इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194R

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194R

अपने बिज़नेस या प्रोफेशन के संबंध में निवासियों को प्रदान किए गए लाभों या सुविधाओं पर टैक्स कटौती को संबोधित करता है. फाइनेंस एक्ट 2022 द्वारा शुरू किया गया, यह सेक्शन डिस्ट्रीब्यूटर, चैनल पार्टनर, एजेंट या डीलर को प्रदान किए जाने वाले लाभों के लिए स्रोत पर टैक्स कटौती (TDS) को अनिवार्य करता है. ये लाभ, अक्सर बिज़नेस एसोसिएट को प्रेरित करने और रिवॉर्डिंग करने के उद्देश्य से, ट्रैवल पैकेज, गिफ्ट कार्ड, प्रोडक्ट इंसेंटिव या बिज़नेस एसेट का एक्सेस जैसे विभिन्न रूप ले सकते हैं. इन गैर-आर्थिक लाभों पर TDS लागू करके, सेक्शन 194R अनुपालन और सटीक टैक्स रिपोर्टिंग सुनिश्चित करता है, क्योंकि ये लाभ प्राप्तकर्ताओं की कुल आय में योगदान देते हैं.

इस आर्टिकल में, हम बिज़नेस या प्रोफेशनल संबंधों में प्रदान किए जाने वाले लाभों और अनुलाभों के टैक्स उपचार को नियंत्रित करने के लिए शुरू किए गए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194R के बारे में बताएंगे. हम सेक्शन 194R के अर्थ और इरादे पर चर्चा करके शुरू करेंगे, जिसमें बताया जाएगा कि यह क्यों लागू किया गया था और टैक्स अनुपालन के संदर्भ में यह क्या करना चाहता है. इसके बाद, हम इसके दायरे की जांच करेंगे, कवर किए गए लाभों के प्रकारों को हाइलाइट करेंगे और इस सेक्शन के तहत टैक्स कटौती के लिए आवश्यक संस्थाओं की पहचान करेंगे. अंत में, हम मुख्य प्रावधानों के बारे में बताएंगे, जिसमें कटौती की दरें, एक्सक्लूज़न और अनुपालन आवश्यकताओं को कवर किया जाएगा, इसके बाद व्यावहारिक कदम बिज़नेस अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए ले सकते हैं. इस गाइड का उद्देश्य पाठकों को सेक्शन 194R की व्यापक समझ और इसके प्रावधानों का प्रभावी रूप से जवाब कैसे देना है, के साथ सुसज्जित करना है.

सेक्शन 194R क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194R किसी व्यक्ति को बिज़नेस या प्रोफेशन से प्राप्त होने वाले किसी भी लाभ या सुविधाओं पर टैक्सेशन को अनिवार्य करता है. यह सेक्शन मौद्रिक और गैर-आर्थिक दोनों लाभों को कवर करता है. 2022 बजट अपडेट के अनुसार, किसी निवासी को ₹ 20,000 से अधिक मूल्य का लाभ या अनुलाभ प्रदान करने वाले किसी भी व्यक्ति द्वारा 10% TDS काटा जाना चाहिए.

सेक्शन 194R का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि किसी बिज़नेस द्वारा प्रदान किए गए सभी लाभ या सुविधाएं प्राप्तकर्ता की आय के हिस्से के रूप में गणना की जाती हैं, जिससे टैक्स रिपोर्टिंग में पारदर्शिता को बढ़ावा मिलता है. यह सेक्शन विभिन्न प्रोत्साहनों जैसे कि गिफ्ट, ट्रैवल पैकेज, मुफ्त प्रॉडक्ट या बिज़नेस एसोसिएट, डीलर या एजेंट को प्रेरणा या रिवॉर्ड के रूप में दिए गए विशेष डिस्काउंट पर व्यापक रूप से लागू होता है. विशेष रूप से, लाभ प्रदान करते समय सेक्शन 194R के तहत TDS दायित्व उत्पन्न होता है, चाहे प्राप्तकर्ता को इसे नकद या प्रकार से प्राप्त होता हो, सरकार को इनकम स्ट्रीम को ट्रैक करने में मदद करता है जो अन्यथा अप्रकट हो सकते हैं.

सेक्शन 194R का स्कोप

सेक्शन 194R 1 जुलाई, 2022 से प्रभावी, निवासी प्राप्तकर्ताओं को प्रदान किए गए लाभ या सुविधाओं पर 10% TDS अनिवार्य करता है. यह TDS केवल निवासी प्राप्तकर्ताओं पर लागू होता है.

लेकिन, अगर फाइनेंशियल वर्ष के दौरान एक लाभार्थी के लिए लाभ या सुविधाओं की कुल वैल्यू ₹ 20,000 या उससे कम है, तो सेक्शन 194R लागू नहीं होता है.

इसके अलावा, अगर पिछले फाइनेंशियल वर्ष में उनकी कुल बिक्री बिज़नेस में ₹ 1 करोड़ या प्रोफेशन में ₹ 50 लाख से अधिक नहीं है, तो व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) को इस सेक्शन के तहत TDS की कटौती से छूट दी जाती है.

सेक्शन 194R का कवरेज

सेक्शन 194R के तहत, डिडक्टर यह सत्यापित करने के लिए बाध्य नहीं हैं कि इनकम टैक्स एक्ट के किसी भी विशिष्ट प्रावधान के तहत प्राप्तकर्ता के लिए लाभ या आवश्यकता टैक्स योग्य है या नहीं. इसके अलावा, यह कन्फर्म करने की कोई आवश्यकता नहीं है कि राशि टैक्स योग्य है या नहीं.

सेक्शन 194R उन सभी परिस्थितियों में लागू होता है, जहां लाभ या आवश्यकता होती है:

• पूरी तरह से कैश में
• पूरी तरह से
• कैश और प्रकार का कॉम्बिनेशन
• ऐसी पूंजी आस्ति के रूप में प्रदान की जाती है (जैसे कार, भूमि, आदि)

यह सेक्शन 1 जुलाई, 2022 को या उसके बाद भुगतान किए गए या जमा किए गए किसी भी लाभ या सुविधाओं पर लागू होता है.

सेक्शन 194R के प्रमुख प्रावधान

इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 194R के प्रमुख प्रावधान इस प्रकार हैं:

• भुगतानकर्ता को यह चेक करने की आवश्यकता नहीं है कि क्या दिया गया लाभ या अनुलाभ प्राप्तकर्ता के हाथों कर योग्य है या नहीं. इनकम टैक्स एक्ट 1961 में शामिल किसी भी सेक्शन में ऐसा कोई प्रावधान नहीं है. इसके अलावा, यह चेक करने की कोई आवश्यकता नहीं है कि ऐसा लाभ या आवश्यक राशि टैक्स योग्य है या नहीं.

• सेक्शन 194R लागू होता है, अगर लाभ या अनुलाभ पूरी तरह से कैश में, पूरी तरह से, या आंशिक रूप से कैश में और आंशिक रूप से प्रकार में है.

• ऐसे लाभ या अनुलाभ में पूंजी आस्ति जैसे भूमि, कार आदि भी शामिल हो सकते हैं.

• सेक्शन 194R 1 जुलाई 2022 के बाद क्रेडिट या भुगतान किए गए लाभ या सुविधाओं पर मान्य है.

• ऐसे लाभों या अनुलाभों के मूल्य की गणना उचित बाजार मूल्य के आधार पर की जाती है, सिवाय कि सेक्शन में निर्दिष्ट कुछ मामलों को छोड़कर.

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सेक्शन 194R क्यों शुरू किया गया?

सेक्शन 194R शुरू करने में भारत सरकार का मुख्य उद्देश्य भारत में टैक्स निकासी को रोकना था. अधिकांश बिज़नेस और प्रोफेशनल इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 37 के तहत ऐसे लाभों और सुविधाओं पर कटौतियों का क्लेम करने के लिए इस्तेमाल करते थे, इसलिए भारत सरकार ने महसूस किया कि व्यक्तियों द्वारा प्राप्त लाभों की अक्सर रिपोर्ट नहीं की जाती है. यह प्रथा तब अधिक सामान्य थी जब लाभ या अनुलाभ प्राप्त होते थे और नकद में नहीं होते थे. इसलिए, यह सुनिश्चित करने के लिए कि ऐसे लाभों और सुविधाओं के लिए प्रभावी इनकम टैक्स रिपोर्टिंग है, भारत सरकार ने फाइनेंस एक्ट 2020 के माध्यम से सेक्शन 194R शुरू किया है.

सेक्शन 194R के तहत कवर की गई संस्थाएं

यहां सेक्शन 194R के तहत कवर की गई संस्थाएं हैं और अगर वे किसी व्यक्ति या अन्य योग्य इकाई को कोई लाभ या आवश्यकता प्रदान करते हैं, तो उन्हें TDS की कटौती करनी होगी:

• व्यक्ति

• हिंदू अविभाजित परिवार (HUFs)

• पार्टनरशिप फर्म

• कंपनियां

• लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (एलएलपी)

• व्यक्तियों के संगठन (एओपी)

• व्यक्तियों की निकाय (बीओआई)

• कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति

लेकिन, यह उन व्यक्तियों या एचयूएफ पर लागू नहीं होता है जिनकी कुल बिक्री, सकल रसीद या टर्नओवर बिज़नेस के मामले में ₹ 1 करोड़ या फाइनेंशियल वर्ष के ठीक पहले के फाइनेंशियल वर्ष के दौरान प्रोफेशन के मामले में ₹ 50 लाख से अधिक नहीं है, जिसमें लाभ या आवश्यक राशि प्रदान की जाती है.

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सेक्शन 194R के तहत TDS की दर

किसी व्यक्ति या अन्य योग्य इकाई को बिज़नेस या प्रोफेशन द्वारा प्रदान किए गए लाभों और सुविधाओं पर सेक्शन 194R के तहत लागू TDS दर 10% है. 1 जुलाई, 2020 के बाद प्रदान किए गए सभी लाभों और सुविधाओं के लिए 10% की TDS दर लागू होती है. भुगतानकर्ता केवल तभी TDS को 10% पर कटौती करने के लिए उत्तरदायी है जब किसी फाइनेंशियल वर्ष में लाभ और सुविधाओं की वैल्यू ₹ 20,000 से अधिक हो.

सेक्शन 194R के तहत TDS की गणना कैसे की जाती है?

सेक्शन 194आर के तहत, TDS की गणना बिज़नेस या प्रोफेशन द्वारा किसी निवासी को प्रदान किए गए लाभ या आवश्यकता के उचित मार्केट वैल्यू पर 10% की दर से की जाती है. सेक्शन 194R के तहत TDS की गणना करने के चरण इस प्रकार हैं:

• फाइनेंशियल वर्ष के दौरान प्रदान किए गए लाभों या सुविधाओं की कुल वैल्यू निर्धारित करें.

• चेक करें कि कुल ₹ 20,000 की सीमा से अधिक है या नहीं.

• अगर वैल्यू ₹ 20,000 से अधिक है, तो लाभों और सुविधाओं के कुल मूल्य के 10% की गणना करें.

• लाभ या अनुलाभ प्रदान करने से पहले इस राशि को TDS के रूप में काटें.

• टैक्स कटौती और कलेक्शन अकाउंट नंबर (टीएएन) का उल्लेख करके कटौती की गई TDS राशि सरकार को जमा करें.

TDS काटने और डिपॉज़िट करने के कुछ तरीके हैं:

• भुगतानकर्ता अपनी जेब से राशि का भुगतान करके निवल राशि प्राप्त कर सकते हैं या TDS जमा कर सकते हैं.

• भुगतानकर्ता प्राप्तकर्ता से TDS देयता को पूरा करने के लिए कैश प्राप्त कर सकता है. भुगतानकर्ता प्राप्तकर्ता से प्राप्त TDS राशि को सरकार के पास जमा कर सकता है.

• अगर प्राप्तकर्ता और भुगतानकर्ता क्रेडिट बैलेंस बनाए रखता है, तो भुगतानकर्ता TDS काटने और प्राप्तकर्ता को निवल राशि का भुगतान करने के लिए शेष राशि का उपयोग कर सकता है.

इसके बारे में भी पढ़ें: इनकम टैक्स एक्ट और डायरेक्ट टैक्स कोड के बीच अंतर

सेक्शन 194R के तहत TDS कब काटा जाना चाहिए?

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194R उन शर्तों को निर्दिष्ट करता है, जिनमें भुगतानकर्ता को किसी व्यक्ति को भुगतान किए गए लाभों और अनुलाभों के कुल उचित मार्केट वैल्यू से 10% पर TDS काटने की आवश्यकता होती है. चाहे लाभ और सुविधाएं पूरी तरह से नकद में हों या आंशिक रूप से नकद में हों और आंशिक रूप से, भुगतानकर्ता TDS काटने और इसे सरकार के पास जमा करने के लिए उत्तरदायी है. ऐसे लाभों और अनुलाभों को किसी बिज़नेस या प्रोफेशन द्वारा क्रेडिट या भुगतान करने से पहले TDS काटा जाना चाहिए.

सेक्शन 194R के तहत TDS के लिए छूट या थ्रेशोल्ड

टैक्स निकासी से बचने के साथ-साथ, सेक्शन 194R का उद्देश्य इक्विटी और पारदर्शिता को बढ़ावा देना है. इसके लिए, सेक्शन में निम्नलिखित प्रकार से छूटों की सूची दी गई है:

1. नॉन-बिज़नेस या नॉन-प्रोफेशनल कनेक्शन

सेक्शन 194R केवल बिज़नेस या प्रोफेशन में वैल्यू जोड़ने के लिए बिज़नेस या प्रोफेशन के दौरान प्रदान किए गए लाभ या सुविधाओं पर लागू होता है. बिज़नेस या प्रोफेशनल गतिविधियों से उत्पन्न न होने वाले लाभ या सुविधाओं को इस सेक्शन के तहत TDS से छूट दी जाती है, और भुगतानकर्ता किसी भी TDS की कटौती के लिए उत्तरदायी नहीं है.

2. कम मूल्य की सुविधाएं या लाभ

अगर किसी बिज़नेस या प्रोफेशन ने ₹ 20,000 से कम उचित मार्केट वैल्यू वाले लाभ या सुविधाएं प्रदान की हैं, तो सेक्शन 194R के प्रावधान लागू नहीं होते हैं, और भुगतानकर्ता लाभ या आवश्यक राशि से कोई भी TDS काटने के लिए उत्तरदायी नहीं है.

3. डिडक्टर की सकल रसीद और सेल्स टर्नओवर

व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) को सेक्शन 194आर के तहत TDS की कटौती से छूट दी जाती है, अगर उनकी कुल बिक्री, सकल रसीद या टर्नओवर बिज़नेस के मामले में ₹ 1 करोड़ या बिज़नेस के मामले में ₹ 50 लाख से अधिक नहीं है, जिसमें लाभ या आवश्यक राशि प्रदान की जाती है.

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सेक्शन 194R की लागूता

सेक्शन 194R तब लागू होता है जब कोई बिज़नेस, कंपनी या प्रोफेशनल फाइनेंशियल वर्ष के दौरान किसी व्यक्ति को लाभ, उपहार, प्रोत्साहन, या लाभ का कोई अन्य रूप प्रदान करता है, चाहे वह मौद्रिक, गैर-आर्थिक हो, या दोनों का कॉम्बिनेशन जो ₹ 20,000 से अधिक हो.

सेक्शन 194R के तहत TDS किसे काटा जाना चाहिए?

फाइनेंशियल वर्ष के दौरान एजेंट, डीलर, चैनल पार्टनर, डिस्ट्रीब्यूटर या अन्य व्यक्तियों को लाभ या सुविधाएं प्रदान करने वाला कोई भी बिज़नेस, कंपनी या प्रोफेशनल सेक्शन 194R के तहत TDS काटने के लिए जिम्मेदार है.

सेक्शन 194R कब लागू नहीं होता है?

सेक्शन 194R कर्मचारी लाभों पर लागू नहीं होता है, क्योंकि वे सेक्शन 192 के तहत आते हैं.

अगर प्राप्तकर्ता अनिवासी है, तो टैक्स कटौती सेक्शन 195 के तहत आती है.
अगर बिज़नेस से कोई संबंध नहीं है, या अगर कुल लाभ मूल्य ₹ 20,000 या उससे कम है, तो यह सेक्शन भी लागू नहीं होता है.

यह प्रावधान ₹ 1 करोड़ से अधिक की बिज़नेस आय या ₹ 50 लाख से अधिक नहीं होने वाली प्रोफेशनल आय वाले व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) पर लागू नहीं होता है.

इसके अलावा, लाभ मूल्यों की गणना करते समय छूट और छूट को सेल वैल्यू से नहीं घटा दिया जाता है.

सेक्शन 194R प्रावधानों का अनुपालन न करने के लिए दंड

सेक्शन 194R के तहत, किसी बिज़नेस या प्रोफेशन को लाभ या आवश्यकता का भुगतान करने पर व्यक्ति को भेजने से पहले ऐसे लाभ या आवश्यकता के न्यायिक मार्केट वैल्यू से TDS 10% पर काटा जाना चाहिए. लेकिन, भारत सरकार ने TDS की कटौती में बिज़नेस या प्रोफेशन द्वारा अनुपालन न करने के लिए कुछ दंड निर्धारित किए हैं:

गैर-अनुपालन के परिणाम

अगर कोई बिज़नेस या प्रोफेशन किसी व्यक्ति को भुगतान किए गए लाभों या सुविधाओं से 10% पर TDS काटने में विफल रहता है, तो यह देरी से कटौती के लिए प्रति माह 1% ब्याज और TDS का भुगतान न करने के लिए 1.5% के दंड के अधीन हो सकता है. इसके अलावा, सेक्शन 194R के तहत TDS का भुगतान न करने से ब्याज शुल्क, व्यय, दंड और अभियोजन की अनुमति भी हो सकती है.

सेक्शन 194R के तहत TDS कैसे काटा जा सकता है

सेक्शन 194R के तहत TDS को कंपनी, बिज़नेस या प्रोफेशनल द्वारा काटा जाना चाहिए और उनका भुगतान किया जाना चाहिए, जो इनसे पहले लाभ या सुविधाएं प्रदान करता है.

काटे गए TDS को अगले महीने की 7 तारीख तक जमा किया जाना चाहिए.

एक आम सवाल उठता है: गैर-आर्थिक लाभों या अनुलाभों पर TDS को कैसे संभालें?

1. क्रॉस-अप विधि
   प्रोवाइडर लाभ की वैल्यू को "क्रॉस अप" कर सकता है और अपने फंड से TDS का भुगतान कर सकता है.
   उदाहरण: अगर कोई कंपनी कमीशन के रूप में ₹ 1,00,000 के मोबाइल फोन प्रदान करती है, तो वे मूल्य को ₹ 1,11,111 तक बढ़ा सकते हैं, और ₹ 11,111 का भुगतान अपनी जेब से कर सकते हैं.
2. लाभार्थी का रीइम्बर्समेंट
   वैकल्पिक रूप से, प्रदाता लाभार्थी से TDS के बराबर कैश का भुगतान करने का अनुरोध कर सकता है.
   उदाहरण: मोबाइल फोन के मामले में, कंपनी प्राप्तकर्ता से TDS के रूप में ₹ 10,000 की प्रतिपूर्ति करने के लिए कह सकती है.
3. क्रेडिट बैलेंस के लिए एडजस्टमेंट
   अगर लाभार्थी के पास कंपनी की बुक में क्रेडिट बैलेंस है, तो इस राशि को TDS के उद्देश्यों के लिए एडजस्ट किया जा सकता है.

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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194R के तहत लाभ की वैल्यू की गणना कैसे की जाती है?

सेंट्रल बोर्ड ऑफ डायरेक्ट टैक्स (सीबीडीटी) के अनुसार, सेक्शन 194आर के तहत, लाभ और सुविधाओं का मूल्य आमतौर पर उनके उचित मार्केट वैल्यू के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जिसमें कुछ अपवाद होते हैं:

• अगर लाभ प्रदाता एक निर्माता है, तो लाभ की लागत प्राप्तकर्ता या उपभोक्ता द्वारा ली गई या भुगतान की गई कीमत में शामिल की जाती है. इसका मतलब है कि लाभ की लागत प्रदान की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं की अंतिम कीमत का हिस्सा है.
• ऐसे मामलों में, जहां इन लाभों के प्रदाता ने इन आइटम के लिए खरीदा है या अन्यथा खर्च किया है, ऐसे लाभों का मूल्यांकन खरीद मूल्य से मेल खाएगा.

ये दिशानिर्देश लाभों का मूल्यांकन करने के लिए एक निरंतर दृष्टिकोण सुनिश्चित करते हैं, इसलिए उन्हें टैक्स दायित्वों के लिए उचित रूप से हिसाब किया जाता है. उचित मार्केट वैल्यू नियम और विशिष्ट अपवाद ऐसे मामलों में स्पष्टता प्रदान करते हैं जहां अन्यथा लाभ कम किए जा सकते हैं, जो सेक्शन 194R के तहत पारदर्शी रिपोर्टिंग और अनुपालन सुनिश्चित करते हैं.

निष्कर्ष

TDS भारत सरकार द्वारा योग्य भुगतान पर लिए जाने वाले सबसे आम टैक्स में से एक है. इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194R यह अनिवार्य करता है कि बिज़नेस या प्रोफेशन वार्षिक रूप से ₹ 20,000 से अधिक के लाभों पर 10% TDS काटता है. इस सेक्शन का उद्देश्य टैक्स निकासी को कम करना और व्यक्तियों को लाभ या सुविधाएं प्रदान करने की बात आने पर इक्विटी और पारदर्शिता को बढ़ावा देना है. अगर कोई बिज़नेस या प्रोफेशन TDS काटने में विफल रहता है, तो उन्हें ब्याज के रूप में जुर्माना लग सकता है. इसलिए, गैर-अनुपालन से बचने के लिए इस सेक्शन के तहत बिज़नेस और प्रोफेशनल के लिए अपने दायित्वों को समझना आवश्यक है.

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