GST के तहत ऑडिट

GST ऑडिट में टैक्सपेयर के फाइनेंशियल रिकॉर्ड, रिटर्न और गुड्स एंड सेवा टैक्स (GST) विनियमों के अनुपालन की विस्तृत जांच शामिल होती है. टैक्स अथॉरिटी या नियुक्त ऑडिटर द्वारा संचालित, यह प्रोसेस रिपोर्ट की गई बिक्री, खरीद, इनपुट टैक्स क्रेडिट और टैक्स भुगतान सहित GST फाइलिंग की सटीकता की जांच करता है. प्राथमिक लक्ष्य किसी भी विसंगति, गलतियों या संभावित टैक्स चोरी को कवर करना है, जिससे पारदर्शिता और GST फ्रेमवर्क का पालन सुनिश्चित होता है. ट्रांज़ैक्शन और डॉक्यूमेंटेशन के सावधानीपूर्वक रिव्यू के माध्यम से, GST ऑडिट गैर-अनुपालन संबंधी समस्याओं को हाइलाइट करती है, जिससे बिज़नेस तुरंत आवश्यक सुधार लागू कर सकते हैं. दंड और कानूनी समस्याओं से बचने के लिए, बिज़नेस को सटीक रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए और इन ऑडिट के दौरान पूरी तरह से सहयोग करना चाहिए. यह सक्रिय भागीदारी न केवल महंगी होने से पहले गलतियों को ठीक करने में मदद करती है, बल्कि कंपनी की वित्तीय जिम्मेदारी और नियामक अनुपालन के प्रति प्रतिबद्धता को भी मजबूत करती है. इसके अलावा, GST के प्रकार को समझने से बिज़नेस को अपनी टैक्स प्रक्रियाओं को सुव्यवस्थित करने और बेहतर अनुपालन सुनिश्चित करने में मदद मिल सकती है.

टैक्स अथॉरिटी द्वारा ऑडिट

सीजीएसटी/एसजीएसटी (या कोई अधिकृत अधिकारी) के आयुक्त करदाता की ऑडिट कर सकते हैं. कितनी बार और कैसे ऑडिट किया जाएगा, इस बारे में विवरण बाद में प्रदान किए जाएंगे.

ऑडिट शुरू होने से कम से कम 15 दिन पहले टैक्सपेयर को नोटिस भेजा जाएगा. ऑडिट शुरू होने की तारीख से 3 महीनों के भीतर पूरा किया जाना चाहिए. यदि कारण लिखित में दिए जाते हैं तो आयुक्त आडिट को अन्य छह महीने तक बढ़ा सकता है.

लेखा परीक्षक के दायित्व

टैक्सपेयर को होना चाहिए:

• अकाउंट बुक और आवश्यक अन्य डॉक्यूमेंट चेक करने के लिए आवश्यक सुविधाएं प्रदान करें
• समय पर ऑडिट पूरा करने के लिए जानकारी और सहायता दें
  

ऑडिट के निष्कर्ष

ऑडिट पूरा होने के बाद, अधिकारी 30 दिनों के भीतर टैक्सपेयर को सूचित करेगा:

• निष्कर्ष
• इन निष्कर्षों के कारण
• करदाता के अधिकार और कर्तव्य

अगर ऑडिट को भुगतान नहीं किया गया/शॉर्ट पेड टैक्स, गलत रिफंड, या गलत क्लेम किया गया इनपुट टैक्स क्रेडिट, तो इन राशि को रिकवर करने के लिए कदम उठाए जाएंगे.

CA/सीएमए द्वारा GST के तहत ऑडिट के लिए थ्रेशोल्ड लिमिट

किसी फाइनेंशियल वर्ष में निर्धारित लिमिट पर टर्नओवर वाले प्रत्येक GST-रजिस्टर्ड व्यक्ति को ऑडिट किया जाना चाहिए. वर्तमान में, यह लिमिट ₹ 2 करोड़ से अधिक है. इन बिज़नेस के अकाउंट चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट द्वारा ऑडिट किए जाने चाहिए. टैक्सपेयर को निम्नलिखित इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल करना चाहिए:

• अगले वित्तीय वर्ष के 31 दिसंबर तक फॉर्म GSTR-9 का उपयोग करके वार्षिक रिटर्न
• वार्षिक खातों की ऑडिट की गई कॉपी
• फॉर्म GSTR-9C में एक प्रमाणित समाधान स्टेटमेंट, जो ऑडिट किए गए वार्षिक फाइनेंशियल स्टेटमेंट के साथ रिटर्न में घोषित मूल्यों से मेल खाता है
• कोई अन्य आवश्यक विवरण

₹ 5 करोड़ से कम वार्षिक टर्नओवर वाले बिज़नेस के लिए, 2018-19 और 2019-20 के फाइनेंशियल वर्षों के लिए GSTR-9C फाइल करने की आवश्यकता नहीं है.

GST के तहत ऑडिट के प्रकार

1. कर विभाग द्वारा विभागीय ऑडिट/ऑडिट

डिपार्टमेंटल ऑडिट, जिन्हें टैक्स अथॉरिटीज़ द्वारा ऑडिट के रूप में भी जाना जाता है, टैक्स अथॉरिटी द्वारा नियमित जांच की जाती है. ये ऑडिट यह सुनिश्चित करते हैं कि टैक्स सही तरीके से रिपोर्ट किए गए हैं और भुगतान किए गए हैं, और वे टैक्स अधिकारियों को टैक्सपेयर द्वारा रखे गए रिकॉर्ड चेक करने की अनुमति देते हैं. GST अकाउंट एक्ट और नियम 101(3) के सेक्शन 65 के अनुसार, आयुक्त या उनके अधिकृत अधिकारी ऑडिट कर सकते हैं और रजिस्टर्ड व्यक्तियों के 'रिकॉर्ड्स' और 'अकाउंट की पुस्तक' चेक कर सकते हैं. ये ऑडिट अधिकृत अधिकारियों और पुलिस द्वारा किए जाते हैं.

ऑडिट पूरा होने के बाद, अधिकृत आयुक्त फॉर्म GST एडीटी-02 का उपयोग करके 30 दिनों के भीतर निष्कर्षों के लिए रजिस्टर्ड करदाता को निष्कर्षों, उनके अधिकारों और कर्तव्यों के बारे में सूचित करेगा. अगर गलत रिटर्न या निवेश टैक्स क्रेडिट (ITC ) के दुरुपयोग जैसी समस्याएं पाई जाती हैं, तो अधिकृत अधिकारी सेक्शन 73 या सेक्शन 74 के नियमों के अनुसार कार्यवाही शुरू कर सकता है.

2. वैधानिक ऑडिट

GST ऑडिट नियमों के सेक्शन 35(5) के अनुसार, एक रजिस्टर्ड टैक्सपेयर जिसकी कुल आय एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 2 करोड़ से अधिक है, उनके अकाउंट और रिटर्न को प्रोफेशनल चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा ऑडिट किया जाना चाहिए. इन ऑडिटेड अकाउंट और सर्टिफाइड रिकन्सिलिएशन विवरण को कॉमन पोर्टल या आयुक्त द्वारा निर्धारित निर्दिष्ट सुविधा पॉइंट के माध्यम से फॉर्म GSTR 9C का उपयोग करके सबमिट किया जाना चाहिए. लेकिन, 30 जुलाई, 2021 से, सरकार ने घोषणा की कि CA/सीएमए द्वारा GST ऑडिट और सर्टिफिकेशन की अब आवश्यकता नहीं होगी. इसलिए, टैक्सपेयर को फाइनेंशियल वर्ष 2020-21 से अपना स्व-प्रमाणित GSTR 9C फाइल करना होगा.

3. GST के तहत विशेष ऑडिट

GST अधिनियम के सेक्शन 66 के तहत GST के तहत एक विशेष ऑडिट शुरू किया जा सकता है, जब टैक्स अधिकारी मानते हैं कि टैक्सपेयर के रिटर्न या अकाउंट के कुछ पहलू स्पष्ट हैं या विसंगति प्रदर्शित करते हैं. ये ऑडिट नियमित रूप से नहीं होते हैं, लेकिन ऐसी स्थितियों के लिए आरक्षित होते हैं जहां GST फाइलिंग की सटीकता से संबंधित महत्वपूर्ण जटिलताएं या संदेह हैं. सामान्य ट्रिगर में दाखिल किए गए रिटर्न और भुगतान किए गए टैक्स, टैक्स एवेज़न का संदेह, या जब भुगतान किया गया टैक्स घोषित टर्नओवर से मेल नहीं खाता है.

टैक्स अधिकारियों द्वारा आयोजित नियमित ऑडिट के विपरीत, GST के तहत एक विशेष ऑडिट चार्टर्ड अकाउंटेंट या विशेष रूप से GST आयुक्त द्वारा नामांकित लागत लेखापाल द्वारा किया जाता है. बाहरी विशेषज्ञ की नियुक्ति ऑडिट की गंभीरता और विशेष फाइनेंशियल जांच की आवश्यकता को दर्शाती है. नामांकित ऑडिटर को टैक्सपेयर के अकाउंट में समस्या के विशेष क्षेत्रों पर ध्यान केंद्रित करते हुए आयुक्त द्वारा निर्दिष्ट संदर्भ की शर्तों का पालन करना होगा.

एक बार ऑडिटर नियुक्त होने के बाद, उन्हें एक विशिष्ट समय-सीमा दी जाती है, आमतौर पर नब्बे दिन, अपनी परीक्षा पूरी करने और रिपोर्ट सबमिट करने के लिए. इस अवधि को ऑडिटर के अनुरोध पर और आयुक्त से अनुमोदन के बाद, अगर आवश्यक हो, तो एक और नब्बे दिन तक बढ़ा दिया जा सकता है. इस ऑडिट में फाइल किए गए GST रिटर्न की सटीकता को सत्यापित करने के लिए अकाउंट बुक और अन्य संबंधित डॉक्यूमेंट की पूरी जांच शामिल है. ऑडिटर अंडर-रिपोर्ट किए गए या अनरिपोर्ट किए गए ट्रांज़ैक्शन, क्लेम किए गए गलत कटौतियां या क्रेडिट और अन्य विसंगतियों की पहचान कर सकता है जो टैक्स देयता को प्रभावित कर सकते हैं.

GST के तहत विशेष ऑडिट के निष्कर्ष बिज़नेस की ऑडिट के लिए महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकते हैं. अगर ऑडिट टैक्स या GST कानूनों के अन्य उल्लंघन को कवर करता है, तो टैक्सपेयर अतिरिक्त टैक्स मांग, ब्याज, दंड और गंभीर मामलों में, कानूनी कार्यवाही के अधीन हो सकता है. लेकिन, यह बिज़नेस को अपने GST फाइलिंग और अनुपालन प्रक्रियाओं में अनजाने में गलतियों को ठीक करने का अवसर भी प्रदान करता है.

बिज़नेस को सभी आवश्यक डॉक्यूमेंट और स्पष्टीकरण प्रदान करके ऑडिटर के साथ पूरी तरह से सहयोग करने की सलाह दी जाती है. इस सहयोग से अक्सर टैक्स अधिकारियों द्वारा अधिक अनुकूल विचार किया जा सकता है, विशेष रूप से ऐसे मामलों में जहां विसंगति वास्तविक गलतियों से उत्पन्न होती है या जानबूझकर किए जाने की बजाय निगरानी की जाती है.

4. सीमित छानबीन

एक सीमित ऑडिट तब किया जाता है जब टैक्स अथॉरिटी को संदेह होता है कि GST कानूनों का अनुपालन नहीं हो सकता है. इस ऑडिट का उद्देश्य यह चेक करना है कि टैक्सपेयर GST नियमों का पालन कर रहा है, जिसमें यह सुनिश्चित करना शामिल है कि फाइल किए गए टैक्स रिटर्न सही हैं, टैक्स का सही भुगतान किया गया है, और अन्य सभी नियमों का पालन किया जा रहा है.

5. टैक्सपेयर द्वारा शुरू की गई ऑडिट

टैक्सपेयर खुद ऑडिट शुरू करने का विकल्प चुन सकते हैं. इस स्व-प्रारंभित ऑडिट का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि वे GST कानूनों का सही तरीके से पालन कर रहे हैं, जिसमें उनके टैक्स रिटर्न, लगाए गए टैक्स और अन्य नियमों को चेक करना शामिल है.

GST कानून में नियमों का पालन न करने पर सख्त जुर्माना लगाया जाता है, जैसे जुर्माना, जुर्माना और यहां तक कि जेल भी. इसलिए, टैक्सपेयर्स के लिए ऑडिट के नियमों सहित GST कानूनों का पालन करना महत्वपूर्ण है.

टैक्सपेयर्स को अपने बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन के सटीक और पूरे रिकॉर्ड, जैसे कि बिल, रसीद और अन्य महत्वपूर्ण डॉक्यूमेंट रखना चाहिए, ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि वे GST कानूनों का पालन कर रहे हैं. उन्हें समय पर अपना टैक्स रिटर्न भी फाइल करना चाहिए और अपने टैक्स का तुरंत भुगतान करना चाहिए.

GST के तहत विभिन्न ऑडिट के महत्व और लाभ

GST ऑडिट कई कारणों से बहुत महत्वपूर्ण हैं:

1. सुनिश्चित करना कि नियमों का पालन किया जाए:
GST ऑडिट चेक करते हैं कि बिज़नेस GST कानूनों और नियमों का पालन कर रहे हैं. वे यह सुनिश्चित करते हैं कि बिज़नेस की गणना सही तरीके से कर रहे हैं, शुल्क ले रहे हैं और टैक्स की रिपोर्ट कर रहे हैं.

2. ट्रांज़ैक्शन की सटीकता सुनिश्चित करना:
ऑडिट वेरिफाई करते हैं कि बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन को सटीक रूप से रिकॉर्ड करते हैं. यह फाइनेंशियल रिपोर्टिंग में पारदर्शिता और विश्वास बनाए रखने में मदद करता है और यह सुनिश्चित करता है कि समय पर GST का भुगतान किया जाए.

3. तुरंत GST भुगतान:
टैक्स सिस्टम और सरकार की आय के लिए समय पर GST का भुगतान करना महत्वपूर्ण है. ऑडिट यह सुनिश्चित करने में मदद करते हैं कि बिज़नेस अपने GST भुगतान के साथ समय पर हैं, जिससे आसान टैक्स सिस्टम में योगदान मिलता है.

4. लाभ और दक्षता में सुधार:
ऑडिट बिज़नेस को अपने ऑपरेशन और फाइनेंस को बेहतर बनाने के तरीके खोजने में मदद करते हैं. वे एरर की पहचान कर सकते हैं, प्रोसेस को अनुकूल बना सकते हैं, और यह सुनिश्चित कर सकते हैं कि उपलब्ध टैक्स क्रेडिट का सही उपयोग किया जाए. यह बिज़नेस को लाभ बढ़ाने और अधिक कुशलता से संचालित करने में मदद करता है.

5. धोखाधड़ी का पता लगाना और रोकथाम करना:
धोखाधड़ी खोजने और रोकने में GST ऑडिट महत्वपूर्ण हैं. फाइनेंशियल रिकॉर्ड और ट्रांज़ैक्शन की जांच करके, ऑडिटर टैक्स से बचने या धोखाधड़ी करने, सरकार के राजस्व की सुरक्षा करने और ईमानदार बिज़नेस के लिए उचित प्रतिस्पर्धा सुनिश्चित करने के प्रयास देख सकते हैं.

6. कानून का पालन:
GST ऑडिट यह सुनिश्चित करते हैं कि बिज़नेस टैक्स अथॉरिटी द्वारा निर्धारित कानूनी आवश्यकताओं को पूरा कर रहे हैं. अगर बिज़नेस का पालन नहीं होता है, तो उन्हें जुर्माना या यहां तक कि कानूनी कार्रवाई का सामना करना पड़ सकता है.

GST के तहत ऑडिट कब अनिवार्य है?

GST कानूनों में बताए गए विशिष्ट मानदंडों के आधार पर कुछ करदाताओं के लिए GST के तहत ऑडिट अनिवार्य हो जाता है. निर्धारित टर्नओवर सीमा को पूरा करने वाले बिज़नेस को अनिवार्य ऑडिट करने की आवश्यकता होती है. उदाहरण के लिए, ₹2 करोड़ से अधिक वार्षिक कुल टर्नओवर वाले टैक्सपेयर (अंतिम अपडेट के अनुसार GST कानून के अनुसार) को ऑडिट प्रोसीज़र से गुजरना अनिवार्य है. इसके अलावा, अगर कोई करदाता निर्दिष्ट सीमाओं के बाद इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करता है या अगर टैक्स निकासी के संदेह हैं, तो टैक्स अधिकारी ऑडिट का आदेश दे सकते हैं. GST ऑडिट के अधीन बिज़नेस के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की सूक्ष्मताओं को समझना महत्वपूर्ण है क्योंकि यह उनकी टैक्स देयताओं और अनुपालन आवश्यकताओं को सीधे प्रभावित करता है.

निष्कर्ष

अंत में, GST अनुपालन की जटिलताओं को नेविगेट करने के लिए परिश्रम और समझ की आवश्यकता होती है. चाहे वह सटीक फाइलिंग सुनिश्चित कर रहा हो, GST छूट को मैनेज करना हो, या ऑडिट करना हो, बिज़नेस को सूचित और सक्रिय रहना चाहिए. इसके अलावा, विकास और विस्तार के लिए फाइनेंशियल सहायता के लिए, बजाज फाइनेंस से बिज़नेस लोन जैसे अनुकूल समाधानों की खोज पर विचार करें. सुविधाजनक शर्तों और प्रतिस्पर्धी दरों के साथ, ये लोन अवसरों को प्राप्त करने और आज के गतिशील बिज़नेस लैंडस्केप में सफलता प्राप्त करने के लिए आवश्यक पूंजी प्रदान करते हैं.