CGST अधिनियम की धारा 17(5) के अनुसार GST के तहत ब्लॉक किए गए क्रेडिट

CGST अधिनियम की धारा 17(5) एक प्रमुख नियम है, जिसके बारे में प्रत्येक नियमित GST करदाता को पता होना चाहिए. यह उन खरीदारी को सूचीबद्ध करता है, जिन पर GST का भुगतान किया जाता है, लेकिन बिज़नेस इन्पुट टैक्स क्रेडिट (ITC ) के रूप में इनका क्लेम नहीं कर सकते हैं. यह आर्टिकल CGST अधिनियम की धारा 17(5) के लेटेस्ट विवरणों को अयोग्य ITC के उदाहरणों के साथ समझाएगा.

लेटेस्ट केंद्रीय बजट (23 जुलाई 2024) के अनुसार, भारत सरकार ने CGST अधिनियम के सेक्शन 17(5) में बदलाव करने का सुझाव दिया है. प्रस्तावित परिवर्तन हैं:

1. फाइनेंशियल वर्ष 2023-24 तक की मांगों के लिए सेक्शन 74 (धोखाधड़ी या किसी भी जानबूझकर गलत स्टेटमेंट या तथ्यों की छुपाना) के तहत भुगतान किए गए टैक्स के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट को ब्लॉक करना बंद करें
2. सेक्शन 129 के रेफरेंस हटाएं (डुपिंग, सीज़िंग और माल और वाहनों को ट्रांजिट में रिलीज़ करना) और सेक्शन 130 (माल या वाहनों को छोड़ना और जुर्माना जोड़ना)

*सेंट्रल बोर्ड ऑफ इनडायरेक्ट टैक्स एंड कस्टम (सीबीआईसी) की घोषणा करने के बाद यह बदलाव प्रभावी होगा.

GST में ब्लॉक किए गए क्रेडिट का ओवरव्यू

ब्लॉक किए गए क्रेडिट का अर्थ इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC ) से है, जो GST कानूनों में बताए गए विशिष्ट प्रतिबंधों के कारण टैक्सपेयर GST का मतलब के तहत क्लेम नहीं कर सकता है. कार पर GST में निजी उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल किए गए मोटर वाहनों के लिए ITC की सीमाएं शामिल हैं. मुख्य बातें यहां दी गई हैं:

1. सामान और सेवाएं शामिल नहीं हैं: निजी उपयोग के लिए मोटर वाहन, और व्यक्तिगत उपयोग के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले सामान, ITC के लिए पात्र नहीं हैं.
2. कर्मचारियों से संबंधित खर्च:ITC को मेडिकल इंश्योरेंस, हेल्थ सेवाएं और आउटडोर कैटरिंग जैसे खर्चों पर ब्लॉक किया जाता है, जब तक कि कानून द्वारा अनिवार्य न हो.
3. कंस्ट्रक्शन सेवाएं: वर्क कॉन्ट्रैक्ट या रियल एस्टेट प्रोजेक्ट जैसे किसी भी कंस्ट्रक्शन से संबंधित ITC को ब्लॉक किया जाता है, जब तक कि आगे की टैक्स योग्य सप्लाई के लिए इस्तेमाल नहीं किया जाता है.

सेक्शन 17(5) के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए क्लॉज़ योग्य नहीं हैं

GST कानून के तहत कई क्लॉज़ हैं, जिनमें GST के प्रकार के आधार पर क्रेडिट ब्लॉक करने की शर्तों का उल्लेख होता है.

वाहन और परिवहन-खंड (क), (क), और (कख)

आप यात्री परिवहन वाहनों पर ITC का क्लेम नहीं कर सकते हैं, जैसे:

1. ऑटो-रिक्शा (थ्री-व्हीलर)
2. कार (फोर-व्हीलर)
3. मोटरबाइक या साइकिल (टू-व्हीलर)
4. ड्राइवर सहित 13 सीटें या उससे कम सीटें वाली बस या टेम्पो यात्रियों
5. कोई अन्य सड़क वाहन

लेकिन, अगर आप निम्नलिखित बिज़नेस में हैं, तो आप यात्री परिवहन वाहन खरीदते समय भी ITC का क्लेम कर सकते हैं:

1. यात्री परिवहन सेवाएं, जैसे टैक्सी या बस रेंटल, या लीजिंग सेवाएं
2. ऑटोमोबाइल दुकान, मैन्युफैक्चरिंग स्थान और शोरूम
3. ड्राइविंग स्कूल

सेक्शन 17 (5) के खंड (a)

आप 13 से अधिक की सीटिंग क्षमता वाले यात्री परिवहन वाहनों पर ITC का क्लेम नहीं कर सकते हैं, जब तक कि उनका उपयोग नहीं किया जाता है:

1. उन वाहनों को दोबारा बेचना
2. यात्रियों को ट्रांसपोर्ट करना
3. ड्राइविंग स्किल सीखना

आप वाहिकाओं, जहाजों और हवाई जहाजों की खरीद के लिए भुगतान किए गए GST पर ITC का क्लेम नहीं कर सकते हैं. GST रजिस्टर करने और अनुपालन को मैनेज करने के लिए, आवश्यक चरणों के लिए GST रजिस्ट्रेशन चेक करें. लेकिन, अगर आप इस बिज़नेस में हैं, तो आप ITC का क्लेम कर सकते हैं:

1. जहाज, वाहिकाओं और विमानों की बिक्री
2. फ्लाइंग एयरक्राफ्ट और नौवहन जहाजों के लिए स्कूल चलाना
3. प्लेन, क्रूज़ या boAt रेंटल सेवाएं या पैसेंजर ट्रांसपोर्टेशन सेवाएं प्रदान करना
4. ट्रेलर, ट्रक और ट्रैक्टर के साथ सामान ट्रांसपोर्ट करना

ऐसी गणनाओं को आसान बनाने के लिए, अपने ट्रांज़ैक्शन के आधार पर सटीक इनपुट टैक्स क्रेडिट निर्धारित करने के लिए एक विश्वसनीय GST कैलकुलेटर का उपयोग करें.

सेक्शन 17 (5) का क्लॉज़ (एए)

आप कैब, टेम्पो ट्रैवलर्स, मिनी बस, शिप, वेसल या एयरक्राफ्ट के लिए इंश्योरेंस खरीदने या मरम्मत की लागत के लिए भी ITC का क्लेम नहीं कर सकते हैं. अगर आप निम्नलिखित बिज़नेस में हैं, तो ITC की अनुमति है:

1. खंड (क) और (कक) में अपवाद यहां लागू होते हैं
2. ऊपर बताए गए वाहनों का निर्माण
3. उपरोक्त वाहनों के लिए जनरल इंश्योरेंस बेचना

सेक्शन 17 (5) के खंड (कख)

आप केवल निम्नलिखित मामलों में, क्लॉज़ (a) या (aa) में उल्लिखित मोटर वाहनों, एयरक्राफ्ट और जहाजों के जनरल इंश्योरेंस, सर्विसिंग, मरम्मत और मेंटेनेंस के लिए ITC का क्लेम कर सकते हैं:

1. जब खंड (क) या (कक) में विनिर्दिष्ट प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाता है
2. टैक्स योग्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त होने पर:
   • इन वाहनों का निर्माण
   • इन वाहनों के लिए जनरल इंश्योरेंस प्रदान करना

खंड (ख) - वाहन किराये, भोजन, खानपान

आप इसके लिए ITC क्लेम नहीं कर सकते:

1. आउटडोर फूड, ड्रिंक्स या कैटरिंग के खर्च
2. कॉस्मेटिक सर्जरी, ब्यूटी ट्रीटमेंट, प्लास्टिक सर्जरी और हेल्थ सेवाएं
3. वेसल, एयरक्राफ्ट या मोटर वाहनों को किराए पर देना या लीज करना
4. जीवन बीमा और स्वास्थ्य बीमा खरीदना
5. क्लब मेंबरशिप या हेल्थ और फिटनेस सेंटर के खर्च
6. एम्प्लॉई लीव या होम ट्रैवल कंसेशन के खर्च

ब्लॉक किए गए क्रेडिट व्यक्तिगत रूप से उपयोग किए गए भोजन या पेय पदार्थों जैसे आइटम पर भी लागू होते हैं. लागू दरों के बारे में अधिक जानने के लिए, GST दर देखें.

खंड (ख) के तहत अपवाद

आप इसके लिए ITC क्लेम कर सकते हैं:

1. समान वस्तुओं या सेवाओं को दोबारा बेचना
2. अन्य वस्तुओं के साथ सामूहिक या मिश्रित बिक्री
3. कर्मचारियों को कानूनी आवश्यकता के रूप में माल और सेवाएं प्रदान करना

खंड c) और (d)-बिल्डिंग निर्माण

आप निर्माण लागत या नौकरी के काम के लिए भुगतान किए गए GST पर ITC का क्लेम नहीं कर सकते हैं, चाहे वह कमर्शियल या रेजिडेंशियल बिल्डिंग के लिए हो, जिसमें शामिल.

अगर आप बिल्डिंग को फिक्स करने या रिनोवेट करने के लिए पैसे खर्च करते हैं और इसे एसेट के रूप में रिकॉर्ड करते हैं, तो भी आप इसके लिए ITC का क्लेम नहीं कर सकते हैं.

अगर आप निर्माण के बाद एक कंस्ट्रक्शन कंपनी, बिल्डर या प्रमोटर बिल्डिंग बेच रहे हैं, तो आप उन खर्चों पर ITC का क्लेम कर सकते हैं. आप प्लांट और मशीनरी खरीदने या बनाने के लिए भी ITC प्राप्त कर सकते हैं. सटीक रिपोर्टिंग के लिए GST राज्य कोड का अनुपालन सुनिश्चित करें.

खंड (e) और (f) - अनिवासी और रचना

सेक्शन 10 के तहत, कंपोजीशन टैक्सपेयर अपने तिमाही टर्नओवर टैक्स भुगतान के कारण खरीदारी के लिए भुगतान किए गए GST पर ITC का क्लेम नहीं कर सकते हैं. सटीक सबमिशन के लिए, GST रिटर्न के दिशानिर्देशों का पालन करें और अपना रिटर्न फाइल करते समय सही फॉर्मेट का उपयोग करें. CGST अधिनियम की धारा 17(5) यह भी निर्दिष्ट करता है कि संरचना-कर योग्य व्यक्ति ITC को एक्सेस नहीं कर सकते हैं, चाहे वे वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति करें.

अनिवासी टैक्स योग्य व्यक्तियों के लिए, उन्हें एडवांस टैक्स डिपॉज़िट करना होगा. वे आयातित सामान पर भुगतान किए गए इंटीग्रेटेड GST (IGST) के लिए ITC का क्लेम कर सकते हैं लेकिन किसी अन्य घरेलू खरीद के लिए ITC का क्लेम नहीं कर सकते हैं.

खंड (g) - व्यक्तिगत उपयोग

आप व्यक्तिगत उपयोग के लिए खरीदे गए सामान पर ITC का क्लेम नहीं कर सकते हैं. अगर सामान का उपयोग आंशिक रूप से व्यक्तिगत और आंशिक रूप से बसिंस के उद्देश्यों के लिए किया जाता है, तो आप बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए उपयोग की गई वैल्यू पर ITC का क्लेम.

खंड (h) - मुफ्त सैम्पल और खोए हुए सामान

अगर सामान खो जाता है, चोरी हो जाता है, लिखित बंद हो जाता है, क्षतिग्रस्त हो जाता है या फ्री गिफ्ट के रूप में दिया जाता है,.

खंड (i) - धोखाधड़ी वाले ITC क्लेम

आप इसके लिए ITC क्लेम नहीं कर सकते:

1. पिछले भुगतान या टैक्स का भुगतान
2. टैक्स रिफंड का ओवरपेमेंट
3. धोखाधड़ी से प्राप्त अत्यधिक ITC
4. जानबूझकर गलत बयान, तथ्यों का दबाव, या माल जब्त करना और जब्त करना

GST में ब्लॉक किए गए क्रेडिट: क्लॉज़

GST कानून के तहत विभिन्न क्लॉज़ GST के प्रकार के आधार पर क्रेडिट ब्लॉक करने के लिए शर्तें निर्दिष्ट करते हैं.

सेक्शन 17(5): मोटर वाहन, पर्सनल गुड्स और सेवाएं सहित ITC के लिए अयोग्य आइटम और सेवाएं लिस्ट करते हैं.

कर्मचारी कल्याण: खंड (ख) कर्मचारी लाभों जैसे ट्रैवल और स्वास्थ्य बीमा के लिए क्रेडिट को प्रतिबंधित करता है, जब तक कि कानूनी रूप से आवश्यक न हो.

निर्माण और रियल एस्टेट: क्लॉज़ (d) के तहत, कंस्ट्रक्शन सेवाएं के लिए क्रेडिट ब्लॉक किए जाते हैं, जिससे रियल एस्टेट बिज़नेस प्रभावित होते हैं जो वर्क कॉन्ट्रैक्ट में डील करते हैं.

GST के तहत ब्लॉक किए गए क्रेडिट के उद्देश्य

GST के तहत ब्लॉक किए गए क्रेडिट के उद्देश्य में CGST का अर्थ स्पष्ट करना और कुछ इनपुट टैक्स क्लेम को सीमित करना शामिल है:

1. दुरुपयोग से बचाव: यह पर्सनल या नॉन-बिज़नेस से संबंधित सामान और सेवाओं पर क्रेडिट का क्लेम करने से रोकता है.
2. अनुपालन को प्रोत्साहित करें: टैक्सेबल सप्लाई के उपयोग और टैक्स मानदंडों के अनुपालन को बढ़ावा देता है.
3. विशिष्ट उद्योगों का विनियमन: सुनिश्चित करता है कि निर्माण, रियल एस्टेट और पर्सनल कंजम्प्शन सेवाएं जैसे सेक्टर ITC क्लेम का दुरुपयोग न करें.

सेक्शन 17(5) के तहत रिवर्सल क्या है?

GST का सेक्शन 17(5) कुछ परिस्थितियों में ITC के रिवर्सल को अनिवार्य करता है:

1. ब्लॉक किए गए क्रेडिट: मोटर वाहन और कर्मचारी लाभ जैसे सेक्शन 17(5) में लिस्टेड आइटम पर ITC वापस किया जाना चाहिए.
2. नॉन-बिज़नेस का उपयोग: पर्सनल उपयोग सहित नॉन-बिज़नेस उद्देश्यों के लिए क्लेम किया गया कोई भी ITC वापस किया जाना चाहिए.
3. अयोग्य ITC : छूट या व्यक्तिगत उपयोग आइटम पर क्लेम किए गए किसी भी अनक्वालिफाइड ITC को नियमों के अनुसार वापस किया जाना चाहिए.

GSTR-3B में CGST अधिनियम के तहत सेक्शन 17(5) की रिपोर्टिंग

प्रत्येक खरीदार या प्राप्तकर्ता को पहले क्लेम किए गए किसी भी अयोग्य ITC की रिपोर्ट करनी होगी, जिसे CGST अधिनियम की धारा 17(5) के अनुसार वापस करना होगा, जबकि संबंधित महीने या तिमाही के लिए GSTR-3B का उपयोग करके अपना GST रिटर्न फाइल करना होगा. इस अयोग्य ITC राशि को GSTR-3B फॉर्म के टेबल 4(B) में दिखाया जाना चाहिए.

5 जुलाई, 2022 से, GSTR-3B के टेबल 4(D) में सेक्शन 17(5) के तहत अयोग्य ITC की रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है. इसके बजाय, टेबल 4(B) में वापस आने वाले इस अयोग्य ITC को दिखाने के लिए पर्याप्त है.

अपने GST रिटर्न में सटीकता सुनिश्चित करने के लिए, अपने अकाउंटिंग रिकॉर्ड के साथ GSTR-2B में प्रदान किए गए अयोग्य ITC की लिस्ट की तुलना करें. खरीदारी या खर्चों के लिए ITC को आपकी बुक में सही तरीके से रिकॉर्ड किया जाना चाहिए और क्लेम के लिए उपलब्ध ITC के रूप में अलग से सूचीबद्ध नहीं होना चाहिए.

अगर, GSTR-2B की तुलना के बाद, कोई भी अयोग्य ITC क्लेम किया गया है, तो आपको किसी भी लागू ब्याज के साथ आने वाले महीनों या तिमाही के GSTR-3B में इसे वापस करना होगा.

निष्कर्ष

GST में ब्लॉक क्रेडिट गैर-बिज़नेस खर्चों पर विशिष्ट ITC क्लेम को प्रतिबंधित करके बिज़नेस को प्रभावित करता है. जुर्माने से बचने और सुचारू संचालन बनाए रखने के लिए बिज़नेस को इन नियमों का पालन करना चाहिए. कार्यशील पूंजी को मैनेज करने और फाइनेंशियल दायित्वों को पूरा करने के लिए बिज़नेस लोन का विकल्प चुनें.