इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 192

सेक्शन 192 के अनुसार, जब सैलरी वास्तव में भुगतान की जाती है, तब सैलरी पर TDS काटा जाता है, न कि जब सैलरी प्राप्त होती है. इसका मतलब है कि भुगतान के समय टैक्स रोक दिया जाता है - चाहे सैलरी का भुगतान एडवांस में किया जाए, समय पर या बकाया (देरी से भुगतान) के रूप में किया जाता है.

यह आर्टिकल आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 192 को समझने में मदद करेगा, जिसमें इसके प्रोसेस और प्रावधान शामिल हैं.

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 192 क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 192, यह अनिवार्य करता है कि "वेतन" के तहत आय का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार किसी भी व्यक्ति को कर्मचारी की अनुमानित सैलरी आय पर टैक्स काटा जाना चाहिए.

टैक्स की गणना लागू इनकम टैक्स स्लैब के आधार पर की जाती है और वास्तविक सैलरी भुगतान के समय काटा जाता है.

काटे गए TDS को सरकार के पास जमा किया जाना चाहिए, और कर्मचारी को टैक्स कटौती सर्टिफिकेट (फॉर्म 16) जारी किया जाता है. इसके अलावा, नियोक्ता (या कटौतीकर्ता) को इनकम टैक्स विभाग के साथ फॉर्म 24Q में तिमाही TDS रिटर्न फाइल करना होगा.

सैलरी पर TDS की गणना करने के लिए फॉर्मूला

सैलरी पर TDS की गणना करने का फॉर्मूला है:

TDS दर: देय इनकम टैक्स (टैक्स स्लैब के अनुसार गणना की जाती है) / वर्ष के लिए कुल रेवेन्यु

सेक्शन 192 के तहत TDS कौन काटता है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 192 के तहत TDS काटने की जिम्मेदारी इन संस्थाओं पर है:

• व्यक्तियों
• HUFs
• सार्वजनिक या निजी कंपनियां
• ट्रस्ट
• पार्टनरशिप फर्म
• केंद्र/राज्य सरकार/PSUs
• एकल स्वामित्व वाली फर्म
• को-ऑपरेटिव सोसाइटीज़
  

सेक्शन 192 के तहत TDS कब काटा जाता है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 192 के तहत, नियोक्ताओं को हर महीने कर्मचारियों की सैलरी से TDS काटना होगा और एक निश्चित अवधि के भीतर भारत सरकार के पास राशि जमा करनी होगी. नियोक्ताओं को वास्तविक सैलरी भुगतान के समय TDS राशि की कटौती करनी होगी, चाहे वह एडवांस सैलरी हो या लेट पेमेंट हो.

अगर कर्मचारी की सैलरी एक निश्चित न्यूनतम लिमिट से कम है, तो नियोक्ता को TDS काटने की ज़रूरत नहीं होती, क्योंकि कर्मचारी को कोई टैक्स नहीं देना होता है. मूल छूट सीमा आयु पर आधारित है और इस प्रकार है:

• ₹2.5 लाख तक की आय: कोई टैक्स नहीं (शून्य)
• ₹2,50,000 से ₹5,00,000: के बीच आय 5% टैक्स
• ₹5,00,000 से ₹7,50,000: के बीच आय 10% टैक्स
• ₹7,50,000 से ₹10,00,000: के बीच आय 15% टैक्स
• ₹10,00,001 से ₹12,50,000: के बीच आय 20% टैक्स
• ₹12,50,001 से ₹15,00,000: के बीच आय 25% टैक्स
• ₹15,00,000: से अधिक की आय 30% टैक्स

TDS की गणना किस पर की जाती है?

कर्मचारी की सैलरी, कंपनी की लागत (CTC) पर आधारित होती है, जिसमें वास्तविक सैलरी और अतिरिक्त लाभ शामिल होते हैं. अतिरिक्त लाभों में ट्रैवल अलाउंस, हाउस रेंट अलाउंस, मेडिकल अलाउंस आदि आते हैं. क्योंकि सैलरी से TDS काटा जाता है, इसलिए कर्मचारी टैक्स बचाने के लिए ऐसे अतिरिक्त लाभों को कटौती के लिए इस्तेमाल करते हैं.

उदाहरण के लिए, अगर आप मेडिकल बिल सबमिट करते हैं तो आपको मेडिकल अलाउंस मिल सकता है और मासिक किराये की रसीदें लगाने पर हाउस रेंट अलाउंस पर छूट मिल सकती है. इस तरह, आप अपनी CTC का अधिकतम लाभ उठाकर अपने टैक्स का बोझ कम कर सकते हैं.

यह भी पढ़ें: डायरेक्ट टैक्स कोड क्या है

सेक्शन 192 के तहत सैलरी पर TDS की गणना कैसे करें?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 192 के तहत एक नियोक्ता आपकी सैलरी पर TDS की गणना कैसे करेगा, जानें:

आय की गणना करें

कर्मचारी की वार्षिक आय पता करें. इसमें उनकी बेसिक सैलरी और कमीशन, बोनस, लाभ आदि से मिलने वाली अतिरिक्त आय शामिल होनी चाहिए.

निवेश संबंधी डॉक्यूमेंट इकट्ठा करें और उन्हें जांच लें

कर्मचारियों से संपर्क करके उनसे बीमा, म्यूचुअल फंड आदि जैसे निवेश के प्रूफ सबमिट करने के लिए कहें.

छूट की गणना करें

कर्मचारियों के निवेश डॉक्यूमेंट के आधार पर, यह निर्धारित करें कि वे किसी भी टैक्स छूट के लिए योग्य हैं या नहीं. टैक्स योग्य आय की गणना करने के लिए उनकी कुल सैलरी से छूट राशि को कम करें.

TDS काटें

सभी कर्मचारियों की व्यक्तिगत टैक्स योग्य आय की गणना करने के बाद, लागू टैक्स स्लैब के आधार पर TDS की गणना करें. और फिर सैलरी राशि से TDS काट लें.

TDS डिपॉज़िट करें

TDS काटने के बाद, सुनिश्चित करें कि आपने नियत तारीख से पहले सरकार के पास TDS राशि जमा कर दी है.

सेक्शन 192 कटौती का उदाहरण:

मान लें कि किसी व्यक्ति के पास नीचे दिए गए आय के स्रोत हैं:

विवरण	राशि
सैलरी से प्राप्त आय	₹4,00,000
अन्य माध्यम से प्राप्त आय	रु. 20,000
सेल्फ-ऑक्यूपाइड होम लोन पर ब्याज	₹2,15,000

इस स्थिति में, टैक्स योग्य आय की गणना ₹2,20,000 (₹4, 00, 000 + ₹20, 000 - ₹2, 15, 000). क्योंकि यह राशि मूल छूट सीमा से कम है, इसलिए नियोक्ता द्वारा स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) की आवश्यकता नहीं है.

सैलरी पर TDS की गणना का उदाहरण:

आइए, ₹9,60,000 की अनुमानित वार्षिक सैलरी आय वाले व्यक्ति के मामले का विश्लेषण करते हैं.

विवरण	राशि
सैलरी से प्राप्त अनुमानित आय	₹9,60,000
कम: स्टैंडर्ड कटौती	रु. 50,000
अनुमानित सकल कुल आय	₹9,10,000
कम: चैप्टर Vi-A के तहत कटौतियां (जैसे, सेक्शन 80C)	₹1,50,000
अनुमानित कुल आय	₹7,60,000
अनुमानित टैक्स देयता	रु. 64,500
जोड़ें: हेल्थ और एजुकेशन सेस (₹64,500 का 4%)	रु. 2,580
अनुमानित कुल टैक्स देयता	रु. 67,080

मासिक TDS ₹67,080/12 = ₹5,590 होगा. इसलिए, कर्मचारी की मासिक इन-हैंड सैलरी ₹80,000 - ₹5,590 = ₹74,410 होगी.

यह भी पढ़ें: इनकम टैक्स एक्ट और डायरेक्ट टैक्स कोड के बीच अंतर

कई नियोक्ताओं के मामले में TDS कैसे काटा जाता है?

जब कोई व्यक्ति किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान नौकरी बदलता है या एक साथ कई नियोक्ताओं के साथ जुड़ा होता है, तो विशेष टैक्स नियम लागू होते हैं.

1. नौकरी में बदलाव

अगर कोई कर्मचारी एक वित्तीय वर्ष में अपनी नौकरी छोड़कर नई नौकरी में शामिल होता है, तो उसे अपने पहले नियोक्ता के विवरण फॉर्म 12B में भरकर, अपने नए नियोक्ता को देना होगा. इस जानकारी से नया नियोक्ता पूरे साल की कर्मचारी की कुल आय के आधार पर स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) की सटीक गणना करने और कटौती करने में सक्षम हो जाता है.

2. कई नियोक्ता

ऐसे मामलों में जहां एक कर्मचारी एक साथ कई नियोक्ताओं के लिए काम करता है, उन्हें प्रत्येक नियोक्ता से उनके वेतन और TDS का विवरण उन नियोक्ताओं में से एक को देना होगा. तब नियुक्त नियोक्ता फाइनेंशियल वर्ष के लिए कर्मचारी की कुल आय पर TDS काटता है.

इसके बारे में भी पढ़ें: लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन टैक्स

सेक्शन 192 के तहत TDS की दर क्या है?

सेक्शन 192, अनुमानित औसत टैक्स दर के आधार पर सैलरी आय पर स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) को अनिवार्य करता है. अन्य TDS सेक्शन के विपरीत, सेक्शन 192 के तहत कोई फिक्स्ड दर नहीं होती है. TDS की दर अनुमानित वार्षिक आय पर कुल अनुमानित टैक्स देयता को नौकरी के महीनों की संख्या से भाग देकर तय की जाती है.

गणना फॉर्मूला:

वेतन पर TDS = अनुमानित कुल टैक्स देयता/रोज़गार की अवधि (महीने)

TDS जमा करने की समय-सीमा:

महीना	तिमाही	कटौती की तारीख	डिपॉज़िट की तारीख	TDS रिटर्न भरने की तारीख
अप्रैल-जून	Q1	कटौती की तारीख भुगतान की तारीख होनी चाहिए	जिस महीने भुगतान किया जाता है, उसके अगले महीने की 7 तारीख ध्यान दें: अंतिम महीने (मार्च) के डिपॉजिट की समयसीमा 30 अप्रैल होगी	31 जुलाई
जुलाई-सितंबर	Q2			31 अक्टूबर
अक्टूबर-दिसंबर	Q3			31 जनवरी
जनवरी-मार्च	Q4			31 मई

सेक्शन 192 के तहत टैक्स डिपॉज़िट करने की समय सीमा

सरकारी नियोक्ताओं द्वारा काटे जाने पर उसी दिन TDS जमा किया जाना चाहिए. अन्य सभी नियोक्ताओं के लिए, समय सीमा यहां दी गई है:

• अगर मार्च में TDS काटा जाता है, तो नियोक्ता को TDS राशि 30 अप्रैल तक जमा करनी होगी.
• अगर नियोक्ता ने मार्च के अलावा किसी अन्य महीने में TDS काट लिया है, तो इसे कटौती की तारीख से 7 दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए.
  

यह भी पढ़ें: डियरनेस अलाउंस क्या है

सेक्शन 192 के तहत अनुपालन न करने के परिणाम

अगर कोई नियोक्ता सरकार को TDS काटकर डिपॉज़िट करने में विफल रहता है, तो उसे नीचे दिए गए परिणामों का सामना करना पड़ सकता है:

• नियोक्ता सेक्शन 234E के अनुसार प्रति दिन ₹200 की लेट फीस का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है. दंड कुल TDS राशि देयता पर सीमित है.
• अगर नियोक्ता सैलरी भुगतान के समय TDS काटने में विफल रहता है, तो उस दिन से, जिस दिन TDS कटौती योग्य हो जाता है, उस तारीख तक प्रति माह 1% का ब्याज लगाया जाता है.
• अगर नियोक्ता अगले महीने की 7 तारीख से पहले TDS जमा नहीं करता है, तो TDS कटौती की तारीख से TDS डिपॉज़िट की तारीख तक प्रति माह 1.5% का ब्याज लगाया जाता है.

इसके बारे में भी पढ़ें: शॉर्ट टर्म कैपिटल गेन टैक्स

TDS कटौती के लिए कुछ महत्वपूर्ण बिंदु

1. वेटर को दी गई टिप पर TDS: जब ग्राहक सीधे वेटर को या नियोक्ता (जैसे, सेवा शुल्क) के माध्यम से टिप देते हैं , तो ये टिप सैलरी का हिस्सा नहीं माना जाता है. इसलिए, नियोक्ता टिप राशि पर TDS काटने के लिए बाध्य नहीं है. इसलिए, नियोक्ता टिप राशि पर TDS काटने के लिए बाध्य नहीं है.
2. निदेशकों के पारिश्रमिक पर TDS: कंपनी निदेशकों को भुगतान किया गया पारिश्रमिक सेक्शन 192 के तहत नहीं आता है. इसके बजाय, सेक्शन 194J के तहत TDS काटा जाता है, बशर्ते कंपनी और डायरेक्टर के बीच कोई नियोक्ता-कर्मचारी संबंध न हो.
3. डॉक्टरों को भुगतान पर TDS: हॉस्पिटल्स द्वारा डॉक्टरों को किए गए भुगतान को प्रोफेशनल शुल्क माना जाता है और सेक्शन 192 के तहत TDS लागू नहीं होता है. लेकिन, अगर यह समझौता सेवा का अनुबंध है, तो सेक्शन 192 के तहत TDS काटा जाना चाहिए.
4. गैर-मौद्रिक परि‍लब्धि‍यों पर टैक्स: जब नियोक्ता गैर-मौद्रिक परि‍लब्धि‍यों पर टैक्स का भुगतान करता है, तो कर्मचारी की सैलरी से उस हिस्से के लिए कोई TDS नहीं काटा जाता है.

प्रमुख टेकअवे

• भुगतान के समय सैलरी पर TDS काटा जाता है, जमा नहीं होता, जिससे टैक्स का समय पर कलेक्शन सुनिश्चित होता है.
• इनकम लेवल के आधार पर 5% से 30% तक के लागू टैक्स स्लैब के आधार पर TDS की गणना की जाती है.
• नियोक्ताओं को सरकार के साथ TDS काटना होगा, डिपॉज़िट करना होगा, और तिमाही TDS रिटर्न (फॉर्म 24Q) फाइल करना होगा.
• कर्मचारियों को अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए TDS कटौती के प्रमाण के रूप में फॉर्म 16 प्राप्त होता है.
• कर्मचारी अपनी टैक्स योग्य आय और क्लेम कटौती को कम करने के लिए निवेश प्रमाण सबमिट कर सकते हैं.
• TDS का देरी से या भुगतान न करने से सेक्शन 234E और 201 के तहत ब्याज और विलंब शुल्क लगता है.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 192 में ऐसे प्रावधान शामिल हैं जिनमें प्रत्येक नियोक्ता को कर्मचारियों की सैलरी से TDS काटने और देय तारीख से पहले इसे सरकार के पास जमा करने की आवश्यकता होती है. नियोक्ताओं के लिए यह समझना महत्वपूर्ण है कि TDS की कटौती कैसे करें और दंड से बचने के लिए इसे सरकार को कैसे सबमिट करें. इसके अलावा, कर्मचारियों को अपने अधिकारों और टैक्स लाभों को जानने के लिए सेक्शन के प्रावधानों को समझना होगा ताकि वे अपने टैक्स भार को कम करने के लिए क्लेम कर सकें.

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