जब शेयर, बॉन्ड या रियल एस्टेट जैसे कैपिटल एसेट नुकसान पर बेचे जाते हैं, तो विक्रेता को पूंजी हानि होती है. कैपिटल गेन टैक्सेशन के अधीन होते हैं, लेकिन टैक्सपेयर के लिए कैपिटल लॉस का इलाज भी उतना ही महत्वपूर्ण होता है. इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 74, यह बताता है कि ये नुकसान अन्य आय के खिलाफ कैसे ऑफसेट किए जा सकते हैं या भविष्य के वर्षों में आगे बढ़ सकते हैं. यह सेक्शन व्यक्तियों और संस्थाओं को पूंजीगत नुकसान को मैनेज करने के लिए दिशानिर्देश प्रदान करता है, जिससे उनकी टैक्स देयता कम हो जाती है. इस आर्टिकल में, हम बताएंगे कि सेक्शन 74 क्या कवर करता है, जिसके तहत यह लागू होता है, उसकी सीमाएं, और इसके व्यावहारिक प्रभावों को स्पष्ट करने के लिए उदाहरण प्रदान करता है.
इस आर्टिकल में, हम सेक्शन 74 के प्रमुख प्रावधानों पर चर्चा करते हैं, जैसे कि पूंजीगत नुकसान का सेट-ऑफ और कैरी फॉरवर्ड.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 74 क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 74 में यह प्रावधान शामिल हैं कि क्या किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान किए गए पूंजी नुकसान को अन्य योग्य लाभ और आय के खिलाफ सेट किया जा सकता है. यह आपको उस अवधि के बारे में भी बताता है, जिस पर पूंजीगत नुकसान को आगे बढ़ाया जा सकता है और बाद के मूल्यांकन वर्षों में पूंजीगत लाभ से ऐसे नुकसान को कैसे कम किया जा सकता है.
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सेक्शन 74 के प्रावधान
सेक्शन 74 के प्रावधान हेड कैपिटल गेन के तहत नुकसान से संबंधित तीन प्रमुख क्षेत्रों से संबंधित हैं. इन क्षेत्रों में एक ही स्रोत के भीतर लाभों के खिलाफ नुकसान की स्थापना के नियम शामिल हैं (यानी. पूंजीगत लाभ) और आय के अन्य शीर्षों पर (जैसे वेतन आय या बिज़नेस से आय). इसके अलावा, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 74 हेड कैपिटल गेन के तहत नुकसान को आगे बढ़ाने की शर्तों पर चर्चा करता है. आप इन नुकसान को केवल एक विशिष्ट क्रम में योग्य लाभ और आय के लिए एडजस्ट कर सकते हैं. सेक्शन 74 कैपिटल लॉस सेट करने के ऑर्डर के विवरण में जाता है.
इंटर-सोर्स सेट-ऑफ
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 74 के अनुसार, कैपिटल एसेट की बिक्री से होने वाले नुकसान को अन्य कैपिटल एसेट की बिक्री से प्राप्त लाभ के लिए सेट किया जा सकता है. इसे इंटर-सोर्स सेट-ऑफ कहा जाता है क्योंकि लाभ और नुकसान एक ही स्रोत से, यानी पूंजी परिसंपत्तियों की बिक्री से उत्पन्न होते हैं. लेकिन, विशिष्ट प्रकार के कैपिटल गेन के लिए शॉर्ट-टर्म और लॉन्ग-टर्म कैपिटल लॉस सेट करने की कुछ शर्तें हैं, क्योंकि हम बाद में इस आर्टिकल में देखेंगे.
इंटर-हेड सेट-ऑफ
वेतन और बिज़नेस आय जैसे अन्य आय के लिए पूंजीगत नुकसान नहीं लगाया जा सकता है. इस प्रकार के इंटर-हेड सेट-ऑफ, अर्थात आय के अन्य शीर्षों के विरुद्ध आय के एक प्रमुख (यहां, पूंजीगत लाभ) से नुकसान की स्थापना आयकर अधिनियम के तहत अनुमति नहीं है. इसलिए, पूंजीगत नुकसान को केवल अन्य योग्य पूंजीगत लाभ के लिए समायोजित किया जा सकता है.
कैरी फॉरवर्ड
अगर किसी भी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान किए गए सभी कैपिटल नुकसान को संबंधित असेसमेंट वर्ष के दौरान योग्य कैपिटल गेन के लिए एडजस्ट नहीं किया जा सकता है, तो आप अनजस्ट किए गए नुकसान को आगे ले जा सकते हैं. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 74 के अनुसार, ऐसे नुकसान को बाद के मूल्यांकन वर्षों में ले जाया जा सकता है, जो लिमिट के अधीन है. आइए पूंजी के नुकसान को आगे बढ़ाने के लिए इन सीमाओं और शर्तों को देखें.
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नुकसान को आगे बढ़ाने की शर्तें
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 74, हेड कैपिटल गेन के तहत अनजस्ट किए गए नुकसान को आगे बढ़ाने के लिए निम्नलिखित शर्तें निर्दिष्ट करता है.
- वर्तमान मूल्यांकन वर्ष के दौरान निर्धारित न किए गए किसी भी नुकसान को इस वर्ष के तुरंत बाद अधिकांश आठ मूल्यांकन वर्षों में आगे बढ़ाया जा सकता है.
- अगर आप मौजूदा मूल्यांकन वर्ष की देय तारीख के भीतर अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते हैं, तो ही नुकसान को आगे बढ़ाने की अनुमति दी जाती है.
- फॉरवर्ड किए जाने वाले अनजस्टेड कैपिटल नुकसान को केवल योग्य कैपिटल गेन के खिलाफ ही सेट ऑफ किया जा सकता है.
पूंजीगत नुकसान का सेट-ऑफ
आप लॉन्ग-टर्म के साथ-साथ शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन को कम करने के लिए शॉर्ट-टर्म कैपिटल लॉस का उपयोग कर सकते हैं . लेकिन, लॉन्ग-टर्म कैपिटल लॉस का उपयोग केवल लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन को कम करने के लिए किया जा सकता है.
सेट-ऑफ का ऑर्डर
सेक्शन 74 के तहत, शॉर्ट-टर्म कैपिटल लॉस को बिना किसी प्रतिबंध के कैपिटल गेन का उपयोग करके एडजस्ट किया जा सकता है, लेकिन लॉन्ग-टर्म कैपिटल लॉस को केवल अन्य एलटीसीजी के खिलाफ एडजस्ट किया जा सकता है. इसलिए, आय के इस शीर्ष के तहत किसी भी नुकसान की स्थापना के लिए आदर्श आदेश इस प्रकार होगा:
- वर्तमान AY में LTCG के खिलाफ लंबी लंबी अवधि के पूंजीगत नुकसान को एडजस्ट करें.
- इसके बाद, किसी भी प्रकार के शॉर्ट-टर्म कैपिटल लॉस को एडजस्ट करेंएलटीसीजी और एसटीसीजीवर्तमान वर्ष में.
- अगर आपके पास अतिरिक्त एलटीसीजी है, तो ऐसे लाभों के लिए वर्तमान एवाई में किए गए किसी भी लॉन्ग-टर्म कैपिटल नुकसान को एडजस्ट करें.
- अगर आपके पास वर्तमान AY में अतिरिक्त पूंजीगत लाभ है, तो इस वर्ष के दौरान होने वाले किसी भी शॉर्ट-टर्म पूंजी नुकसान के लिए उन्हें एडजस्ट करें.
- सेक्शन 74 के प्रावधानों के अनुसार कोई भी लंबित पूंजी नुकसान आगे बढ़ाया जाना चाहिए.
कि कहा, यह केवल एक दिशानिर्देश है. पूंजीगत नुकसान की स्थापना का अनुकूल क्रम विभिन्न कारकों पर निर्भर कर सकता है, जिसमें प्रत्येक प्रकार के नुकसान और लाभ की विशिष्ट राशि, आपकी समग्र फाइनेंशियल स्थिति और पूंजी लाभ की आपकी भविष्य की अपेक्षाएं शामिल हैं.
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उदाहरण
आइए, हम यह समझने के लिए एक उदाहरण पर चर्चा करें कि पूंजी नुकसान की सेटिंग सेक्शन 74 के अनुसार कैसे काम करती है. मान लीजिए कि आपके पास फाइनेंशियल वर्ष 2023-24 में निम्नलिखित कैपिटल गेन और नुकसान हैं (यानी. एवाई 2024-25):
- लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन (एलटीसीजी): ₹ 1,00,000
- शॉर्ट-टर्म कैपिटल लॉस (एसटीसीएल): ₹ 1,50,000
- फाइनेंशियल वर्ष 2022-23: ₹ 50,000 से लॉन्ग-टर्म कैपिटल लॉस (एलटीसीएल) को आगे बढ़ा दिया गया
यहां बताया गया है कि आप इन लाभों का उपयोग करके इन नुकसानों को कैसे सेट कर सकते हैं:
- वित्तीय वर्ष 2022-23 से जारी एलटीसीएल चालू वर्ष में एलटीसीजी के खिलाफ बंद किया गया: ₹ 50,000
- शेष एलटीसीजी के लिए सेट ऑफ किए गए वर्तमान वर्ष से एसटीसीएल: ₹ 50,000
- वर्तमान वर्ष से अनएडजस्टेड एसटीसीएल: ₹ 1,00,000
₹1,00,000 का यह शेष एसटीसीएल अगले आठ मूल्यांकन वर्षों में आगे बढ़ाया जा सकता है, जिसे भविष्य के पूंजीगत लाभों के खिलाफ सेट ऑफ किया जा सकता है.
निष्कर्ष
सेक्शन 74 किसी भी टैक्सपेयर के लिए महत्वपूर्ण है, जिसने फाइनेंशियल वर्ष के दौरान कैपिटल एसेट होल्ड किया है या बेचा है. अगर इस असेसमेंट वर्ष में आपके पास कोई कैपिटल लॉस है, तो सुनिश्चित करें कि आप अपनी टैक्स देयता को कम करने के लिए उन्हें योग्य कैपिटल गेन के खिलाफ एडजस्ट करें. इसके अलावा, अनजस्ट किए गए नुकसान को आगे बढ़ाने के लाभ के लिए योग्य होने के लिए देय तारीख के भीतर अपना ITR फाइल करना न भूलें.
लेकिन, पूंजीगत नुकसान आपको अन्य स्रोतों से आय को एडजस्ट करने में मदद नहीं कर सकता है. अगर आप अपनी कुल टैक्स देयता को कम करना चाहते हैं, तो विशेष म्यूचुअल फंड स्कीम जिन्हें इक्विटी लिंक्ड सेविंग स्कीम (ELSS) कहा जाता है, आपकी मदद कर सकती है. इस कैटेगरी में म्यूचुअल फंड में इन्वेस्ट करने के लिए उपयोग की जाने वाली राशि ₹ 1.5 लाख तक की टैक्स-डिडक्टिबल है. इसके अलावा, इक्विटी म्यूचुअल फंड पर किसी भी लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन पर ₹ 1.25 लाख तक की टैक्स छूट भी मिलती है. इन टैक्स लाभों का लाभ उठाने के लिए, बजाज फिनसर्व म्यूचुअल फंड प्लेटफॉर्म पर उपलब्ध म्यूचुअल फंड की तुलना करें और एक सूचित विकल्प चुनें.
