इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 10(23D) शिक्षा, मेडिकल राहत और चैरिटी जैसी गतिविधियों में शामिल संगठनों को टैक्स छूट प्रदान करता है. लेकिन, इस छूट के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए, संगठन को लाभ उठाने के उद्देश्य के बिना कार्य करना चाहिए और आधिकारिक रूप से ट्रस्ट, सोसाइटी या इसी तरह की संस्था के रूप में रजिस्टर्ड होना चाहिए. इसके अलावा, इसकी आय का उपयोग केवल उन उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए जिनके लिए इसे स्थापित किया गया था, जैसे शिक्षा या चिकित्सा राहत.
यह टैक्स छूट ऐसे संगठनों को टैक्स का भुगतान करने के बजाय अपनी चैरिटेबल गतिविधियों के लिए अधिक संसाधनों का उपयोग करने में मदद करती है. आइए सेक्शन 10(23D) के कुछ प्रमुख प्रावधानों को समझते हैं और छूट का क्लेम करने के लिए पूरी की जाने वाली विभिन्न शर्तों का विस्तार से अध्ययन करते हैं.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 10(23D) क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 10(23D), ऐसी गतिविधियों में लगे संगठनों को टैक्स छूट प्रदान करता है, जैसे:
- शिक्षा
- चिकित्सा राहत, और
- चैरिटी
इस छूट के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए, इन संगठनों को गैर-लाभ के आधार पर कार्य करना चाहिए और ट्रस्ट, सोसाइटी या इसी तरह की संस्था के रूप में रजिस्टर्ड होना चाहिए. इसके अलावा, उन्हें केवल उन उद्देश्यों के लिए अपनी कमाई का उपयोग करना चाहिए जिनके लिए उन्हें स्थापित किया गया था, जैसे:
- शिक्षा प्रदान करना
- मेडिकल राहत प्रदान करना
- चैरिटेबल गतिविधियों में शामिल होना
टैक्स बोझ को कम करके, सेक्शन 10(23D) समाज के कल्याण के लिए काम करने वाली गैर-लाभकारी संस्थाओं के विकास को प्रोत्साहित और सहायता प्रदान करता है.
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सेक्शन 10(23D) के तहत कवर की गई संस्थाएं
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 10(23D) विशिष्ट गतिविधियों में शामिल विभिन्न प्रकार के संगठनों को टैक्स छूट प्रदान करता है. आइए कवर की जाने वाली कुछ मुख्य प्रकार की संस्थाओं पर एक नज़र डालें:
शैक्षिक संस्थान
इस कैटेगरी के तहत कवर की गई संस्थाएं हैं:
- स्कूल
- कॉलेज, और
- विश्वविद्यालय
इन प्रतिष्ठानों को सरकार द्वारा मान्यता दी जानी चाहिए और गैर-लाभकारी आधार पर संचालित किया जाना चाहिए.
अस्पताल
इस कैटेगरी में शामिल हैं:
- अस्पताल
- मेडिकल कॉलेज, और
- इसी तरह के संस्थान बीमारियां या चोटों के इलाज पर ध्यान केंद्रित करते हैं
चैरिटेबल संस्थान
इसमें चैरिटेबल उद्देश्यों के लिए स्थापित ट्रस्ट, संगठन या संस्थाएं शामिल हैं, जैसे:
- गरीबों की मदद करना
- शिक्षा प्रदान करना, या
- मेडिकल राहत प्रदान करना
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सेक्शन 10(23D) के तहत छूट का क्लेम करने की शर्तें
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(23D) के तहत टैक्स छूट प्राप्त करने के लिए, एक एंटिटी को निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:
इकाई विशिष्ट गतिविधियों में शामिल होनी चाहिए
संस्थान को शिक्षा, चिकित्सा राहत या चैरिटेबल उद्देश्यों जैसी गतिविधियों में शामिल होना चाहिए.
इकाई एक गैर-लाभकारी इकाई होनी चाहिए
इकाई को लाभ उठाने का लक्ष्य नहीं होना चाहिए. इसे कल्याणकारी उद्देश्य के साथ और केवल जनता के हित के लिए कार्य करना चाहिए.
इकाई को रजिस्टर्ड होना चाहिए
इकाई को आधिकारिक रूप से संबंधित कानूनों के तहत रजिस्टर्ड होना चाहिए, जैसे:
- सोसाइटी रजिस्ट्रेशन एक्ट
- न्यास अधिनियम, या
- कंपनी अधिनियम
इकाई को लेखा बहियों को बनाए रखना चाहिए
इकाई को सही फाइनेंशियल रिकॉर्ड रखना चाहिए और उन्हें चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा ऑडिट किया जाना चाहिए.
इकाई की आय निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए लागू की जानी चाहिए
संस्था द्वारा अर्जित धन का उपयोग केवल शिक्षा, चैरिटी या चिकित्सा राहत जैसे विशिष्ट उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए.
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सेक्शन 10(23D) के लाभ
इस छूट के लिए पात्र संस्थाओं को अपनी आय पर इनकम टैक्स का भुगतान नहीं करना पड़ता है. ऐसी छूट इन संगठनों को अपने लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए अपने संसाधनों का बेहतर उपयोग करने की अनुमति देती है, चाहे वह छात्रों को शिक्षित कर रहा हो, रोगियों का इलाज कर रहा हो या चैरि.
इसके अलावा, यह टैक्स छूट नई संस्थाओं के निर्माण को प्रोत्साहित करती है, जो इस पर केंद्रित है:
- शिक्षा
- हेल्थकेयर, और
- चैरिटी
ऐसा इसलिए है क्योंकि "नो टैक्स लायबिलिटी" उनके लिए फाइनेंशियल रूप से संचालन करना आसान बनाता है. इसके अलावा, टैक्स छूट द्वारा प्रदान की गई फाइनेंशियल राहत के कारण मौजूदा संस्थाएं भी बढ़ सकती हैं. यह उन्हें अपनी सेवाओं का विस्तार करने और अधिक लोगों तक पहुंचने की अनुमति देता है.
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गतिविधियों का दायरा
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(23D) में विभिन्न प्रकार की गतिविधियों को कवर किया जाता है. इसमें मुख्य रूप से शामिल हैं:
- शिक्षा संस्थान, जैसे विश्वविद्यालय, कॉलेज और स्कूल, जब तक वे शिक्षा प्रदान करते हैं और लाभ के लिए कार्य नहीं करते हैं.
- मेडिकल इंस्टीट्यूशन जैसे हॉस्पिटल्स और मेडिकल कॉलेज, अगर वे पूरी तरह से बीमारियों या चोटों के इलाज में शामिल हैं.
- चैरिटेबल संस्थान जो निम्नलिखित प्रयोजनों के लिए स्थापित किए जाते हैं:
- गरीबों की मदद करना
- शिक्षा प्रदान करना
- मेडिकल राहत प्रदान करना
छूट के लिए शर्तें
यह सुनिश्चित करने के लिए कि संगठन पारदर्शी रूप से और वास्तविक रूप से अपनी इच्छित सार्वजनिक सेवा गतिविधियों पर ध्यान केंद्रित करते हैं, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(23D) ने कई शर्तें निर्धारित की हैं, जिन्हें टैक्स छूट के लिए पात्र होने के लिए पूरा किया जाना चाहिए. ये हैं:
रजिस्ट्रेशन
संगठन को संबंधित कानून के तहत आधिकारिक रूप से रजिस्टर्ड होना चाहिए, जैसे सोसाइटी रजिस्ट्रेशन एक्ट, ट्रस्ट एक्ट, या कंपनी एक्ट.
लेखा बहियां बनाए रखें
संगठन को अपने सभी ट्रांज़ैक्शन के सटीक फाइनेंशियल रिकॉर्ड रखना चाहिए.
ऑडिटेड अकाउंट
इन फाइनेंशियल रिकॉर्ड को चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा रिव्यू और वेरिफाई किया जाना चाहिए.
आय का उपयोग
संगठन द्वारा अर्जित आय का उपयोग केवल शिक्षा, चिकित्सा राहत या चैरिटी जैसे विशिष्ट उद्देश्यों के लिए ही किया जाना चाहिए.
लाभ के लिए नहीं
संगठन को लाभ उठाने के लिए स्थापित नहीं किया जाना चाहिए. इसके द्वारा अर्जित कोई भी आय पर्सनल या प्राइवेट लाभ के लिए नहीं होनी चाहिए.
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छूट सीमाएं
यह उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि इनकम की राशि पर कोई अधिकतम लिमिट नहीं है, जिसे सेक्शन 10(23D) के तहत टैक्स से छूट दी जा सकती है. लेकिन, यह टैक्स छूट केवल उस विशिष्ट गतिविधियों से अर्जित आय पर लागू होती है जिसके लिए संगठन स्थापित किया गया था. अन्य स्रोतों से होने वाली किसी भी आय पर सामान्य टैक्स दरों के अनुसार टैक्स लगाया जाएगा.
सेक्शन 10(23D) के अलावा, कई अन्य प्रावधान भी हैं जो कल्याणकारी उद्देश्य के साथ काम करने वाले संगठनों को छूट प्रदान करते हैं. ये हैं:
- सेक्शन 11: अगर वे धर्मार्थ प्रयोजनों के लिए अपनी आय का उपयोग करते हैं, तो चैरिटेबल और धार्मिक ट्रस्ट को टैक्स छूट प्रदान करता है.
- सेक्शन 12A: चैरिटेबल संगठनों को रजिस्ट्रेशन प्रदान करता है, जिसके परिणामस्वरूप उन्हें विभिन्न टैक्स लाभों के लिए योग्य बनाता है.
लेकिन, यह ध्यान रखना चाहिए कि अगर कोई संस्थान सेक्शन 10(23D) के तहत छूट के लिए पात्र है, तो भी यह आवश्यक है:
- इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करें
- खातों की उचित किताबें बनाए रखें
- चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा अपने अकाउंट को ऑडिट किया गया है
- इनकम टैक्स रिटर्न के साथ ऑडिट रिपोर्ट सबमिट करें
इसके अलावा, हाल ही में, सरकार ने यह सुनिश्चित करने के लिए कदम उठाए हैं कि सेक्शन 10(23D) के तहत टैक्स छूट का दावा करने वाले संगठन नियमों का पालन कर रहे हैं. इन उपायों में शामिल हैं:
- कम्प्लायंस चेक जो यह सुनिश्चित करते हैं कि संस्थाएं छूट के लिए शर्तों को पूरा करती हैं
और - पारदर्शिता आवश्यकताएं जिनमें ऐसी संस्थाओं को अपने फंडिंग के स्रोतों को प्रकट करने की आवश्यकता होती है और वे अपनी आय का उपयोग कैसे कर.
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निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(23D) में शिक्षा, मेडिकल राहत और चैरिटी में लगे गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा अर्जित आय पर छूट दी जाती है. टैक्स बोझ को हटाकर, यह सेक्शन इन संस्थाओं को अपनी इच्छित गतिविधियों में अधिक संसाधनों को जोड़ने और उनके सामाजिक प्रभाव को बढ़ाने की अनुमति देता है.
लेकिन, पात्रता प्राप्त करने के लिए, संगठनों को लागू कानूनों के तहत रजिस्टर्ड होना चाहिए, अकाउंट बुक बनाए रखना चाहिए, और उन्हें चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा ऑडिट किया जाना चाहिए. उन्हें केवल अपने निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए अपनी आय का भी उपयोग करना चाहिए. हाल ही में, बेहतर अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए, सरकार ने ऐसी संस्थाओं के लिए कुछ पारदर्शिता आवश्यकताएं जारी की हैं. अब, उन्हें अपनी फंडिंग के स्रोतों और वे उनका उपयोग कैसे कर रहे हैं, को प्रकट करना होगा.
