विशेष प्रावधान है. इस सेक्शन की स्थापना टैक्सेशन कानूनों (संशोधन) अध्यादेश, 2019 के हिस्से के रूप में की गई थी, जिसे 20 सितंबर, 2019 को लागू किया गया था.
सेक्शन 115 बीएबी, 1 अक्टूबर, 2019 को या उसके बाद स्थापित नई रजिस्टर्ड मैन्युफैक्चरिंग संस्थाओं को 15% की कम कॉर्पोरेट टैक्स दर (सरचार्ज और सेस को छोड़कर) का लाभ उठाने की अनुमति देता है. इस स्कीम के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए, इन कंपनियों ने 31 मार्च, 2024 तक अपने मैन्युफैक्चरिंग ऑपरेशन शुरू किए होंगे.
लेकिन, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 बीएबी के तहत, रियायती दर पर टैक्स का भुगतान करने वाली कंपनियां किसी अन्य सरकारी ब्रेक या प्रोत्साहन का क्लेम नहीं कर सकती हैं. अगर कोई कंपनी सेक्शन 115 बीएबी की योग्यता को पूरा करती है, तो फाइनेंस मंत्रालय (एमओएफ) उन्हें रियायती दर पर टैक्स का भुगतान करने या अस्वीकार करने का विकल्प देता है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAB से क्या संबंध है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 115BAB कंपनियों को कम कॉर्पोरेट टैक्स दर का विकल्प चुनने की अनुमति देता है, लेकिन वे न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (MAT) सहित कटौतियों या छूट का क्लेम करने की क्षमता को जब्त करते हैं. भारत में संचालन स्थापित करने के लिए नई मैन्युफैक्चरिंग फर्मों को प्रोत्साहित करने के लिए यह प्रावधान शुरू किया गया था. इसका लक्ष्य आर्थिक विकास को बढ़ावा देना, रोज़गार पैदा करना, औद्योगिक निवेश को बढ़ाना और व्यवसायों के लिए अधिक आकर्षक टैक्स फ्रेमवर्क प्रदान करके 'मेक इन इंडिया' प्रोग्राम जैसी पहलों का समर्थन करना है.
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सेक्शन 115बीएबी की विशेषताएं
सेक्शन 115 BAB की विशेषताएं इस प्रकार हैं :
- भारत सरकार ने 'मेक इन इंडिया' प्रोग्राम के लिए अपने निवेश और सपोर्ट पहलों के तहत, 1961 के इनकम टैक्स एक्ट में सेक्शन 115BAB को 20 सितंबर, 2019 को टैक्सेशन कानूनों के अध्यादेश 2019 को पारित किया. यह सेक्शन और इसके प्रावधान 2019 - 2020 फाइनेंशियल वर्ष से प्रभावी हुए.
- कोई भी घरेलू कंपनी जो विनिर्माण निवेश करती है और इसके निगमन की तारीख 1 अक्टूबर, 2019 को या उसके बाद है, उसके पास धारा 115 बीएबी के तहत 15% (साथ ही 10% अधिभार और 4% शिक्षा उपकर) की कम टैक्स दर पर टैक्स का भुगतान करने का विकल्प है.
- 31 मार्च, 2024 से पहले उत्पादन शुरू करने वाले बिज़नेस या कंपनियां, जो किसी भी प्रोत्साहन या छूट के लिए अयोग्य हैं, सेक्शन 115BAB के प्रावधानों का उपयोग कर सकती हैं.
- सेक्शन 115 बीएबी के तहत रियायती दर पर टैक्स का भुगतान करने के लिए योग्य कंपनियों को न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (एमएटी) से बाहर रखा गया है.
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सेक्शन 115BAB के लाभ
सेक्शन 115BAB 15% की रियायती कॉर्पोरेट टैक्स दर प्रदान करता है, जो सामान्य 25% से काफी कम है, जिससे घरेलू कंपनियों को पात्र बनाने के लिए पर्याप्त टैक्स बचत होती है. यह कम दर बिज़नेस प्रतिस्पर्धात्मकता को बढ़ाता है और भारत में संचालन करना आसान बनाने के सरकार के प्रयासों के अनुरूप है. इसके अलावा, योग्य कंपनियां प्रोडक्शन लिंक्ड इंसेंटिव (पीएलआई) स्कीम जैसी पहलों से लाभ उठा सकती हैं, जो निर्माण उत्पादन को बढ़ाने और फाइनेंसिंग तक आसान एक्सेस के लिए प्रोत्साहन प्रदान करती हैं. इन लाभों का उद्देश्य भारत के विनिर्माण क्षेत्र और समग्र आर्थिक विकास को बढ़ावा देना है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAB के तहत कम इनकम टैक्स दर का विकल्प चुनने के लिए योग्यता मानदंड
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAB के तहत कम इनकम टैक्स दर का विकल्प चुनने के लिए योग्यता मानदंड यहां दिए गए हैं:
- कंपनी की स्थापना तारीख 1 अक्टूबर, 2019 को या उसके बाद होनी चाहिए, और कंपनी ने 31 मार्च, 2014 को या उससे पहले उत्पादन शुरू किया होना चाहिए.
- कंपनी को धारा 33B के तहत सूचीबद्ध पुनर्गठन के मामले को छोड़कर, मौजूदा बिज़नेस के पुनर्निर्माण या विभाजन के परिणामस्वरूप नहीं बनाया जाना चाहिए.
- कंपनी को किसी भी ऐसे प्लांट या मशीनरी का उपयोग नहीं करना चाहिए जो किसी भी प्रयोजन के लिए पहले उपयोग किया गया है, सिवाय उस मामले में कि मशीनरी का आयात किया जाता है और पहले भारत में प्लांट का उपयोग घरेलू रूप से नहीं किया गया है.
- कंपनी को निर्माण के उद्देश्यों के लिए किसी भी बिल्डिंग का उपयोग नहीं करना चाहिए जो पहले सेक्शन 80-ID के तहत परिभाषित किए गए कन्वेंशन सेंटर या होटल के रूप में उपयोग किया गया है.
- कंपनी की कुल वार्षिक आय की गणना चैप्टर Vi-A (सेक्शन 80JAA और 80M) या सेक्शन 10AA के तहत सूचीबद्ध किसी भी छूट या कटौतियों का क्लेम किए बिना की जानी चाहिए, जो SEZ से संबंधित है.
- सेक्शन 115 बीएबी के तहत टैक्स का भुगतान करने वाली कंपनी की कुल आय की गणना निम्नलिखित कटौतियों का क्लेम किए बिना की जाएगी:
- इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 10AA के तहत विशेष आर्थिक जोन (एसईज़ेड) में स्थापित कंपनियों के लिए उपलब्ध कोई कटौती या छूट.
- सेक्शन 32एडी के तहत निवेश अलाउंस और नए प्लांट और मशीनरी के लिए सेक्शन 32 के तहत अतिरिक्त डेप्रिसिएशन. लेकिन, यह संयंत्र और मशीनरी बिहार, तेलंगाना, आंध्र प्रदेश और पश्चिम बंगाल राज्यों के अधिसूचित पिछड़े क्षेत्रों में होनी चाहिए.
- सेक्शन 33AB के तहत कॉफी, रबर और चाय मैन्युफैक्चरिंग कंपनियों द्वारा कटौती.
- सेक्शन 33ABA के तहत प्राकृतिक गैस या पेट्रोलियम बनाने और निकालने में काम करने वाली कंपनियों द्वारा साइट रीस्टोरेशन फंड के लिए किए गए डिपॉज़िट के लिए कटौती.
- सेक्शन 35 के तहत वैज्ञानिक अनुसंधान या रिसर्च एसोसिएशन, राष्ट्रीय प्रयोगशाला, विश्वविद्यालय या आईआईटी को किए गए भुगतानों के लिए किए गए खर्चों के लिए कटौती.
- सेक्शन 35एडी के तहत पूंजीगत व्यय के लिए कंपनियों द्वारा कटौतियां.
- सेक्शन 35 सीसीसी के तहत कृषि विस्तार परियोजनाओं या सेक्शन 35 सीसीडी के तहत कौशल विकास परियोजनाओं के लिए किए गए खर्चों पर कटौती.
- अध्याय Vi-A के तहत सूचीबद्ध आय के लिए कटौती, जो सेक्शन 80 IA, 80 IAB, 80 IAC, 80 IB आदि के तहत अनुज्ञात हैं, सेक्शन 80JJAA के तहत सूचीबद्ध कटौतियों के अलावा.
- अगर ऊपर बताई गई कटौतियों के संबंध में ऐसे नुकसान हुए हैं, तो पिछले वर्षों से किए गए किसी भी नुकसान की ऑफसेट या डेप्रिसिएशन.
- ऊपर बताए गए अतिरिक्त डेप्रिसिएशन के अलावा, सेक्शन 32 के तहत सूचीबद्ध डेप्रिसिएशन के लिए कटौती.
- एक कंपनी, मूल्यांकन वर्ष में रियायती दर पर टैक्स फाइल करने का विकल्प चुनने के बाद, सेक्शन 115BAB के तहत टैक्स फाइल करने से निकासी कर सकती है.
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सेक्शन 115 बीएबी के तहत कौन सी कंपनियां कवर की जाती हैं?
नीचे दिए गए निर्धारित शर्तों को पूरा करने वाली घरेलू कंपनियां सेक्शन 115 बीएबी के तहत लाभ प्राप्त करने के लिए योग्य हैं. घरेलू कंपनी शब्द में भारत में निगमित और रजिस्टर्ड कंपनियां शामिल हैं. यह लाभ फाइनेंशियल वर्ष 2019-20 (मूल्यांकन वर्ष 2020-21) से लागू होता है.
क्या कॉर्पोरेट टैक्सपेयर सेक्शन 115BAB का विकल्प चुन सकता है?
नए स्थापित मैन्युफैक्चरिंग एंटरप्राइज़ पर इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAB के तहत टैक्स लगाया जा सकता है. यह चुनाव कंपनी की इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख तक किया जाना चाहिए, आमतौर पर मूल्यांकन वर्ष की 30 सितंबर तक, जब तक कि विस्तार नहीं किया जाता है. अगर कंपनी किसी फाइनेंशियल वर्ष के लिए सेक्शन 115 BAB का विकल्प चुनती है, तो यह चुनाव बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए अपरिवर्तनीय है.
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सेक्शन 115 बीएबी की लागूता
सामान्य टैक्स दर की तुलना में सेक्शन 115 बीएबी के तहत विभिन्न प्रकार की कंपनियों के लिए लागूियां यहां दी गई हैं:
₹ 1 करोड़ से कम वार्षिक आय वाली कंपनियां:
| घटक | सेक्शन 115बीएबी नहीं चुनना | सेक्शन 115BAB चुनना |
| टैक्स की दर | 25% | 15% |
| अधिभार | NA | 10% |
| शिक्षा उपकर | 4% | 4% |
| प्रभावी टैक्स दर | 26% | 17.16% |
₹ 1 करोड़ से अधिक और ₹ 10 करोड़ तक की आय वाली कंपनियां:
| घटक | सेक्शन 115बीएबी नहीं चुनना | सेक्शन 115BAB चुनना |
| टैक्स की दर | 25% | 15% |
| अधिभार | 7% | 10% |
| शिक्षा उपकर | 4% | 4% |
| प्रभावी टैक्स दर | 27.82% | 17.16% |
₹ 10 करोड़ से अधिक की आय वाली कंपनियां:
| घटक | सेक्शन 115बीएबी नहीं चुनना | सेक्शन 115BAB चुनना |
| टैक्स की दर | 25% | 15% |
| अधिभार | 125 | 10% |
| शिक्षा उपकर | 4% | 4% |
| प्रभावी टैक्स दर | 29.12% | 17.16% |
इसके अलावा, सेक्शन 115 BAB नहीं चुनने वाली कंपनियों को भी 15% पर MAT का भुगतान करना होगा.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAB के अनुसार टैक्स दर
सेक्शन 115 बीएबी के तहत टैक्स फाइल करने का विकल्प चुनने वाली कंपनी के लिए टैक्स देयता यहां दी गई है:
| आधार कर दर | सरचार्ज लागू | शिक्षा उपकर | प्रभावी टैक्स दर |
| 15% | 10% | 4% | 15x1.1x1.04 = 17.16% |
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अंतरण मूल्य निर्धारण प्रावधानों की प्रयोज्यता
ट्रांसफर मूल्य निर्धारण के प्रावधानों के संबंध में सेक्शन 115 BAB की लागूता यहां दी गई है:
- कल्पना करें कि अगर किसी बिज़नेस ने अनुमानों से अधिक प्रदर्शन किया है और किसी अन्य बिज़नेस के साथ या किसी अन्य विशिष्ट कारण से पूर्वानुमानित आय से अधिक लाभ अर्जित किया है. ऐसे मामले में, मूल्यांकन अधिकारी को ऐसे लाभों की अवहेलना करने का अधिकार है. मूल्यांकन अधिकारी बिना किसी बाहरी कारण के किसी कंपनी द्वारा किए गए लाभों पर भी विचार करेगा.
- सेक्शन 92BA के तहत परिभाषित 'निर्धारित घरेलू ट्रांज़ैक्शन' से उत्पन्न बिज़नेस के लाभ की गणना हाथ की लंबी कीमत के संबंध में की जाएगी.
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कम कॉर्पोरेट टैक्स दर का लाभ कैसे प्राप्त करें?
सेक्शन 115 बीएबी के तहत कम कॉर्पोरेट टैक्स दर का लाभ उठाने के लिए, कंपनी को निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:
- स्थापना और उत्पादन की समय-सीमा:
- कंपनी को 1 अक्टूबर, 2019 को या उसके बाद निगमित और रजिस्टर्ड किया जाना चाहिए.
- मैन्युफैक्चरिंग ऑपरेशन 31 मार्च, 2024 तक शुरू होने चाहिए .
- मौजूदा बिज़नेस का कोई पुनर्निर्माण नहीं:
- सेक्शन 33B के तहत बिज़नेस के पुनर्गठन के मामलों को छोड़कर, कंपनी को मौजूदा बिज़नेस को विभाजित या पुनर्गठित करके नहीं बनाया जाना चाहिए.
- कुछ इमारत उपयोग पर प्रतिबंध:
- सेक्शन 80-ID के तहत परिभाषित होटल या कॉन्फ्रेंस सेंटर के रूप में पहले उपयोग किए गए बिल्डिंग का उपयोग कंपनी द्वारा नहीं किया जा सकता है.
- संयंत्र और मशीनरी पर सीमाएं:
- कंपनी को सेकेंड-हैंड प्लांट या मशीनरी का उपयोग नहीं करना चाहिए, सिवाय उन इम्पोर्टेड उपकरणों के जिनका इस्तेमाल भारत में कभी नहीं किया गया है.
- कटौतियों पर प्रतिबंध:
- कुल आय की गणना अध्याय Vi-A (सेक्शन 80 JJAA और 80M को छोड़कर) या SEZ यूनिट के लिए सेक्शन 10AA के तहत कटौतियों का क्लेम किए बिना की जानी चाहिए.
- अतिरिक्त डेप्रिसिएशन (सेक्शन 32(1)(iia)), निवेश अलाउंस (सेक्शन 32 AD) और सेक्शन 33 AB, 33 ABA, 35, 35CCD और 35 AD के तहत विभिन्न भत्ते जैसे कटौतियों की अनुमति नहीं है.
- नुकसान का इलाज:
- अध्याय Vi-A (सेक्शन 80JJAA को छोड़कर) या सेक्शन 10AA के तहत कटौतियों से संबंधित नुकसान आय के लिए सेट नहीं किया जा सकता है. पहले के वर्षों से कैरी-फॉरवर्ड नुकसान या अवशोषित डेप्रिसिएशन की भी अनुमति नहीं है.
- अनिवार्य घोषणा:
- इस सेक्शन का विकल्प चुनने के लिए कंपनी को संबंधित असेसमेंट वर्ष के लिए अपना इनकम टैक्स रिटर्न निर्धारित फॉर्म के साथ फाइल करना होगा. एक बार चुने जाने के बाद, यह विकल्प बाद में नहीं निकाला जा सकता है
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAB का विकल्प चुनने वाली कंपनियों के लिए कीमत निर्धारण नियम ट्रांसफर करें
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 115BAB नई निगमित घरेलू मैन्युफैक्चरिंग कंपनियों को महत्वपूर्ण टैक्स लाभ प्रदान करता है. यह प्रावधान 15% की रियायती टैक्स दर की अनुमति देता है, जो भारत में स्टैंडर्ड कॉर्पोरेट टैक्स दर से काफी कम है.
लेकिन, इस प्रावधान के दुरुपयोग के माध्यम से टैक्स से बचने का जोखिम होता है. कुछ संस्थाएं कम टैक्स दर से लाभ प्राप्त करने के लिए नए निर्मित मैन्युफैक्चरिंग कंपनी को कृत्रिम रूप से लाभ या वस्तुओं को ट्रांसफर करने का प्रयास कर सकती हैं.
इस प्रैक्टिस का सामना करने के लिए, इनकम टैक्स डिपार्टमेंट (आईटीडी) को संबंधित-पार्टी ट्रांज़ैक्शन की जांच करने के लिए सशक्त किया जाता है. इन ट्रांज़ैक्शन की लंबाई के सिद्धांत का पालन करना चाहिए, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि उन्हें उचित मार्केट वैल्यू पर संचालित किया जाए. इस सिद्धांत से किसी भी तरह की गड़बड़ी के कारण गंभीर परिणाम हो सकते हैं. गैर-कृषि के लंबी ट्रांज़ैक्शन से प्राप्त अतिरिक्त आय सरचार्ज और सेस को छोड़कर 30% की टैक्स दर के अधीन है.
जोखिमों को कम करने और अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए, कंपनियों को इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 92BA और 92एफ के तहत ट्रांसफर मूल्य निर्धारण प्रावधानों का सख्ती से पालन करना चाहिए. सभी संबंधित-पार्टी ट्रांज़ैक्शन को कृत्रिम रूप से अनुकूल शर्तों से बचना चाहिए.
निष्कर्ष
भारत सरकार ने 2019 में इनकम टैक्स एक्ट 1961 में सेक्शन 115BAB डाला और भारत में वस्तुओं के उत्पादन और निर्माण के लिए निर्मित नई घरेलू कंपनियों को बढ़ावा दिया. 1 अक्टूबर, 2019 को या उसके बाद निगमित ऐसी कंपनियां और 31 मार्च, 2024 को या उससे पहले विनिर्माण गतिविधियां शुरू करना, सेक्शन 115 बीएबी के तहत टैक्स फाइल करने के लिए योग्य हैं. यह सेक्शन योग्य कंपनियों को 15% (साथ ही 10% सरचार्ज और 4% एजुकेशन सेस) की कम दर पर टैक्स का भुगतान करने की अनुमति देता है, जिसके परिणामस्वरूप 17.16% की प्रभावी टैक्स दर काफी कम हो जाती है. कम टैक्स का भुगतान करने से नई मैन्युफैक्चरिंग कंपनियों को अधिक बिज़नेस रेवेन्यू प्राप्त करने की अनुमति मिल सकती है, जिसका उपयोग वे विस्तार करने के लिए कर सकते हैं.
