इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206AA

सेक्शन 206AA, इनकम टैक्स एक्ट 1961 में शामिल एक सेक्शन है, जो प्राप्तकर्ता के पैन कार्ड को आय के भुगतानकर्ता को देने की ज़िम्मेदारी से संबंधित है, जो स्रोत पर कटौती किए गए टैक्स (TDS) के लिए उत्तरदायी है. TDS भारत में सबसे आम टैक्स में से एक है, और निवासी या अनिवासी को किया गया भुगतान TDS के अधीन होना चाहिए.

भारत सरकार को भुगतानकर्ता को निवासियों और अनिवासी को किए गए भुगतान से TDS राशि काटने की आवश्यकता होती है और इसे एक विशिष्ट समय सीमा के भीतर डिपॉज़िट करने की आवश्यकता होती है. लेकिन, पहले, प्राप्तकर्ता के पैन के बिना, TDS कटौती प्रक्रिया ने भारत सरकार के लिए विशेष रूप से गैर-निवासी के मामले में असुविधा पैदा की. इसलिए, भारत सरकार ने इनकम टैक्स एक्ट में सेक्शन 206AA शुरू किया है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि प्राप्तकर्ता प्रभावी TDS अनुपालन के लिए भुगतानकर्ताओं को अपना पैन कार्ड प्रदान करते हैं.

अगर आप भुगतानकर्ता या प्राप्तकर्ता हैं, जो निवासी या अनिवासी भारतीय से पैसे भेजते हैं या प्राप्त करते हैं, तो सेक्शन 206AA के प्रावधानों का पालन करना महत्वपूर्ण है. यह आर्टिकल आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206AA और भारत में TDS कानूनों का बेहतर पालन करने के बारे में सब कुछ समझने में मदद करेगा.

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206AA क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206एए टैक्सपेयर को ऐसे निवासी या गैर-निवासी को अपना पैन प्रदान करना अनिवार्य करता है, जिसने एक निश्चित राशि का भुगतान किया है और TDS कटौती के लिए उत्तरदायी है. भारत सरकार ने फाइनेंशियल वर्ष 2010-11 में इनकम टैक्स एक्ट में सेक्शन 206AA शुरू किया और यह निवासियों और गैर-निवासी दोनों को प्रभावी TDS कटौती और अनुपालन के लिए अपने पैन कार्ड भुगतानकर्ता को देने के लिए लागू किया. सेक्शन 206AA के तहत, अगर कोई टैक्सपेयर राशि से TDS की कटौती और डिपॉजिट करने के लिए जिम्मेदार भुगतानकर्ता को पैन प्रदान नहीं करता है, तो TDS उच्च दर पर काटा जा सकता है.

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TDS की दर

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206AA के प्रावधानों के अनुसार, अगर कोई टैक्सपेयर (निवासी या अनिवासी) भुगतानकर्ता को पैन प्रदान करने में विफल रहता है, तो TDS कटौती उच्च दर पर लागू होती है और भेजने से पहले राशि से TDS को काटने और डिपॉज़िट करने के लिए उत्तरदायी है. ऐसे मामले में, उच्च दर निम्नलिखित में से सबसे अधिक है:

• अधिनियम के संबंधित प्रावधान में निर्दिष्ट दर.

• लागू दर या दरें, जो वित्त अधिनियम में निर्धारित दरें हैं.

• 20% की दर (अगर सेक्शन 194-O और 194Q लागू होते हैं, तो 5% की दर).

सेक्शन 206 एए का स्कोप

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206AA स्रोत पर कटौती किए गए टैक्स (TDS) के अधीन सभी भुगतानों पर लागू होता है, जहां प्राप्तकर्ता को अपना पैन डिडक्टर को प्रदान करना होता है. इसमें वेतन, ब्याज, प्रोफेशनल फीस, कमीशन और किराए जैसे भुगतान शामिल हैं. यह सेक्शन यह सुनिश्चित करता है कि पैन की अनुपस्थिति में टैक्स की कटौती उच्च दर पर की जाती है, जिससे बेहतर टैक्स अनुपालन और रिपोर्टिंग को बढ़ावा मिलता है. यह गैर-निवासीों पर भी लागू होता है, जिसके लिए उन्हें पैन देने या उच्च TDS दरों का सामना करने की आवश्यकता होती है. जब तक टैक्सपेयर भुगतान और TDS कटौती के समय भुगतानकर्ता को अपना पैन प्रदान करते हैं, तब तक सेक्शन 206 एए के प्रावधान लागू नहीं होते हैं, और उच्च दर पर उच्च TDS कटौती लागू नहीं होती है.

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सेक्शन 206A क्यों लागू किया गया था?

सेक्शन 206AA की शुरुआत टैक्स अनुपालन को बढ़ाने के लिए की गई थी, विशेष रूप से भारतीय इकाइयों से भुगतान प्राप्त करने वाले गैर-निवासी. अगर परमानेंट अकाउंट नंबर (पैन) प्रदान नहीं किया जाता है, तो इसके लिए अधिक TDS दर की आवश्यकता होती है. यह विनियम यह सुनिश्चित करता है कि टैक्स स्रोत पर एकत्र किए जाते हैं, पैन के गैर-प्रकटीकरण को अस्वीकार करते हैं, और क्रॉस-बॉर्डर ट्रांज़ैक्शन की बेहतर ट्रैकिंग की सुविधा प्रदान करते हैं.

फॉर्म 15H और 15G के साथ TDS की दरें

इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 197A के अनुसार, प्राप्तकर्ता को भुगतानकर्ता को शून्य या कम TDS कटौती के लिए शून्य TDS कटौती के लिए फॉर्म 15H और 15G के तहत घोषणा भी सबमिट करनी होगी. फॉर्म 15H 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्तियों पर लागू होता है, जबकि फॉर्म 15G 60 वर्ष से अधिक आयु के व्यक्तियों पर लागू होता है . लेकिन, अगर आप अपना पैन कार्ड नहीं देते हैं, तो घोषणा मान्य नहीं मानी जाएगी, और निम्नलिखित दरों पर उच्च TDS दरें लागू की जाएंगी:

• अधिनियम के संबंधित प्रावधान में निर्दिष्ट दर.
• वह दर या दरें जो वित्त अधिनियम में निर्धारित दरें हैं.
• 20% की दर .

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सेक्शन 206AA नॉन-रेजिडेंट को कैसे प्रभावित करता है?

भारतीय स्रोतों से भुगतान पर उच्च TDS दरों से बचने के लिए अनिवासी को पैन प्रदान करना होगा.

• भारतीय संस्थाओं से भुगतान प्राप्त करने वाले गैर-निवासी को अपना पर्मानेंट अकाउंट नंबर (पैन) प्रदान करना होगा.
• अगर पैन नहीं दिया जाता है, तो भुगतानकर्ता को उच्च दर पर स्रोत पर कटौती (TDS) की कटौती करनी होगी.
• लागू TDS दर आमतौर पर 20% या संबंधित डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) के तहत निर्दिष्ट दर है, जो भी अधिक हो.
• यह नियम विभिन्न प्रकार के भुगतानों पर लागू होता है, जिनमें शामिल हैं:
  • ब्याज
  • रॉयल्टीज़
  • तकनीकी सेवाओं के लिए फीस
  • अन्य टैक्स योग्य राशि.

सेक्शन 206AA की लागूता और गैर-लागूता

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206AA की लागू और गैर-लागूता के साथ एक विस्तृत टेबल यहां दी गई है:

सेक्शन 206 एए की लागूता	सेक्शन 206AA की गैर-लागूता
अगर सेक्शन 206 एए लागू होता है, तो प्राप्तकर्ता को TDS के अधीन भुगतान प्राप्त होता है, तो वह इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 197 के तहत शून्य या छोटे TDS कटौती के लिए एप्लीकेशन सबमिट कर सकता है. कुछ मामलों में, निर्धारण अधिकारी संबंधित और पूर्वनिर्धारित अवधि के लिए निर्धारित TDS दरों पर TDS कटौती के लिए आवेदन जमा करने वाले व्यक्ति के लिए सर्टिफिकेट जारी कर सकता है.	अगर प्राप्तकर्ता का पैन सही तरीके से उन्हें या अमान्य हो जाता है, तो यही परिणाम उत्पन्न होते हैं. ऐसे मामले में, सेक्शन 206AA के अनुसार उच्च TDS कटौती दर लागू होती है.
लेकिन, यह अनिवार्य है कि एप्लीकेशन के समय ऐसे सर्टिफिकेट में एप्लीकेंट का पैन और सही पैन विवरण हो. अगर नहीं है, तो एप्लीकेशन को अमान्य माना जाएगा, और सेक्शन 206AA के तहत उच्च TDS लागू किया जाएगा.	1 जून, 2016 से, भारत सरकार ने इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206AA के प्रावधानों से विदेशी कॉर्पोरेशन और गैर-निवासी को छूट दी है. इसके अलावा, u/s 194 LC, यह सेक्शन लॉन्ग-टर्म बॉन्ड पर ब्याज भुगतान पर लागू नहीं होता है.
अगर आप ज़ीरो TDS कटौती के लिए भुगतानकर्ता का अनुरोध करना चाहते हैं, तो आप फॉर्म 15G (60 वर्ष से कम आयु) और फॉर्म 15H (60 वर्ष से अधिक आयु) के तहत घोषणा सबमिट कर सकते हैं, u/s 197A. लेकिन, उच्च दर पर TDS कटौती से बचने के लिए, दोनों फॉर्म के माध्यम से सबमिट की गई घोषणा के साथ अपना पैन अटैच करना अनिवार्य है.	फाइनेंस एक्ट 2016 के बाद, ब्याज, राजस्व, गैर-निवासी को प्रदान की गई तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और पूंजी ट्रांसफर के लिए सेक्शन 206AA के तहत विनियमों को समाप्त कर दिया गया. इसके अलावा, अगर वे अपने नाम, पूर्ण पता, टैक्स पहचान नंबर, संपर्क विवरण आदि जैसी जानकारी प्रकट करते हैं, तो नियम 37 BC के तहत, विदेशी कॉर्पोरेशन और गैर-निवासी अपने पैन कार्ड प्रदान करने की आवश्यकता नहीं होती है.

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सेक्शन 206AA के तहत छूट

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206AA के तहत छूट यहां दी गई हैं:

• अगर किसी टैक्सपेयर ने नॉन-रेजिडेंट को सेक्शन 194 LC के तहत लॉन्ग-टर्म बॉन्ड पर ब्याज का भुगतान किया है.

• वित्त अधिनियम 2016 ने धारा 206AA के लागू होने के मामले में छूट प्रदान की है, अगर गैर-निवासी को ब्याज, स्वामित्व, गैर-निवासी को प्रदान की गई तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और पूंजी ट्रांसफर की प्रकृति में अनिवासी को भुगतान किया जाता है.

• सेक्शन 206AA प्रावधानों को अनिवासी प्राप्तकर्ताओं के लिए छूट दी जाती है, और अगर वे नोटिफिकेशन नं. 53/2016 द्वारा डाले गए नियम 37 BC के तहत निम्नलिखित डॉक्यूमेंट और विवरण प्रदान करते हैं, तो उन्हें भुगतानकर्ता को अपना पैन कार्ड देने की आवश्यकता नहीं है):

• नाम, संपर्क नंबर, ईमेल ID.

• भारत के बाहर निवासी देश या निर्दिष्ट राज्यक्षेत्र में पूरा पता, जिसमें से प्राप्तकर्ता निवासी है.

• अनिवासी का सर्टिफिकेट जो अनिवासी है और भारत के बाहर किसी अन्य देश या निर्दिष्ट राज्यक्षेत्र में रहता है, जो उस देश या निर्दिष्ट राज्यक्षेत्र द्वारा जारी किया जाता है. केवल तभी लागू होगा जब उस देश या निर्दिष्ट राज्यक्षेत्र का कानून ऐसे सर्टिफिकेट को जारी करने की अनुमति देता है.

• देश में अनिवासी का टैक्स आइडेंटिफिकेशन नंबर या निवास का निर्दिष्ट क्षेत्र. अगर किसी निवासी देश या निर्दिष्ट राज्यक्षेत्र की सरकार ऐसी संख्या निर्धारित नहीं करती है, तो सरकार द्वारा जारी किया गया कोई भी संख्या जिसके आधार पर अनिवासी की पहचान निवासी देश या निर्दिष्ट राज्यक्षेत्र में की जाती है.

NRI के लिए सेक्शन 206 एए

अगर गैर-निवासी करते हैं, तो सेक्शन 206AA के प्रावधानों के तहत निम्नलिखित भुगतान योग्य नहीं हैं:

• रॉयल्टी का भुगतान करने पर, नॉन-रेजिडेंट को प्रदान की गई तकनीकी सेवाओं के लिए फीस, कैपिटल ट्रांसफर और लॉन्ग-टर्म बॉन्ड के लिए ब्याज के लिए u/S194 LC. ऐसा तब होता है जब अनिवासी भारतीय इनकम टैक्स विभाग को निम्नलिखित जानकारी प्रदान करता है:

• नाम, ईमेल ID और संपर्क जानकारी.

• भारत के बाहर निवास या निर्दिष्ट क्षेत्र के देश में पूरा पता.

• भारत के बाहर किसी निवासी देश या निर्दिष्ट प्रदेश की सरकार द्वारा जारी किया गया टैक्स आइडेंटिफिकेशन नंबर या कोई अन्य संबंधित आइडेंटिफिकेशन नंबर.

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सेक्शन 206AA के साथ अनुपालन न करने के क्या प्रभाव हैं?

सेक्शन 206AA का अनुपालन न करने पर भुगतानकर्ता और अनिवासी प्राप्तकर्ता दोनों के लिए दूरगामी परिणाम हो सकते हैं. इन प्रभावों में शामिल हैं:

• उच्च TDS दरें: अगर कोई अनिवासी परमानेंट अकाउंट नंबर (पैन) प्रदान करने में विफल रहता है, तो भुगतानकर्ता को उच्च दर पर टैक्स कटौती (TDS), आमतौर पर 20% या लागू डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) में परिभाषित दर, जो भी अधिक हो, कटौती करनी होगी. इससे अनिवासी का टैक्स बोझ बढ़ जाता है, जिससे प्राप्त नेट भुगतान कम हो जाता है.
• दंड और ब्याज: अनिवार्य उच्च दर पर TDS कटौती नहीं करने वाले भुगतानकर्ताओं को भुगतान न की गई टैक्स राशि पर दंड और ब्याज शुल्क का सामना करना पड़ सकता है. इनकम टैक्स विभाग कटौती की देय तारीख से टैक्स का भुगतान करने की तारीख तक ब्याज लगा सकता है. अगर तुरंत समाधान नहीं किया जाता है, तो इससे महत्वपूर्ण फाइनेंशियल तनाव हो सकता है.
• खर्चों की स्वीकृति: इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 40(a)(i) के अनुसार, अगर किसी खर्च पर टैक्स कटौती योग्य नहीं की जाती है या भुगतान नहीं किया जाता है, तो भुगतानकर्ता की टैक्स योग्य आय की गणना करते समय उस खर्च को कटौती के रूप में क्लेम नहीं किया जा सकता है. यह भुगतानकर्ता की टैक्स योग्य आय को बढ़ाता है और इसके परिणामस्वरूप अधिक टैक्स देयता होती है.
• ऊंचा टैक्स की जांच: सेक्शन 206AA का अनुपालन न करने पर टैक्स अथॉरिटी का अतिरिक्त ध्यान लगाया जा सकता है, जिससे ऑडिट, पूछताछ और जांच हो सकती है. यह बिज़नेस ऑपरेशन को बाधित कर सकता है और प्रतिष्ठित नुकसान का कारण बन सकता है.
• कानूनी परिणाम: लगातार गैर-अनुपालन या जानबूझकर टैक्स हटाने के परिणामस्वरूप इनकम टैक्स एक्ट में बताए गए फाइन और अन्य दंड सहित कानूनी कार्रवाई हो सकती है. अत्यधिक मामलों में, मुकदमे का पालन हो सकता है, जिससे गंभीर कानूनी और फाइनेंशियल परिणाम हो सकते हैं.
• अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन में चुनौतियां: गैर-निवासी के साथ अक्सर ट्रांज़ैक्शन करने वाले बिज़नेस के लिए, गैर-अनुपालन क्रॉस-बॉर्डर डीलिंग को जटिल कर सकता है. टैक्स को अधिक रखने से विदेशी पार्टनर या क्लाइंट के साथ विवाद हो सकते हैं, संभावित रूप से बिज़नेस संबंधों पर तनाव डाल सकते हैं और भविष्य के सहयोग को प्रभावित कर सकते हैं.

क्या सेक्शन 206AA के तहत कोई छूट या विशेष मामले हैं?

जहां सेक्शन 206 एए टैक्स अनुपालन के लिए सख्त नियम निर्धारित करता है, वहीं कुछ छूट और विशेष मामले हैं, जहां उच्च TDS दरें लागू नहीं हो सकती हैं. अनिवासी विशिष्ट प्रकार की आय के लिए उच्च TDS दरों से बच सकते हैं, जैसे कि सेक्शन 194 LC के तहत कवर किए गए लॉन्ग-टर्म इन्फ्रास्ट्रक्चर बॉन्ड पर ब्याज, रॉयलटी, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और कैपिटल गेन.

इन छूटों का लाभ उठाने के लिए, अनिवासी को अपने टैक्स आइडेंटिफिकेशन नंबर (tin) और आवश्यक किसी अन्य संबंधित विवरण सहित वैकल्पिक डॉक्यूमेंटेशन प्रदान करना होगा. ये प्रावधान पात्र मामलों में टैक्स बोझ को कम करने और आसान ट्रांज़ैक्शन की सुविधा प्रदान करने में मदद करते हैं. लेकिन, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि अगर अनिवासी के पास भारत में स्थायी स्थापना है, तो ये छूट लागू नहीं होती हैं.

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सेक्शन 206 एए बनाम सेक्शन 206एबी

निम्नलिखित टेबल में सेक्शन 206 एए और सेक्शन 206एबी के बीच मुख्य अंतर बताया गया है:

पहलू	सेक्शन 206 एए	सेक्शन 206एबी
दायरा	जब कटौतीकर्ता अपना पैन प्रदान करने में विफल रहता है, अमान्य पैन प्रदान करता है, या पैन सबमिट करता है जो उनसे संबंधित नहीं है.	लागू जब कटौतीकर्ता ने पिछले फाइनेंशियल वर्ष के लिए अपना इनकम टैक्स रिटर्न और उस वर्ष के दौरान कुल TDS या TCS ₹ 50,000 से अधिक नहीं किया है.
उच्च दर	इनमें से जितना अधिक: लागू प्रावधान में निर्दिष्ट दर. लागू दर या दरें. 20%.	इनमें से जितना अधिक: लागू प्रावधान में निर्दिष्ट दर से दो गुना. लागू दर या दरों से दो गुना. 5%.

 

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206AA यह अनिवार्य करता है कि TDS कटौती के लिए उत्तरदायी भुगतान प्राप्त करने वाले टैक्सपेयर को अपना पैन कार्ड भुगतानकर्ता को प्रदान करना होगा. अगर वे ऐसा नहीं करते हैं, तो उच्च TDS दर लागू होती है, और भुगतानकर्ता सरकार के पास उच्च TDS राशि काटने और जमा करने के लिए उत्तरदायी होता है. लेकिन, मुख्य रूप से गैर-निवासीों के लिए कुछ छूट हैं, अगर वे इनकम टैक्स विभाग को कुछ डॉक्यूमेंट या जानकारी प्रदान करते हैं, तो उन्हें अपने पैन कार्ड प्रदान नहीं करने की अनुमति देते हैं. जहां आप निवासी या अनिवासी हैं, जहां आप TDS कटौती के लिए उत्तरदायी भुगतान प्राप्त कर रहे हैं या कर रहे हैं, वहां सेक्शन 206 एए के प्रावधानों का पालन करना महत्वपूर्ण है.

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