इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 92ई के तहत निर्धारित नियम अंतर्राष्ट्रीय या कुछ निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन में भाग लेने वाली संस्थाओं के लिए अनिवार्य हैं. सेक्शन 92ई नियम संबंधित उद्यमों पर लागू होते हैं. कुछ मानदंड हैं जिनके अनुसार उनके ट्रांज़ैक्शन ऊपर बताई गई कैटेगरी के तहत आते हैं. अगर आपके पास भारत में कार्यरत बहुराष्ट्रीय बिज़नेस है, तो आपको सेक्शन 92E के तहत नियमों और विनियमों के बारे में जानना महत्वपूर्ण है, ताकि आप रिटर्न फाइल कर सकें. यह आर्टिकल आपको यह समझने में मदद करेगा कि सेक्शन 92E क्या है, विभिन्न प्रकार के ट्रांज़ैक्शन, सेक्शन 92E से जुड़े दंड और भी बहुत कुछ.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 92E क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 92ई, अकाउंटंट से ट्रांसफर प्राइसिंग रिपोर्ट प्राप्त करने के लिए अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन में शामिल टैक्सपेयर की आवश्यकता से संबंधित है. यह सेक्शन यह सुनिश्चित करता है कि संबंधित संस्थाओं के बीच ट्रांज़ैक्शन की लंबाई की कीमतों पर किए जाते हैं और भारत में टैक्स नियमों का अनुपालन करते हैं. रिपोर्ट में फाइनेंशियल वर्ष के दौरान संबंधित पक्षों के बीच किए गए ट्रांसफर प्राइसिंग पॉलिसी, तरीकों और फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन का विवरण होना चाहिए.
कोई भी टैक्सपेयर जिसने अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन या निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन में प्रवेश किया है, जैसा कि इनकम टैक्स एक्ट के तहत परिभाषित किया गया है, ट्रांसफर प्राइसिंग रिपोर्ट फाइल करना आवश्यक है. इसमें संबंधित पक्षों से निपटने वाली कंपनियां, फर्म या कोई अन्य बिज़नेस संस्थाएं शामिल हैं. दंड से बचने के लिए रिपोर्ट को निर्दिष्ट देय तारीख तक फॉर्म 3 सीईबी में इनकम टैक्स विभाग को सबमिट किया जाना चाहिए. यह ट्रांसफर मूल्य निर्धारण विनियमों के साथ पारदर्शिता और अनुपालन सुनिश्चित करता है और संबंधित संस्थाओं के बीच ट्रांज़ैक्शन की गलत कीमत के माध्यम से टैक्स से बचने में मदद करता है.
सेक्शन 92B के अनुसार इंटरनेशनल ट्रांज़ैक्शन का क्या अर्थ है?
सेक्शन 92B के अनुसार अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन का अर्थ एक ट्रांज़ैक्शन के रूप में परिभाषित किया जा सकता है जो नीचे लिखी शर्तों को पूरा करता है:
- एक ट्रांज़ैक्शन जो दो या अधिक उद्यमों के बीच किया जाता है
- ऐसा ट्रांज़ैक्शन जिसमें कम से कम एक उद्यम भारत का अनिवासी है
इसके अलावा, अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन का प्रकार होना चाहिए:
- बिक्री, पट्टे या किसी अमूर्त या मूर्त प्रॉपर्टी की खरीद, या उधार देने या पैसे उधार लेने या सेवाओं का प्रावधान
- एक म्यूचुअल एग्रीमेंट या दो से अधिक संबंधित उद्यमों के बीच व्यवस्था, जिसमें ट्रांज़ैक्शन की शर्तें लागत आवंटन के समान पूर्व-निर्धारित होती हैं
एक और ध्यान दें, नई इनकम टैक्स स्लैब दरों को देखना न भूलें, और पेश किए गए नए नियमों को ध्यान में रखें.
सेक्शन 92A के अनुसार संबंधित उद्यमों का क्या अर्थ है?
आपके उद्यम को सेक्शन 92A के अनुसार एक संबंधित उद्यम कहा जा सकता है, अगर:
- आप एक उद्यम में शामिल हैं जहां वही लोग प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष रूप से या मध्यस्थों के माध्यम से प्रशासन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं, जैसा कि वे एक दूसरे उद्यम में करते हैं.
- आपकी कंपनी किसी अन्य कंपनी में कम से कम 26% मतदान शक्ति को नियंत्रित करती है, चाहे वह प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से हो.
- किसी व्यक्ति या व्यवसाय का स्वामित्व, या तो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, दोनों व्यवसायों में मतदान शक्ति का 26% है.
- आपकी कंपनी ने किसी अन्य कंपनी को लोन प्रदान किया है, जो दूसरी कंपनी की कुल एसेट की बुक वैल्यू का कम से कम 51% दर्शाता है.
- आपकी कंपनी किसी अन्य कंपनी के कुल उधार का कम से कम 10% गारंटी देती है.
- आपके पास दोनों व्यवसायों में बोर्ड ऑफ डायरेक्टर्स या एक या एक से अधिक एग्जीक्यूटिव डायरेक्टर नियुक्त करने का अधिकार है.
- एक ही व्यक्ति या व्यक्ति गवर्निंग बोर्ड के डायरेक्टर या सदस्यों में से 50% से अधिक, या एक या अधिक एग्जीक्यूटिव डायरेक्टर या गवर्निंग बोर्ड के सदस्य नियुक्त कर सकते हैं.
- आपकी कंपनी का बिज़नेस पूरी तरह से किसी अन्य कंपनी की जानकारी, कॉपीराइट, पेटेंट या गुप्त फॉर्मूला पर निर्भर करता है.
- अन्य उद्यम आपके उद्यम को 90% या उससे अधिक कच्चे माल और उपभोग्य वस्तुओं की आपूर्ति करता है.
- आपकी कंपनी द्वारा उत्पादित प्रोडक्ट या आर्टिकल किसी अन्य कंपनी को बेचे जाते हैं, जिसमें कीमतें और उस कंपनी द्वारा प्रभावित अन्य शर्तें शामिल हैं.
- अगर कोई व्यक्ति आपके बिज़नेस को नियंत्रित करता है, तो वह व्यक्ति प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष रूप से किसी रिश्तेदार के माध्यम से या अपने रिश्तेदार के साथ संयुक्त रूप से अन्य बिज़नेस को भी नियंत्रित करता है.
- आपकी कंपनी के पास किसी अन्य कंपनी का कम से कम 10% है, जैसे पार्टनरशिप फर्म, एओपी, या बीओआई.
- आपके बिज़नेस और अन्य बिज़नेस के बीच एक म्यूचुअल इंटरेस्ट लिंक है.
सेक्शन 92BA के अनुसार निर्दिष्ट डोमेस्टिक ट्रांज़ैक्शन का क्या अर्थ है?
पहले, ट्रांसफर प्राइसिंग कानून केवल क्रॉस-बॉर्डर ट्रांज़ैक्शन पर लागू थे. लेकिन, 2012 के फाइनेंस एक्ट ने देश के भीतर संबंधित पक्षों से जुड़े कुछ घरेलू ट्रांज़ैक्शन को शामिल करने की संभावना को विस्तारित किया. यहां एक विवरण दिया गया है, जिसके ट्रांज़ैक्शन को अब निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन के रूप में वर्गीकृत किया जाता है:
- सेक्शन 80A के तहत उल्लिखित कोई भी ट्रांज़ैक्शन.
- सेक्शन 80-IA(8) के तहत निर्दिष्ट वस्तुओं या सेवाओं का कोई भी ट्रांसफर.
- सेक्शन 80-IA(10) में परिभाषित आपके और थर्ड पार्टी के बीच किया गया कोई भी बिज़नेस.
- सेक्शन 80-IA(8)/(10) के प्रावधानों के अधीन, चैप्टर Vi-A या सेक्शन 10AA के किसी अन्य सेक्शन के तहत कवर किया गया कोई भी ट्रांज़ैक्शन.
- सेक्शन 115 BAB(4) में सूचीबद्ध व्यक्तियों के बीच किया गया कोई भी बिज़नेस.
- कोई अन्य ट्रांज़ैक्शन जो आवश्यक समझे जा सकते हैं.
ये ट्रांज़ैक्शन महत्वपूर्ण हो जाते हैं, जब पिछले वर्ष में आपके कुल निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन ₹20 करोड़ की निर्धारित राशि से अधिक हो जाते हैं. अगर यह सीमा पार हो जाती है, तो आपको व्यक्तिगत ट्रांज़ैक्शन वैल्यू के बावजूद सभी ट्रांज़ैक्शन के लिए ट्रांसफर कीमतों की आवश्यकताओं का पालन करना होगा.
सेक्शन 92ई के प्रावधान
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 92ई यह अनिवार्य करता है कि अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन में शामिल किसी भी टैक्सपेयर को टैक्स अथॉरिटी के साथ ट्रांसफर प्राइसिंग रिपोर्ट फाइल करनी चाहिए. यह प्रावधान यह सुनिश्चित करता है कि ऐसे ट्रांज़ैक्शन उचित मार्केट वैल्यू के अनुसार, टैक्स निकासी या बचाव की रोकथाम के अनुसार, हाथ की लंबी कीमतों पर किए जाते हैं. रिपोर्ट फॉर्म 3सीईबी में सबमिट की जानी चाहिए, और निर्धारित समय-सीमा के भीतर ऐसा नहीं करने पर दंड लगाया जा सकता है.
सेक्शन 92E के तहत किसे फाइल करना होगा?
अंतरराष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन या संबंधित पक्षों के साथ निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन में शामिल टैक्सपेयर्स को ट्रांसफर प्राइसिंग रिपोर्ट फाइल करना होगा. इसमें कंपनियों, फर्मों या अन्य बिज़नेस संगठनों जैसी संस्थाएं शामिल हैं जिनका उनके सहयोगी कंपनियों, सहायक कंपनियों या अन्य संबंधित पक्षों के साथ फाइनेंशियल व्यवहार होता है. यह सेक्शन घरेलू और विदेशी दोनों ट्रांज़ैक्शन पर लागू होता है.
फॉर्म 3 सीईबी जमा करना
रिपोर्ट फॉर्म 3 सीईबी में सबमिट की जानी चाहिए, जो किसी अकाउंटंट द्वारा ट्रांज़ैक्शन की आर्म की लंबाई की जानकारी देने वाला सर्टिफिकेशन है. अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए यह फॉर्म निर्दिष्ट देय तारीख के भीतर, आमतौर पर संबंधित मूल्यांकन वर्ष के लिए इनकम टैक्स रिटर्न के साथ फाइल किया जाना चाहिए.
अनुपालन न करने के लिए दंड
निर्धारित समय-सीमा के भीतर आवश्यक रिपोर्ट फाइल करने में विफल रहने पर इनकम टैक्स एक्ट के तहत दंड लगाया जाता है. उल्लंघन की गंभीरता के आधार पर गैर-अनुपालन के लिए जुर्माना ₹ 1,00,000 से अधिक राशि तक हो सकता है.
इनकम टैक्स एक्ट फाइलिंग की अवधि का सेक्शन 92ई
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 92ई के लिए फाइलिंग की समय-सीमा सेक्शन 139(1) के तहत इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख के समान है, जो आमतौर पर कंपनियों के लिए 30 नवंबर को होती है. फॉर्म 3 सीईबी सबमिट करने में कोई भी देरी होने पर इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार दंड लगाया जाता है.
सेक्शन 92ई का महत्व
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 92ई के लिए फाइलिंग की समयसीमा, सेक्शन 139(1) के तहत इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख के साथ अलाइन की गई है. कंपनियों के लिए, यह देय तारीख आमतौर पर मूल्यांकन वर्ष के 30 नवंबर को होती है. इसका मतलब यह है कि संबंधित पक्षों के साथ अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन में लगे बिज़नेस को इस तारीख तक फॉर्म 3 सीईबी में अपनी ट्रांसफर कीमत रिपोर्ट सबमिट करनी होगी.
फॉर्म 3 सीईबी एक लेखाकार द्वारा एक प्रमाणन है जो संबंधित संस्थाओं के बीच किए गए ट्रांज़ैक्शन की पुष्टि करता है. यह रिपोर्ट टैक्स से बचने से बचने के लिए ट्रांसफर मूल्य निर्धारण विनियमों का अनुपालन सुनिश्चित करती है.
निर्दिष्ट समय-सीमा के भीतर फॉर्म 3 सीईबी सबमिट नहीं करने पर महत्वपूर्ण दंड हो सकता है. देरी या गैर-अनुपालन की सीमा के आधार पर ये दंड ₹ 1,00,000 से अधिक राशि तक हो सकते हैं. इसलिए, टैक्सपेयर्स के लिए फाइनेंशियल परिणामों से बचने के लिए फाइलिंग की समयसीमा का पालन करना महत्वपूर्ण है.
सेक्शन 92E के तहत रिपोर्ट न देने पर क्या दंड लगता है?
अगर आप आवश्यक रिपोर्ट सबमिट नहीं कर पाते हैं, तो आपको उत्तरदायी ठहराया जाएगा और दंड का सामना करना पड़ सकता है. सेक्शन 271BA सेक्शन 92E के तहत अनिवार्य रिपोर्ट न देने के लिए विशेष रूप से दंड को संबोधित करता है. सेक्शन 271BA के तहत, अगर आप सेक्शन 92E द्वारा आवश्यक अकाउंटंट से रिपोर्ट प्रदान नहीं कर पाते हैं, तो आपको ₹ 1 लाख का जुर्माना लगाया जा सकता है. इसके अलावा, अगर आप अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन से संबंधित आवश्यक जानकारी और डॉक्यूमेंट को बनाए रखने और रखने में विफल रहते हैं, तो सेक्शन 271AA द्वारा दंड लगाया जाता है. ये सेक्शन सामान्य रूप से अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन के लिए जुर्माने के प्रावधानों को कवर करते हैं.
इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 92ई के तहत रिपोर्ट पर मार्गदर्शन नोट
इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 92ई के तहत रिपोर्ट पर मार्गदर्शन नोट फॉर्म 3 सीईबी में ट्रांसफर कीमत रिपोर्ट तैयार करने और सबमिट करने के लिए विस्तृत निर्देश प्रदान करता है. यह इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट ऑफ इंडिया (ICAI) द्वारा टैक्सपेयर और प्रोफेशनल को सेक्शन 92E की आवश्यकताओं का पालन करने में मदद करने के लिए जारी किया जाता है. मार्गदर्शन नोट संबंधित पक्षों के बीच अंतरराष्ट्रीय और निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन की आर्म की लंबाई की प्रकृति को सत्यापित करने और प्रमाणित करने में लेखाकार की जिम्मेदारियों की रूपरेखा देता है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि ट्रांज़ैक्शन ट्रांसफर मूल्य निर्धारण के प्रावधानों के साथ मेल खाते हैं.
यह नोट रिपोर्ट के प्रारूप और विषय-वस्तु के बारे में भी विस्तार से बताता है, जिसमें आवश्यक प्रकटीकरण और प्रदान की जाने वाली जानकारी शामिल है. इसमें टैक्सपेयर, उनकी संबंधित पार्टियों, ट्रांज़ैक्शन की प्रकृति और हाथ की लंबाई की कीमतों को निर्धारित करने के लिए इस्तेमाल की गई विधि के बारे में विवरण शामिल हैं. यह रिपोर्ट को सपोर्ट करने के लिए बनाए रखने वाले डॉक्यूमेंटेशन और रिकॉर्ड पर स्पष्टता भी प्रदान करता है. मार्गदर्शन नोट का उद्देश्य फाइलिंग प्रोसेस को आसान बनाना और ट्रांसफर मूल्य निर्धारण विनियमों का अनुपालन सुनिश्चित करना है.
सेक्शन 92ई के अनुपालन को सुनिश्चित करने के चरण
सेक्शन 92ई की लागूता निर्धारित करें
आकलन करें कि आपका बिज़नेस संबंधित पक्षों के साथ अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन में शामिल है या नहीं. अगर ऐसा है, तो फॉर्म 3 सीईबी में ट्रांसफर कीमत रिपोर्ट अनिवार्य है.
सटीक डॉक्यूमेंटेशन बनाए रखें
एग्रीमेंट, बिल और मूल्य निर्धारण विधि सहित सभी अंतर्राष्ट्रीय और निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन के विस्तृत रिकॉर्ड रखें. इससे यह पता लगाने में मदद मिलेगी कि ट्रांज़ैक्शन हाथ की लंबाई पर किए गए थे.
एक योग्य अकाउंटेंट नियुक्त करें
एक योग्य अकाउंटेंट को शामिल करें जो ट्रांसफर मूल्य निर्धारण विनियमों से अच्छी तरह से परिचित है. अकाउंटंट फॉर्म 3 सीईबी में ट्रांज़ैक्शन की बांह की लंबाई की प्रकृति को प्रमाणित करने के लिए जिम्मेदार होगा.
फॉर्म 3 सीईबी तैयार करें
फॉर्म 3 सीईबी के निर्धारित फॉर्मेट में ट्रांसफर प्राइसिंग रिपोर्ट पूरा करें. संबंधित पार्टी की जानकारी, ट्रांज़ैक्शन की प्रकृति, कीमत विधि और सहायक डॉक्यूमेंट जैसे सभी आवश्यक विवरण शामिल करें.
फाइल फॉर्म 3 सीईबी समय पर
देय तारीख तक पूरा फॉर्म 3 सीईबी सबमिट करें, आमतौर पर कंपनियों के लिए इनकम टैक्स रिटर्न की समयसीमा के साथ जुड़ा होता है, आमतौर पर 30 सितंबर तक.
रिव्यू और ऑडिट कम्प्लायंस
नियमित रूप से अपने ट्रांसफर मूल्य निर्धारण डॉक्यूमेंटेशन की समीक्षा करें और यह सुनिश्चित करें कि यह नियमों का पालन करता है. अपने संबंधित पार्टी ट्रांज़ैक्शन को ऑडिट करें ताकि वे निर्धारित बांह की लंबाई मूल्य निर्धारण विधि के साथ मेल खा सकें.
गैर-अनुपालन के लिए दंड की निगरानी करें
देरी से फाइलिंग करने या सेक्शन 92E का अनुपालन न करने पर लगने वाले दंड के बारे में जानें. समय पर सबमिट करने से फाइनेंशियल परिणामों से बचने में मदद मिलती है.
निष्कर्ष
अंत में, इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 92ई, अनिवार्य करता है कि अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन में शामिल किसी भी व्यक्ति को चार्टर्ड अकाउंटेंट से ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त करनी चाहिए और सबमिट करनी चाहिए. सेक्शन के प्रावधानों में कम से कम दो अकाउंट एग्जीक्यूटिव शामिल ट्रांज़ैक्शन शामिल होते हैं, जिनमें से एक नॉन-रेजिडेंट होना चाहिए. इसके अलावा, जैसा कि सेक्शन 92BA में बताया गया है, ये आवश्यकताएं निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन तक बढ़ाई जाती हैं, जिससे अंतर्राष्ट्रीय और घरेलू दोनों ट्रांज़ैक्शन में व्यापक अनुपालन सुनिश्चित होता है.
एक और ध्यान दें, अगर आप म्यूचुअल फंड में इन्वेस्ट करने में रुचि रखते हैं, तो आपको बजाज फिनसर्व म्यूचुअल फंड प्लेटफॉर्म पर उपलब्ध म्यूचुअल फंड स्कीम के बारे में जानना चाहिए. चुनने के लिए 1,000 से अधिक विकल्पों के साथ, आपको अपने फाइनेंशियल लक्ष्यों से मेल खाने के लिए विभिन्न प्रकार के फंड मिलेंगे. इसके अलावा, आप म्यूचुअल फंड की तुलना कर सकते हैं और अपनी ज़रूरतों के अनुसार सर्वश्रेष्ठ विकल्पों की पहचान करने के लिए म्यूचुअल फंड कैलकुलेटर का उपयोग कर सकते हैं.
