इनकम टैक्स का सेक्शन 115BAA, इनकम टैक्स एक्ट 1961 में शामिल एक सेक्शन है, जो 22% की कम कॉर्पोरेट टैक्स दर और 10% का सरचार्ज और भारत में घरेलू कंपनियों के लिए 4% का एजुकेशन सेस निर्धारित करता है. भारत सरकार ने हमेशा भारत में कार्यरत घरेलू कंपनियों का समर्थन करने की कोशिश की है ताकि वे विदेशी कंपनियों के साथ बेहतर तरीके से प्रतिस्पर्धा कर सकें और भारतीय अर्थव्यवस्था में सकारात्मक योगदान दे सकें. इस उद्देश्य के लिए, भारत सरकार ने घरेलू कंपनियों को अपने टैक्स भार को कम करने की अनुमति देने के लिए इनकम टैक्स एक्ट 1961 में सेक्शन 115BAA शुरू किया है. अगर आप एक उद्यमी हैं या कोई कंपनी स्थापित करना चाहते हैं, तो सेक्शन 115BAA के बारे में जानना महत्वपूर्ण है.
यह ब्लॉग आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA के बारे में सब कुछ समझने में मदद करेगा और आप अपनी कंपनी के टैक्स बोझ को कम करने और कुल लाभ को बढ़ाने के लिए सीखने का उपयोग कैसे कर सकते हैं.
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 115BAA क्या है?
1961 के इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 115BAA एक सेक्शन है जो घरेलू कंपनियों के लिए कम टैक्स प्रावधान की रूपरेखा देता है. भारत में घरेलू कंपनियां सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स भुगतान का विकल्प चुन सकती हैं, जहां, 30% की सामान्य कॉर्पोरेट टैक्स दर के बजाय, उन्हें केवल 22% की दर पर टैक्स का भुगतान करना होगा. लेकिन, 22% दर 10% सरचार्ज और 4% एजुकेशन सेस के अतिरिक्त है.
भारत सरकार ने टैक्सेशन (संशोधन) अध्यादेश 2019 के माध्यम से 20 सितंबर, 2019 को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA लागू किया. इसने इनकम टैक्स एक्ट 1961 में विभिन्न संशोधन किए और घरेलू कंपनियों को कम दर पर टैक्स का भुगतान करने का विकल्प प्रदान किया. पहले, घरेलू कंपनियों के पास 30% की फ्लैट कॉर्पोरेट टैक्स दर पर टैक्स का भुगतान करने के अलावा कोई विकल्प नहीं था, लेकिन भारत सरकार ने घरेलू कंपनियों के लिए प्रभावी टैक्स बचत सुनिश्चित करने के लिए सेक्शन 115 BAA लागू किया है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA की विशेषताएं
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA की विशेषताएं इस प्रकार हैं:
- घरेलू भारतीय कंपनियां इस सेक्शन का उपयोग कर सकती हैं और 22% की दर पर कम टैक्स का भुगतान कर सकती हैं.
- 22% की कम टैक्स दर 10% सरचार्ज और 4% एजुकेशन सेस के अतिरिक्त है.
- जब कंपनियां इस सेक्शन को चुनते हैं, तो प्रभावी टैक्स दर 30% के बजाय 25.17% तक कम हो जाती है.
- अगर कंपनी टैक्स फाइल करने के लिए सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनती है, तो कंपनी को न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (एमएटी) के तहत टैक्स का भुगतान नहीं करना होगा.
सेक्शन 115BAA के लिए कंपनियों के विकल्प के प्रभाव
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनने वाली कंपनियों के प्रभाव इस प्रकार हैं:
- अगर कोई कंपनी सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स फाइल करने का विकल्प चुनती है, तो यह किसी अन्य छूट या कटौतियों का क्लेम नहीं कर सकती है. इसका मतलब है कि बिज़नेस या कंपनी सेक्शन 80C, 80D, और 80G के तहत किसी अन्य कटौती का क्लेम नहीं कर सकती है. लेकिन, वे सेक्शन 115BAA के तहत उल्लिखित सभी योग्य कटौतियों का क्लेम कर सकते हैं.
- अगर कोई बिज़नेस 22% की कम दर पर सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स फाइल करने का विकल्प चुनता है, तो इसे सेक्शन 115BAA और 22% की दर पर टैक्स फाइल करना जारी रखना चाहिए, क्योंकि इसे 30% की पुरानी कॉर्पोरेट टैक्स दर पर वापस स्विच करने की अनुमति नहीं है.
- अगर कोई बिज़नेस बिजली पैदा करने या वितरित करने में शामिल है, तो यह सेक्शन 115BAA के तहत 22% की दर पर टैक्स फाइल करने के लिए योग्य नहीं है और 30% की फ्लैट कॉर्पोरेट दर पर टैक्स का भुगतान करना होगा.
सेक्शन 115BAA के योग्यता मानदंडों के तहत निर्दिष्ट शर्तें
सभी घरेलू कंपनियां 30% की फ्लैट कॉर्पोरेट टैक्स दर के बजाय 22% (प्लस सरचार्ज और एजुकेशन सेस) की कम दर पर सेक्शन 115 बीएए के तहत टैक्स फाइल करने के लिए योग्य हैं. लेकिन, सेक्शन 115BAA के तहत 22% टैक्स दर का विकल्प चुनने वाली कंपनियां इनकम टैक्स एक्ट 1961 के किसी अन्य सेक्शन के तहत सूचीबद्ध किसी भी अतिरिक्त कटौती या छूट का क्लेम नहीं कर सकती हैं.
ऐसे मामले में, कंपनी की कुल आय की गणना बिना विचार किए की जाएगी:
- इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 10AA के तहत विशेष आर्थिक जोन (एसईज़ेड) में स्थापित कंपनियों के लिए उपलब्ध किसी भी कटौती या छूट का क्लेम करना.
- सेक्शन 32एडी के तहत निवेश अलाउंस का क्लेम करना और नए प्लांट और मशीनरी के लिए सेक्शन 32 के तहत अतिरिक्त डेप्रिसिएशन. लेकिन, यह संयंत्र और मशीनरी बिहार, तेलंगाना, आंध्र प्रदेश और पश्चिम बंगाल राज्यों के अधिसूचित पिछड़े क्षेत्रों में होनी चाहिए.
- सेक्शन 33AB के तहत कॉफी, रबर और चाय मैन्युफैक्चरिंग कंपनियों द्वारा कटौतियों का क्लेम करना.
- सेक्शन 33ABA के तहत प्राकृतिक गैस या पेट्रोलियम बनाने और निकालने में काम करने वाली कंपनियों द्वारा साइट रीस्टोरेशन फंड के लिए किए गए डिपॉज़िट के लिए कटौती का क्लेम करना.
- सेक्शन 35 के तहत वैज्ञानिक अनुसंधान या रिसर्च एसोसिएशन, राष्ट्रीय प्रयोगशाला, विश्वविद्यालय या आईआईटी को किए गए भुगतानों के लिए किए गए खर्चों के लिए कटौती का क्लेम करना.
- सेक्शन 35एडी के तहत पूंजीगत व्यय के लिए कंपनियों द्वारा कटौतियों का क्लेम करना.
- सेक्शन 35 सीसीसी के तहत कृषि विस्तार परियोजनाओं या सेक्शन 35 सीसीडी के तहत कौशल विकास परियोजनाओं के लिए किए गए खर्चों पर कटौती का क्लेम करना.
- अध्याय Vi-A के तहत सूचीबद्ध आय के लिए कटौती का क्लेम करना, जो सेक्शन 80 IA, 80 IAB, 80 IAC, 80 IB आदि के तहत सेक्शन 80JJAA के तहत सूचीबद्ध कटौती के अलावा अनुज्ञात हैं.
- अगर ऊपर बताई गई कटौतियों के संबंध में ऐसे नुकसान हुए हैं, तो पिछले वर्षों से किए गए किसी भी नुकसान के ऑफसेट या डेप्रिसिएशन का क्लेम करना.
- अगर ऐसा डेप्रिसिएशन या नुकसान ऊपर बताई गई कटौतियों के कारण होता है, तो किसी समामेलित कंपनी द्वारा बिना अवशोषित डेप्रिसिएशन या ऑफसेटिंग किए गए नुकसान के लिए किए गए क्लेम. लेकिन, सामान्य डेप्रिसिएशन क्लेम के लिए योग्य है.
- ITR फाइल करने की देय तारीख से पहले कंपनियों को सेक्शन 115BAA चुनना चाहिए. एक बार चुने जाने के बाद, कंपनी आईटीआर फाइल करने के लिए किसी अन्य सेक्शन पर स्विच नहीं कर सकती है.
- कंपनियां वार्षिक टर्नओवर या संचालन के वर्षों पर बिना किसी प्रतिबंध के आईटीआर फाइल करने के लिए अपने वर्तमान सेक्शन से सेक्शन 115 बीएए पर स्विच कर सकती हैं.
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सेक्शन 115BAA के तहत घरेलू कंपनियों के लिए टैक्स दर
घरेलू कंपनियों के लिए सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स दर को परिभाषित करने वाली विस्तृत टेबल यहां दी गई है:
| घरेलू कंपनियों के लिए शर्तें | इनकम टैक्स दर |
| जब किसी कंपनी के पिछले वर्ष का टर्नओवर या कुल राजस्व ₹ 400 करोड़ से कम होता है | 25% |
| कंपनी ने सेक्शन 115BA चुना है | 25% |
| कंपनी ने सेक्शन 115BAA चुना है | 22% |
| कंपनी ने सेक्शन 115 BAB का विकल्प चुना है | 15% |
| कोई अन्य घरेलू कंपनी | 30% |
घरेलू कंपनियों के लिए लागू नई प्रभावी दर क्या है?
यहां एक टेबल दी गई है, जो घरेलू कंपनियों के लिए लागू नई प्रभावी दर को दर्शाती है, जिन्होंने इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स फाइल करने के लिए चुना है:
| आधार कर दर | लागू सरचार्ज | शिक्षा उपकर | प्रभावी टैक्स दर |
| 22% | 10% | 4% | 22×1.1×1.04= 25.168% |
क्या टैक्सपेयर MAT क्रेडिट सेक्शन 115BAA विकल्प का उपयोग कर सकता है?
घरेलू कंपनियां जो टैक्स फाइल करने और 22% टैक्स दर का उपयोग करने के लिए सेक्शन 115BAA चुनते हैं, वे हॉलिडे अवधि के दौरान MAT के तहत भुगतान किए गए टैक्स के लिए MAT क्रेडिट का क्लेम नहीं कर सकते हैं. एमएटी क्रेडिट का अर्थ है इनकम टैक्स एक्ट के न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (एमएटी) प्रावधानों के तहत कंपनी द्वारा संचित टैक्स क्रेडिट. एमएटी सुनिश्चित करता है कि महत्वपूर्ण लाभ वाली कंपनियां लेकिन विभिन्न छूटों और कटौतियों के कारण कम टैक्स योग्य आय वाली कंपनियां न्यूनतम टैक्स राशि का भुगतान करती हैं.
इसके अलावा, सेक्शन 115BAA चुनने वाली कंपनियां उस असेसमेंट वर्ष के लिए किए गए किसी भी डेप्रिसिएशन की ऑफसेटिंग का क्लेम नहीं कर सकती हैं, जिसमें कंपनी ने सेक्शन 115BAA और यहां सभी भविष्य के असेसमेंट वर्षों को चुना है.
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क्या कंपनी इस सेक्शन से बाहर निकल सकती है?
घरेलू कंपनियां जो सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स फाइल नहीं करना चाहती हैं, वे अपनी टैक्स हॉलिडे अवधि या प्रोत्साहन/छूट की समाप्ति के तुरंत बाद सेक्शन से बाहर निकल सकते हैं. लेकिन, एक बार कंपनी सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स फाइल करने के बाद, यह पुरानी कॉर्पोरेट टैक्स दर पर स्विच नहीं कर सकती है और उसे उसी सेक्शन के तहत टैक्स फाइल करना जारी रखना होगा.
सेक्शन 115BAA के साथ और उसके बिना टैक्स दर की गणना
यहां एक विस्तृत टेबल दी गई है जो सेक्शन 115BAA के साथ और बिना टैक्स दर की गणना को दर्शाती है:
| कुल आय | प्रभावी टैक्स दर ( अधिभार और शिक्षा उपकर सहित) | प्रभावी टैक्स दर ( अधिभार और शिक्षा उपकर सहित) |
| सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनने वाली कंपनी | कंपनी सेक्शन 115BAA का विकल्प नहीं चुन रही है | |
| ₹1 करोड़ तक | 25.17% | 26% |
| ₹ 1 करोड़ से अधिक लेकिन ₹ 10 करोड़ तक | 25.17% | 27.82% |
| ₹ 10 करोड़ से अधिक | 25.17% | 29.12% |
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सेक्शन 115BAA चुनने का उपयुक्त समय
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 115BAA, घरेलू कंपनियों के लिए कम कॉर्पोरेट टैक्स दर प्रदान करने के लिए शुरू किया गया था. यह मुख्य लाभ कंपनियों के लिए छूट और कटौतियों का लाभ उठाने के बिना 22% की कम दर पर टैक्स का भुगतान करने का विकल्प है. सेक्शन 115BAA चुनना महत्वपूर्ण टैक्स बचत प्रदान कर सकता है, लेकिन इस स्कीम का विकल्प चुनने के लिए सही समय निर्धारित करना महत्वपूर्ण है. यह सेक्शन आपकी कंपनी के लिए उपयुक्त है या नहीं, यह तय करते समय इन कारकों पर विचार करना चाहिए.
सेक्शन 115BAA के तहत कम टैक्स दर को समझें
सेक्शन 115BAA 22% (साथ ही लागू सरचार्ज और सेस) की कम कॉर्पोरेट टैक्स दर प्रदान करता है, बशर्ते कंपनी इनकम टैक्स एक्ट के तहत उपलब्ध विभिन्न छूट और कटौतियों का विकल्प चुनती हो.
छूट और कटौतियों के नुकसान का मूल्यांकन करना
सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनने से पहले, कंपनियों को छूट और कटौतियों का मूल्यांकन करना चाहिए. अगर कंपनी नियमित रूप से सेक्शन 10AA, 80G या 35 के तहत कटौती का क्लेम करती है, तो कम दर से टैक्स बचत इन लाभों के नुकसान से अधिक नहीं हो सकती है.
बिज़नेस की लाभप्रदता पर प्रभाव निर्धारित करना
सेक्शन 115BAA चुनना स्थिर लाभ वाली कंपनियों के लिए लाभदायक हो सकता है, लेकिन बिना किसी महत्वपूर्ण कटौती के. अगर कोई कंपनी वर्तमान में उच्च टैक्स ब्रैकेट में है, तो इस विकल्प पर स्विच करने से कुल टैक्स देयता को कम करके लाभ में सुधार करने में मदद मिल सकती है.
भविष्य की टैक्स प्लानिंग आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए
कंपनियों को अपनी लॉन्ग-टर्म टैक्स प्लानिंग आवश्यकताओं का आकलन करना चाहिए. सेक्शन 115BAA लॉन्ग-टर्म टैक्स दक्षता का लक्ष्य रखने वाले बिज़नेस के लिए उपयुक्त हो सकता है, विशेष रूप से उन बिज़नेस के लिए जो महत्वपूर्ण निवेश या ग्रोथ प्लान के बिना हों जिनके लिए टैक्स प्रोत्साहन की आवश्यकता होगी.
कंपनी के फाइनेंशियल हेल्थ पर प्रभाव का आकलन करना
अंत में, कंपनी के समग्र फाइनेंशियल हेल्थ पर विचार करने के बाद सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनना चाहिए. हालांकि कम टैक्स दर आकर्षक है, लेकिन कटौतियों का नुकसान कैश फ्लो और निवेश के अवसरों को प्रभावित कर सकता है.
प्रभावी टैक्स दर की तुलना
प्रभावी टैक्स दर (ईटीआर) उस औसत दर को दर्शाती है जिस पर किसी कंपनी या व्यक्ति पर अपनी आय पर टैक्स लगाया जाता है. यह वैधानिक टैक्स दर की तुलना में टैक्स देयता की स्पष्ट तस्वीर प्रदान करता है, क्योंकि इसमें कटौतियां, छूट और टैक्स क्रेडिट शामिल होते हैं.
प्रभावी टैक्स दर की तुलना
टैक्सपेयर का प्रकार |
वैधानिक टैक्स दर |
प्रभावी टैक्स दर |
ईटीआर को प्रभावित करने वाले प्रमुख कारक |
कॉर्पोरेट्स (सामान्य) |
30% |
वेरिज़ (20%-30%) |
कटौतियां, छूट, क्रेडिट |
कॉर्पोरेट्स (115 बीएए विकल्प) |
22% |
लगभग 22% |
कोई छूट/कटौती नहीं |
व्यक्ति (उच्च ब्रैकेट) |
30% |
वेरिज़ (30%-35%) |
कटौतियां, छूट, छूट |
सेक्शन 115BAA और सेक्शन 115BAB के लाभ
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA और सेक्शन 115BAB कंपनियों को कॉर्पोरेट टैक्स प्रोत्साहन प्रदान करते हैं, जिससे उन्हें कुछ छूट और कटौतियों को छोड़ने के बदले अपनी टैक्स देयता को कम करने की अनुमति मिलती है. दोनों सेक्शन विभिन्न प्रकार के बिज़नेस को पूरा करते हैं, प्रत्येक अलग-अलग लाभ प्रदान करता है. यहां प्रत्येक सेक्शन के लाभों का विवरण दिया गया है.
- सेक्शन 115BAA: कम टैक्स दर
22% की कम टैक्स दर से सेक्शन 115BAA लाभ का विकल्प चुनने वाली कंपनियां, जो स्थिर लाभ वाले लोगों के लिए महत्वपूर्ण बचत कर सकती हैं. - सेक्शन 115BAA: छूट और कटौतियों की कोई आवश्यकता नहीं
नियमित टैक्स व्यवस्थाओं के विपरीत, सेक्शन 115BAA कटौती, छूट या प्रोत्साहन की अनुमति नहीं देता है. लेकिन, कम टैक्स दर इसके लिए क्षतिपूर्ति कर सकती है, विशेष रूप से न्यूनतम कटौतियों वाली कंपनियों के लिए. - सेक्शन 115 BAB: नई कंपनियों के लिए 15% की टैक्स दर
सेक्शन 115BAB कुछ शर्तों के साथ 1 अक्टूबर, 2019 के बाद स्थापित नई घरेलू मैन्युफैक्चरिंग कंपनियों के लिए 15% की अधिक आकर्षक टैक्स दर प्रदान करता है. - सेक्शन 115 BAB: निर्माण में शामिल कंपनियों के लिए लाभ
नई मैन्युफैक्चरिंग कंपनियां सेक्शन 115 बीएबी के तहत कम टैक्स बोझ से लाभ उठा सकती हैं, जो पूंजी-इंटेंसिव उद्योगों में निवेश करना चाहने वाली कंपनियों के लिए आदर्श है. - सेक्शन 115 BAB: न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (MAT) से छूट
सेक्शन 115 बीएबी योग्य कंपनियों को न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (एमएटी) का भुगतान करने से भी छूट देता है, जो इसे नए सेट-अप बिज़नेस के लिए और अधिक लाभदायक विकल्प बनाता है.
प्रमुख टेकअवे
- घरेलू कंपनियां 22% की कम टैक्स दर का उपयोग करके टैक्स का भुगतान करने के लिए सेक्शन 115BAA का विकल्प चुन सकती हैं (साथ ही लागू सरचार्ज और एजुकेशन सेस).
- इस सेक्शन का विकल्प चुनने वाली कंपनियां विशिष्ट छूट या कटौतियों का क्लेम नहीं कर सकती हैं, जिनमें सेक्शन 10 एए, 32एडी, 33 एबी, 33 एबीए, 35, 35एडी, 35 सीसीसी और सेक्शन 32(1)(आईआईए) के तहत अतिरिक्त डेप्रिसिएशन शामिल हैं.
- सेक्शन 115BAA चुनने वाली कंपनियों को सेक्शन 115JB के तहत न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (MAT) प्रावधानों से छूट दी गई है.
- संबंधित मूल्यांकन वर्ष के लिए अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए कंपनियों को देय तारीख पर या उससे पहले सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनने का निर्णय लेना चाहिए. एक्सरसाइज़ होने के बाद, विकल्प वापस नहीं लिया जा सकता है.
- सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनने वाली कंपनियों को 30% की फिक्स्ड दर की बजाय 25.17% की प्रभावी दर पर टैक्स का भुगतान करना होगा.
निष्कर्ष
सेक्शन 115BAA घरेलू कंपनियों के लिए लाभदायक है जो 25.17% का प्रभावी कम टैक्स का भुगतान करना चाहते हैं और पुरानी 30% कॉर्पोरेट टैक्स दर पर उच्च टैक्स का भुगतान नहीं करना चाहते हैं. सेक्शन 115BAA का उपयोग करने से कंपनियों को अपने टैक्स बोझ को कम करने और अंततः उनके राजस्व या लाभ को बढ़ाने में मदद मिल सकती है, जिसका उपयोग वे बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए कर सकते हैं. यह सेक्शन स्थिर और अनुमानित लाभ मार्जिन वाली कंपनियों के लिए लाभदायक है जो विभिन्न टैक्स कटौतियों और प्रोत्साहनों पर भारी निर्भर नहीं करते हैं, जिससे उन्हें कम टैक्स दर से लगातार लाभ मिलता है.
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