अन्य घरेलू कंपनियों (इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड) से डिविडेंड प्राप्त करने वाली घरेलू कंपनियों को टैक्स राहत प्रदान करने के लिए फाइनेंस एक्ट 2020 द्वारा सेक्शन 80M शुरू किया गया था. मुख्य लक्ष्य डिविडेंड पर डबल टैक्सेशन से बचना है. यह सेक्शन भुगतानकर्ता से प्राप्तकर्ता कंपनी को लाभांश पर टैक्स का भुगतान करने की जिम्मेदारी को बदलता है. यह बदलाव एक ही लाभांश आय पर डबल टैक्सेशन के इश्यू को कम करने में मदद करता है.
यह ध्यान रखना चाहिए कि सेक्शन 80एम के प्रावधान 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद वितरित डिविडेंड पर लागू होते हैं. सेक्शन 80एम लागू करके, सरकार का उद्देश्य लाभांश आय पर टैक्स लगाने के लिए अधिक कुशल और उचित प्रणाली बनाना है. आइए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80एम के मुख्य प्रावधानों को विस्तार से समझें और जानें कि यह दोहरा टैक्सेशन से बचकर कंपनियों पर कुल टैक्स बोझ को कम करने में कैसे मदद करता है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80M क्या है?
सेक्शन 80M, AY 2021-22 (FY 2020-21) से प्रभावी, घरेलू कंपनियों को अपनी टैक्स योग्य आय से डिविडेंड काटने की अनुमति देता है. आमतौर पर, यह डिविडेंड यहां से प्राप्त होता है:
- अन्य घरेलू कंपनियां
- विदेशी कंपनियां, या
- व्यापार न्यास
यह उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि इस कटौती की राशि पर कोई ऊपरी सीमा नहीं है. लेकिन, कटौती का क्लेम करने के लिए, कंपनी को कंपनी के टैक्स रिटर्न फाइलिंग की देय तारीख से कम से कम एक महीने पहले अपने शेयरधारकों को प्राप्त लाभांश वितरित करना होगा.
इस तरह, सेक्शन 80M यह सुनिश्चित करता है कि सभी योग्य इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड डिडक्टिबल हैं, जो इन डिविडेंड पर डबल टैक्सेशन से बचने में मदद करता है.
इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड क्या हैं?
इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड किसी कंपनी में शेयरों के स्वामित्व के कारण कंपनी द्वारा प्राप्त डिविडेंड को दर्शाते हैं. जैसे:
- कहेंगे, कंपनी A के पास कंपनी B में शेयर हैं.
- अब, कंपनी बी द्वारा कंपनी ए को भुगतान किए गए किसी भी लाभांश को इंटर-कॉर्पोरेट लाभांश माना जाता है.
- इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80M के अनुसार, अगर किसी कंपनी को 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद ऐसे इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड प्राप्त होते हैं, तो इन डिविडेंड को टैक्स से छूट दी जाती है और उन्हें कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है.
सेक्शन 80M की योग्यता और स्कोप
- यह सेक्शन घरेलू कंपनियों पर लागू होता है, जो दोनों:
- अपने शेयरधारकों को लाभांश घोषित करें
और - सहायक कंपनियों सहित अन्य घरेलू कंपनियों से लाभांश प्राप्त करें.
- अपने शेयरधारकों को लाभांश घोषित करें
- कंपनी द्वारा क्लेम की जाने वाली कटौती उस डिविडेंड की राशि तक सीमित है, जो अपने खुद के शेयरधारकों को वितरित करती है.
- यह वितरण कंपनी के इनकम टैक्स रिटर्न को फाइल करने के लिए देय तारीख को या उससे पहले होना चाहिए.
- सेक्शन 80M के तहत कटौती सभी योग्य घरेलू कंपनियों के लिए उपलब्ध है, चाहे वे किसी भी टैक्स व्यवस्था का पालन करें (चाहे वे पुरानी या नई टैक्स व्यवस्था के तहत टैक्स का भुगतान करें).
सेक्शन 80M की लागूता
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80M के प्रावधान घरेलू कंपनियों पर लागू होते हैं, जो दोनों:
- अन्य घरेलू कंपनियों से डिविडेंड प्राप्त करें
और - अपने शेयरधारकों को लाभांश घोषित करें.
ऐसी घरेलू कंपनी सेक्शन 80M के तहत टैक्स कटौती प्राप्त कर सकती है, अगर इसे लाभांश प्राप्त होता है और फिर इस लाभांश को अपने शेयरधारकों को वितरित करता है. इसके अलावा, यह वितरण कंपनी की इनकम टैक्स फाइलिंग की समयसीमा से कम से कम एक महीने पहले होना चाहिए. इसके अलावा, यह नियम 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद वितरित किसी भी डिविडेंड पर लागू होता है, जिसका मतलब है कि यह असेसमेंट वर्ष 2021-22 और उससे शुरू होता है.
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सेक्शन 80एम दोबारा शुरू करने का उद्देश्य
सेक्शन 80M के पुनर्प्रारंभ का प्राथमिक उद्देश्य भुगतानकर्ता से प्राप्तकर्ता कंपनी को डिविडेंड टैक्स लायबिलिटी ट्रांसफर करना और डिविडेंड के दोहरे टैक्सेशन को समाप्त करना है. अधिक स्पष्टता के लिए, आइए सेक्शन 80एम शुरू करने से पहले और बाद में टैक्सेशन की स्थिति को समझें:
सेक्शन 80M से पहले कानून
सेक्शन 80M के पुनर्निर्माण से पहले, इस सेक्शन का पहले वर्ज़न था. लेकिन, 2003 में डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डीडीटी) शुरू होने पर इसे हटा दिया गया था. डीडीटी ने कंपनियों को वितरित लाभांश पर टैक्स का भुगतान करना आवश्यक किया है. इस प्रकार के लेवी ने टैक्स अथॉरिटीज़ के लिए इसे आसान बना दिया:
- एक ही पॉइंट पर टैक्स कलेक्ट करें
और - व्यक्तिगत शेयरधारकों की लाभांश आय को ट्रैक करने से बचें.
इसके अलावा, डीडीटी के तहत, शेयरधारकों को प्राप्त लाभांश पर टैक्स का भुगतान नहीं करना पड़ा. दोहरे कराधान को रोकने के लिए, होल्डिंग कंपनियां अपनी डीडीटी देयता की गणना करते समय अपनी सहायक कंपनियों से प्राप्त लाभांश की राशि काट सकती हैं. इस कटौती की अनुमति दी गई थी क्योंकि सहायक कंपनियों ने पहले से ही उन लाभांशों पर डीडीटी का भुगतान कर दिया था.
यह डीडीटी नियम सुनिश्चित करता है कि एक ही लाभांश आय पर दो बार कर नहीं लगाया गया था. लेकिन, यह राहत केवल निम्न के लिए उपलब्ध थी:
- होल्डिंग कंपनियां
और - उनकी सहायक कंपनियां
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सेक्शन 80M की दोबारा शुरुआत के बाद कानून
AY 2021-22 (FY 2020-21) से लागू, सेक्शन 80M को दोबारा शुरू किया गया और कंपनी से डिविडेंड पर टैक्स का भुगतान करने की जिम्मेदारी को स्थानांतरित किया गया, जो इसे प्राप्त करने वाली कंपनी को डिविडेंड का भुगतान करता है. आधुनिक प्रौद्योगिकी के कारण, अब लाभांश आय को अधिक प्रभावी ढंग से ट्रैक करना संभव है, जिसने लाभांश वितरण कर (डीडीटी) की पुरानी प्रणाली को अनावश्यक बना दिया है.
इसके अलावा, यह नया नियम सभी घरेलू कंपनियों को लाभांश आय की कटौती का विस्तार करता है न कि केवल माता-पिता-सहायक संबंध वाले लोगों को. इसके परिणामस्वरूप, यह कंपनियों की विस्तृत रेंज के लिए डिविडेंड पर डबल टैक्सेशन को रोकने में मदद करता है.
टैक्स कटौती की मात्रा
सेक्शन 80एम के तहत, घरेलू कंपनियों को टैक्स कटौती के रूप में निम्नलिखित में से कम से कम क्लेम करने की अनुमति है:
- अन्य घरेलू कंपनियों से प्राप्त लाभांश की राशि
या - टैक्स फाइलिंग की देय तारीख से कम से कम एक महीने पहले यह अपने शेयरधारकों को वितरित डिविडेंड की राशि.
यह सेक्शन कंपनी से लाभांश आय पर टैक्स का भुगतान करने की जिम्मेदारी को प्रभावी रूप से बदलता है जो इसे प्राप्त करने वाली कंपनी को लाभांश का भुगतान करता है. इसके अलावा, डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डीडीटी) के साथ पुरानी सिस्टम के तहत, भुगतान करने वाली कंपनी पर टैक्स लगाया गया था, जिसके कारण समान आय का दोहरा टैक्स लगाया गया था. सेक्शन 80M ने यह सुनिश्चित करके इस कमी को समाप्त कर दिया कि:
- डिविडेंड पर प्राप्तकर्ता कंपनी के हाथों केवल एक बार टैक्स लगाया जाता है
और - फ्लैट डीडीटी दर के बजाय प्राप्तकर्ता की लागू इनकम टैक्स स्लैब दर पर टैक्स लगाया जाता है.
सेक्शन 80M के तहत कटौती की गणना कैसे करें?
सेक्शन 80M के तहत, एक घरेलू कंपनी अन्य घरेलू कंपनियों, विदेशी कंपनियों या बिज़नेस ट्रस्ट या अपने खुद के शेयरधारकों को वितरित लाभांश से प्राप्त होने वाले लाभांशों में से कम कटौती कर सकती है. आइए कुछ आसान चरणों के माध्यम से इस गणना को बेहतर तरीके से समझते हैं:
- चरण I: प्राप्त लाभांश को निर्धारित करें
किसी अन्य घरेलू कंपनी, विदेशी कंपनी या बिज़नेस ट्रस्ट से घरेलू कंपनी द्वारा प्राप्त लाभांश की कुल राशि जानें. - चरण II: वितरित लाभांश निर्धारित करें
टैक्स फाइलिंग की देय तारीख से कम से कम एक महीने पहले शेयरधारकों को घोषित और वितरित किए गए लाभांश की कुल राशि जानें. - चरण III: कटौती की गणना करें
सेक्शन 80M के तहत आप जिस कटौती का क्लेम कर सकते हैं, वह 1 और 2 चरणों में निर्धारित दो राशियों में से कम है.
अधिक स्पष्टता के लिए, आइए एक काल्पनिक उदाहरण का अध्ययन करते हैं:
'X लिमिटेड' एक घरेलू कंपनी है, जिसकी फाइनेंशियल वर्ष 2021-22 के दौरान 100% घरेलू सहायक 'Y Ltd.' है, X लिमिटेड को Y Ltd. से 15 मई, 2022, X लिमिटेड को ₹ 20 लाख का लाभांश प्राप्त हुआ और उसने अपने शेयरधारकों को ₹ 12 लाख का लाभांश घोषित किया और वितरित किया.
अब, हम देख सकते हैं कि:
- X लिमिटेड द्वारा प्राप्त डिविडेंड ₹ 20 लाख है
और - X लिमिटेड द्वारा वितरित डिविडेंड ₹ 12 लाख है
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80M के अनुसार, उपरोक्त दो राशियों में से कम का क्लेम X लिमिटेड द्वारा कटौतियों के रूप में किया जा सकता है. इसलिए, X लिमिटेड फाइनेंशियल वर्ष 2021-22 के लिए गणना की गई अपनी टैक्स योग्य आय से ₹ 12 लाख काट सकता है.
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निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80M को फाइनेंस एक्ट 2020 द्वारा शुरू किया गया था और यह असेसमेंट वर्ष 2021-22 से लागू होता है. यह सेक्शन भुगतानकर्ता से प्राप्तकर्ता कंपनी को डिविडेंड टैक्स भुगतान की जिम्मेदारी बदलकर डबल टैक्सेशन को समाप्त करता है. यह नियम घरेलू कंपनियों को अपनी टैक्स योग्य आय से प्राप्त या वितरित लाभांश को काटने की अनुमति देता है, जो भी कम हो. यह कटौती उनके टैक्स बोझ को कम करती है.
पहले, डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डीडीटी) सिस्टम ने डिस्ट्रीब्यूटिंग कंपनी पर टैक्स लगाया, जिसके कारण उसी डिविडेंड आय पर डबल टैक्स लगाया जाता है. सेक्शन 80M एड्रेस यह सुनिश्चित करके प्राप्तकर्ता की लागू टैक्स दर पर केवल एक बार डिविडेंड पर टैक्स लगाया जाता है. यह बदलाव सभी घरेलू कंपनियों को लाभ पहुंचाता है और टैक्स प्रशासन में निष्पक्षता और दक्षता को बढ़ावा देता है.
