GSTR-4 क्या है?
GST फ्रेमवर्क के तहत, कंपोजिशन स्कीम का विकल्प चुनने वाले टैक्सपेयर्स को वार्षिक रिटर्न के रूप में GSTR-4 फाइल करना होगा. वित्तीय वर्ष 2018-19 तक, ये रिटर्न तिमाही आधार पर सबमिट किए गए थे. लेकिन, तिमाही फाइलिंग की आवश्यकता को CMP-08 फॉर्म द्वारा बदल दिया गया था, जो अब कंसोलिडेटेड वार्षिक फाइलिंग तंत्र के रूप में कार्य करता है. यह बदलाव अनुपालन प्रक्रिया को सुव्यवस्थित करने और छोटे बिज़नेस पर प्रशासनिक बोझ को कम करने के लिए लागू किया गया था, जिससे GST दायित्वों को पूरा करने के अधिक कुशल और सटीक तरीके की सुविधा मिलती है.
GSTR-4 कब देय है?
जीएसटीआर-4, वार्षिक रिटर्न, टैक्सपेयर्स द्वारा वार्षिक आधार पर फाइल किया जाना चाहिए. संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के बाद जीएसटीआर-4 फाइल करने की देय तारीख 30 अप्रैल है. उदाहरण के लिए, फाइनेंशियल वर्ष 2023-24 के लिए, जीएसटीआर-4 30 अप्रैल 2024 तक देय है . पहले, फाइनेंशियल वर्ष 2018-19 तक, तिमाही के अंत के बाद देय तिथि महीने की 18 तारीख थी.
GSTR-4 किसे फाइल करना चाहिए?
कंपोजिशन स्कीम का विकल्प चुनने वाले टैक्सपेयर्स द्वारा GSTR-4 फाइल किया जाएगा. इसमें फाइनेंशियल वर्ष 2019-20 से प्रभावी सीजीएसटी (रेट) नोटिफिकेशन नंबर 2/2019, दिनांक 7 मार्च 2020 के माध्यम से अधिसूचित विशेष कम्पोजिशन स्कीम के तहत सेवा प्रोवाइडर भी शामिल हैं.
GSTR 4 फॉर्मेट क्या है?
जीएसटीआर 4 फॉर्म एक डॉक्यूमेंट है जो कम्पोजिशन स्कीम के तहत टैक्सपेयर्स को अपनी GST से संबंधित गतिविधियों की रिपोर्ट करने में मदद करता है. यह फॉर्म 9 टेबल में विभाजित किया जाता है, प्रत्येक को एक विशिष्ट उद्देश्य के साथ, और टैक्सपेयर को अपने टैक्स की सटीक रिपोर्ट करने में मदद करता है. आसान शब्दों में प्रत्येक टेबल का विवरण यहां दिया गया है:
टेबल 1-3: बेसिक जानकारी
पहले 3 टेबल को टैक्सपेयर के बारे में बुनियादी विवरण कैप्चर करने के लिए डिज़ाइन किया गया है. ये विवरण टैक्सपेयर के GSTIN (गुड्स एंड सेवाएं टैक्स आइडेंटिफिकेशन नंबर) के आधार पर ऑटोमैटिक रूप से भरे जाते हैं. इन टेबल में क्या शामिल है, यहां दिया गया है:
- जीएसटीआईएन: यह प्रत्येक GST-रजिस्टर्ड बिज़नेस को दिया गया यूनीक आइडेंटिफिकेशन नंबर है. यह सभी GST से संबंधित प्रोसेस के लिए आवश्यक है
- नाम: बिज़नेस या व्यक्ति का नाम
- एग्रीगेट टर्नओवर: यह पिछले फाइनेंशियल वर्ष में बिज़नेस के कुल टर्नओवर को दर्शाता है. यह निर्धारित करने में मदद करता है कि बिज़नेस कंपोजीशन स्कीम के लिए पात्र है या नहीं
- एप्लीकेशन रेफरेंस नंबर (ARN): यह एक रेफरेंस नंबर है, जब टैक्सपेयर GST रजिस्ट्रेशन के लिए अप्लाई करता है या जब वे अपना रिटर्न फाइल करते हैं. यह ऑटोमैटिक रूप से भरा जाता है जब टैक्सपेयर पोर्टल में लॉग-इन करता है
- एआरएन की तारीख: जिस तारीख पर एआरएन जारी किया गया था
ये फील्ड ऑटो-पॉप्युलेटेड हैं, इसलिए टैक्सपेयर को उन्हें मैनुअल रूप से दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है.
टेबल 4: इनवर्ड सप्लाई
टेबल 4 का उपयोग इनवर्ड सप्लाई, यानी टैक्सपेयर द्वारा की गई खरीदारी की रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है. इस तालिका को आगे चार सेक्शन में विभाजित किया गया है:
- 4.: यह सेक्शन रजिस्टर्ड सप्लायर से प्राप्त सप्लाई को रिकॉर्ड करता है, जहां रिवर्स शुल्क लागू नहीं होता है. रिवर्स शुल्क का अर्थ है कि प्राप्तकर्ता, सप्लायर नहीं, टैक्स का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है. इस सेक्शन में इंटरस्टेट (राज्यों के बीच) और इंटरस्टेट (एक ही राज्य के भीतर) की सप्लाई शामिल हैं
- 4 बी: यह सेक्शन रजिस्टर्ड सप्लायर से प्राप्त सप्लाई करता है, जो रिवर्स शुल्क के अधीन हैं. ऐसे मामलों में, टैक्सपेयर को सप्लायर के बजाय GST का भुगतान करना होगा
- 4C: यह सेक्शन अनरजिस्टर्ड सप्लायर से प्राप्त सप्लाई को कवर करता है. फिर, यह इंटरस्टेट और इंटरस्टेट दोनों तरह की सप्लाई हो सकती है
- 4D: यह पार्ट टैक्स योग्य इम्पोर्ट सेवाओं पर ध्यान केंद्रित करता है जो रिवर्स चार्ज के अधीन हैं. अगर टैक्सपेयर सर्विस इम्पोर्ट करता है, तो उन्हें यहां इनका उल्लेख करना होगा
टेबल 5: देयता का सारांश
टेबल 5 टैक्सपेयर की देयता का सारांश प्रदान करता है. इसका मतलब यह दिखाता है कि पिछली टेबल में दर्ज की गई जानकारी के आधार पर अवधि के लिए कितना टैक्स देय है. इस टेबल में दिए गए विवरण फॉर्म GST CMP-08 से ऑटो-फिल किए गए हैं, जिसका उपयोग टैक्सपेयर की देयता के स्व-मूल्यांकन के लिए किया जाता है. इस सेक्शन में शामिल हैं:
- रिवर्स चार्ज को आकर्षित करने वाली इनवर्ड सप्लाई पर टैक्स
- आउटवर्ड सप्लाई पर टैक्स (टैक्स-पेयर द्वारा किए गए सेल्स)
- विलंबित भुगतान पर भुगतान किया गया ब्याज
- टैक्सपेयर द्वारा भुगतान की जाने वाली कुल टैक्स राशि
टेबल 6: आउटवर्ड सप्लाई
टेबल 6 टैक्सपेयर द्वारा की गई आउटवर्ड सप्लाई या सेल्स को रिकॉर्ड करता है, जिसमें रिवर्स चार्ज के अधीन किसी भी इनवर्ड सप्लाई शामिल है. यह टेबल निम्नलिखित विवरण मांगती है:
- टैक्स दर: बिक्री या सप्लाई पर लागू GST दर
- IGST, CGST, SGST और सेस: ये GST के तहत विभिन्न प्रकार के टैक्स हैं:
- आईजीएसटी (एकीकृत जीएसटी) इंटरस्टेट सप्लाई (विभिन्न राज्यों के बीच की गई बिक्री) पर लागू होता है
- सीजीएसटी (केंद्रीय जीएसटी) और एसजीएसटी (राज्य जीएसटी) इंट्रास्टेट सप्लाई (समान राज्य के भीतर बिक्री) पर लागू होते हैं
- सेस कुछ सामान और सेवाओं पर अतिरिक्त टैक्स है
इन फील्ड का उपयोग टैक्सपेयर को अपनी बिक्री पर भुगतान करने के लिए कुल टैक्स की गणना करने के लिए किया जाता है.
टेबल 7: TDS/TCS का विवरण
टेबल 7 का उपयोग स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) और स्रोत पर कलेक्ट किए गए टैक्स (TCS) के विवरण की रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है. ये टैक्स अन्य पक्षों, जैसे सप्लायर या ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा काट लिए जाते हैं या एकत्र किए जाते हैं. निम्नलिखित विवरण यहां आवश्यक हैं:
- कटौतीकर्ता/ऑपरेटर का जीएसटीआईएन: उस व्यक्ति का जीएसटीआईएन जिसने टैक्स काट लिया है या कलेक्ट किया है
- क्रॉस इनवॉइस वैल्यू: टैक्स से पहले इनवॉइस की कुल वैल्यू
- TDS राशि: इनवॉइस से काटी गई टैक्स की राशि
यह टेबल टैक्सपेयर को अपनी ओर से एकत्र या कटौती किए गए किसी भी TDS या TCS की रिपोर्ट करने में मदद करती है.
टेबल 8: टैक्स, ब्याज और लेट फीस
टेबल 8 टैक्स, ब्याज और लेट फीस के लिए देय या पहले से भुगतान की गई राशि की रूपरेखा देता है. इसमें निम्नलिखित शामिल हैं:
- भुगतान योग्य टैक्स राशि: यह उस अवधि के लिए देय कुल टैक्स है, जो टेबल 6 (आउटवर्ड सप्लाई) से ऑटो-फिल किया जाता है
- भुगतान की गई टैक्स राशि: यह फॉर्म GST CMP-08 के अनुसार पहले से भुगतान की गई टैक्स राशि दिखाता है
- भुगतान किए जाने वाले बैलेंस टैक्स: अगर भुगतान किया गया टैक्स देय राशि से कम है, तो यह शेष टैक्स दिखाएगा कि टैक्सपेयर को अभी भी भुगतान करना होगा
- भुगतान योग्य ब्याज और भुगतान किया गया: अगर टैक्सपेयर ने देरी से टैक्स का भुगतान किया है, तो यह सेक्शन विलंबित भुगतान पर ब्याज दिखाएगा
- देय विलंब शुल्क और भुगतान किया गया: अगर टैक्सपेयर ने रिटर्न फाइल करने में देरी की है, तो उन्हें लेट फीस का भुगतान करना होगा. यह सेक्शन देय लेट फीस और पहले से भुगतान किए गए लेट फीस दिखाएगा
टेबल 9: रिफंड क्लेम
टेबल 9 उन टैक्सपेयर्स के लिए है जो भुगतान किए गए अतिरिक्त टैक्स के लिए रिफंड का क्लेम करना चाहते हैं. अगर टैक्सपेयर ने आवश्यक से अधिक टैक्स का भुगतान किया है या टैक्स एडजस्टमेंट के बाद बैलेंस है, तो ऐसा हो सकता है. रिफंड राशि को अलग-अलग कैटेगरी में विभाजित किया गया है:
- टैक्स: भुगतान किए गए अतिरिक्त टैक्स पर रिफंड
- ब्याज: भुगतान किए गए अतिरिक्त ब्याज पर रिफंड
- दंड: भुगतान किए गए किसी भी दंड पर रिफंड
- शुल्क: भुगतान की गई फीस पर रिफंड
- अन्य: GST भुगतान से संबंधित कोई अन्य रिफंड क्लेम
टैक्सपेयर्स इस अवधि के दौरान किए गए किसी भी अतिरिक्त भुगतान के लिए रिफंड क्लेम करने के लिए इस टेबल का उपयोग कर सकते हैं.
GSTR 4 फॉर्म के 13 घटक
- रिटर्न फाइल करने वाले व्यक्ति का GSTIN. यह ऑटो-पॉप्युलेटेड है.
- टैक्सपेयर का नाम. पोर्टल में साइन-इन करने के बाद यह ऑटो-पॉप्युलेटेड भी होता है.
- पिछले फाइनेंशियल वर्ष के कुल टर्नओवर का विवरण आपको भरना होगा. इसके बाद, यह फील्ड हर सफल फॉर्म के लिए क्लोजिंग बैलेंस के साथ ऑटोमैटिक रूप से ऑटो-पॉप्युलेट हो जाएगा.
- रिवर्स चार्ज के लिए योग्य लोगों सहित इनवर्ड सप्लाई का विवरण, जीएसटीआर घटकों का भी हिस्सा है.
इनवर्ड सप्लाई के विवरण में निम्नलिखित शामिल हैं:
- अनरजिस्टर्ड व्यक्तियों से अंतर्वर्ती आपूर्ति.
- रजिस्टर्ड आपूर्तिकर्ताओं से अंतर्वर्ती आपूर्ति (रिवर्स चार्ज का अभिग्रहण).
- रजिस्टर्ड आपूर्तिकर्ताओं से आंतरिक आपूर्ति (रिवर्स चार्ज के अलावा).
- सेवाओं का आयात (रिवर्स चार्ज के अधीन).
- पिछले टैक्स अवधि के रिटर्न में बताए गए क्रेडिट और डेबिट नोट सहित इनवर्ड सप्लाई विवरण के लिए कोई भी संशोधन.
- टैक्स अवधि के दौरान आप रिटर्न दाखिल कर रहे हैं, जिसमें एडवांस और सामान सहित बाहरी आपूर्ति पर किए गए टैक्स.
- पिछली टैक्स अवधि के लिए, पिछले GSTR 4 रिटर्न में उल्लिखित आउटवर्ड सप्लाई के विवरण पर कोई भी संशोधन.
- रिवर्स चार्ज सप्लाई के लिए आपके द्वारा भुगतान किए गए किसी भी एडवांस को इस सेक्शन में सूचीबद्ध किया जाना चाहिए. इसके अलावा, आपके द्वारा पहले भुगतान किए गए एडवांस पर भुगतान किए गए किसी भी टैक्स का उल्लेख केवल अभी किया जाना चाहिए.
- कोई भी प्राप्त TDS क्रेडिट. इस टेबल में डिडक्टर के GSTIN, TDS राशि और सकल इनवॉइस वैल्यू जैसे विवरण की आवश्यकता होगी.
- सेस, सीजीएसटी, एसजीएसटी, आईजीएसटी, और यूटीजीएसटी के तहत अलग-अलग करने के साथ किए गए कुल टैक्स देयता और टैक्स भुगतान .
- कोई भी देय या भुगतान किया गया ब्याज और विलंब शुल्क (इसके विवरण सहित).
- पहले आपके द्वारा भुगतान किए गए अतिरिक्त टैक्स के लिए, इस सेक्शन में रिफंड क्लेम किया जा सकता है. आप टैक्स, ब्याज, दंड, फीस और अन्य सेक्शन के तहत रिफंड का क्लेम कर सकते हैं.
- टैक्स, ब्याज और लेट फीस सहित कैश में किए गए सभी भुगतान यहां दिए जाने चाहिए.
GSTR4 ऑनलाइन कैसे फाइल करें
GSTR 1 और GSTR 3B जैसे अन्य GSTR फॉर्म की तरह, आप GSTR 4 रिटर्न ऑनलाइन फाइल कर सकते हैं.
GSTR 4 ऑनलाइन फाइलिंग इन चरणों के माध्यम से आधिकारिक GST पोर्टल पर किया जा सकता है:
अपनी ईमेल ID और पासवर्ड के साथ GST पोर्टल में लॉग-इन करें.
इन्हें भी पढ़े:GST रिटर्न फाइलिंग प्रोसेस के बारे में जानें
- 'सेवाएं' पर क्लिक करें, 'रिटर्न' पर जाएं और 'रिटर्न डैशबोर्ड' चुनें'.
- फाइनेंशियल वर्ष और फाइलिंग की अवधि चुनें.
- 'क्वार्टरली रिटर्न GSTR4' के तहत 'ऑनलाइन खरीदें' पर क्लिक करें.
- ऐसा करने पर, आपको GSTR रिटर्न के संबंधित सेक्शन को दिखाने के लिए प्रश्नों की लिस्ट मिलेगी, जिसे आपको 'हां' या 'नहीं' में जवाब देना होगा. फिर, 'आगे बढ़ें' पर क्लिक करें.
- ध्यान दें कि केवल उन वर्गों के लिए जिनके लिए आपने 'हां' चुना है, प्रदर्शित किए जाते हैं. प्रदर्शित प्रत्येक सेक्शन के लिए लागू टैक्स अवधि के विवरण में मुख्य जानकारी.
- इसके बाद, सबमिट किए गए विवरण देखने और दर्ज किए गए विवरण के सारांश का pdf डाउनलोड करने के लिए 'प्रीव्यू' पर क्लिक करें.
- लागू टैक्स, ब्याज और लेट फीस की गणना करने के लिए 'फाइल करने के लिए आगे बढ़ें' पर क्लिक करें.
- टैक्स, ब्याज और लेट फीस का भुगतान करने के लिए 'टेबल 10 और 11' पर क्लिक करें.
- आप इन दो विकल्पों में से किसी एक के साथ रिटर्न फाइल कर सकते हैं: 'डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (डीएससी)' या 'इलेक्ट्रॉनिक वेरिफिकेशन कोड (ईवीसी) के साथ जीएसटीआर फाइल करें'.
- एक बार पूरा हो जाने के बाद, एक सफल मैसेज को स्वीकृति रेफरेंस नंबर (ARN) के साथ दिखाया जाता है. साथ ही, आपके रजिस्टर्ड मोबाइल नंबर और ईमेल पर कन्फर्मेशन मैसेज भेजा जाता है, और आपकी फाइलिंग स्टेटस 'फाइल' में बदल जाता है'.
आप संबंधित कॉलम में सीधे डेटा इम्पोर्ट करके अन्य सॉफ्टवेयर का उपयोग करके GSTR ऑनलाइन भी फाइल कर सकते हैं.
GSTR 4 ऑनलाइन फाइल करते समय याद रखने लायक बातें
अपना जीएसटीआर 4 फाइल करते समय याद रखने लायक कुछ बातें यहां दी गई हैं .
- अगर आप देय तारीख तक GSTR 4 फाइल नहीं करते हैं, तो आप लेट फीस का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं. जीएसटीआर 4 की देय तारीख के बाद प्रति दिन ₹ 50 या शून्य रिटर्न के मामले में ₹ 20 प्रति दिन, कुल ₹ 5,000 तक की फीस है.
- अगर आप किसी विशेष तिमाही के लिए अपना GSTR 4 फाइल करना भूल जाते हैं, तो आप अगली तिमाही के लिए GSTR 4 फाइल नहीं कर पाएंगे.
- आप GSTR 4 फाइल करने के लिए थर्ड-पार्टी सॉफ्टवेयर का उपयोग कर सकते हैं .
- आपको उसी रिटर्न में अपने GSTR 4 फॉर्म को संशोधित करने की अनुमति नहीं दी जाएगी. इस प्रकार, सबमिट करने से पहले अपने फॉर्म को दो बार चेक करना महत्वपूर्ण है. आप अगले तिमाही के लिए जीएसटीआर 4 फाइल करते समय ही संशोधन कर सकते हैं.
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GSTR 4 के अंत में ऑनलाइन फाइलिंग के लिए फीस और जुर्माना
ध्यान दें कि अगर आप देय तारीख के भीतर GSTR 4 फाइल नहीं कर पाते हैं, तो आपको प्रति दिन ₹200 का दंड देना होगा. अधिकतम शुल्क ₹5000 का शुल्क लिया जा सकता है. इसके अलावा, अगर आप एक तिमाही का GSTR 4 फाइल नहीं करते हैं, तो आप इसे अगले तिमाही के लिए भी फाइल नहीं कर सकते हैं. इसलिए, प्रत्येक तिमाही के लिए निर्धारित अवधि के भीतर अपना GSTR 4 रिटर्न सबमिट करना आवश्यक है.
पहले ₹1 करोड़ से ₹1.5 करोड़ तक की कंपोजिशन स्कीम में नामांकन करने के लिए न्यूनतम सीमा में वृद्धि हुई है. इससे अधिक बिज़नेस संस्थाएं इस स्कीम का विकल्प चुन सकती हैं और आने वाले दिनों में GSTR 4 फाइलिंग की संख्या बढ़ने की उम्मीद है.
फॉर्म GSTR-4 और फॉर्म GSTR-4A के बीच अंतर
पहलू |
फॉर्म GSTR-4 |
फॉर्म GSTR-4A |
फाइलिंग फ्रीक्वेंसी |
वार्षिक |
ऑटो-ड्राफ्ट किया गया, कोई फाइलिंग की आवश्यकता नहीं |
उद्देश्य |
आउटवर्ड सप्लाई, भुगतान किए गए टैक्स, ITC रिवर्स आदि का सारांश प्रदान करता है. |
आपूर्तिकर्ताओं से इनवर्ड सप्लाई का विवरण प्रदान करता है |
फाइलिंग की आवश्यकता |
कम्पोजिशन स्कीम टैक्सपेयर के लिए अनिवार्य |
ऑटो-जनरेटेड, कोई फाइलिंग की आवश्यकता नहीं |
सामग्री |
टर्नओवर, भुगतान किए गए टैक्स, बिल आदि शामिल हैं. |
रजिस्टर्ड आपूर्तिकर्ताओं से खरीदारी शामिल है |
संशोधन |
अगले फाइनेंशियल वर्ष के रिटर्न में संशोधन किए जा सकते हैं |
आपूर्तिकर्ताओं को ठीक करने के लिए समय पर सूचना देना आवश्यक है |
देय तारीख |
फाइनेंशियल वर्ष के अंत के बाद महीने की 30 तारीख |
कोई प्रासंगिकता नहीं, क्योंकि कोई फाइलिंग की आवश्यकता नहीं है |
फॉर्म जीएसटीआर-4 कम्पोजीशन स्कीम के तहत टैक्सपेयर्स द्वारा वार्षिक रूप से फाइल किया जाता है, जो अपने ट्रांज़ैक्शन का सारांश प्रदान करता है. इसके विपरीत, फॉर्म GSTR-4A ऑटो-ड्राफ्ट किया जाता है, सप्लायरों से इनवर्ड सप्लाई का विवरण संकलित किया जाता है, जिसमें फाइल करने की कोई आवश्यकता नहीं होती है.
