इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 35 के तहत, वैज्ञानिक अनुसंधान से संबंधित खर्च टैक्स कटौती के लिए योग्य हैं. यह प्रावधान इंजीनियरिंग, प्राकृतिक विज्ञान, प्रौद्योगिकी और सामाजिक विज्ञान सहित विज्ञान के विभिन्न क्षेत्रों में लागू होता है. यह सेक्शन आर एंड डी गतिविधियों में निवेश के लिए टैक्स लाभ प्रदान करके इनोवेशन को प्रोत्साहित करने और सहायता देने के लिए डिज़ाइन किया गया है. इन कटौतियों का क्लेम करके, संस्थाएं अपनी टैक्स देयताओं को प्रभावी रूप से कम कर सकती हैं, जिससे अनुसंधान और विकास प्रयासों में शामिल होना फाइनेंशियल रूप से आसान हो जाता है.
इस आर्टिकल में, हम सेक्शन 35 के प्रमुख पहलुओं के बारे में बात करेंगे, ताकि यह जानें कि यह टैक्सपेयर को कैसे लाभ पहुंचाता है और इनकम टैक्स स्लैब में कटौतियों के लिए योग्य विशिष्ट प्रकार के आर एंड डी खर्चों को कैसे लाभ पहुंचाता है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 35 क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 35 एक प्रावधान है जो टैक्सपेयर्स को वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास में किए गए खर्चों के लिए कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है. इस सेक्शन का उद्देश्य टैक्स कटौती के माध्यम से फाइनेंशियल प्रोत्साहन प्रदान करके वैज्ञानिक अनुसंधान को बढ़ावा देना और सहायता प्रदान करना है. इसमें इंजीनियरिंग, प्राकृतिक विज्ञान, प्रौद्योगिकी और सामाजिक विज्ञान सहित वैज्ञानिक क्षेत्रों की विस्तृत श्रृंखला शामिल है. वैज्ञानिक अनुसंधान से संबंधित राजस्व और पूंजीगत खर्चों दोनों के लिए कटौती को सक्षम करके, सेक्शन 35 अनुसंधान और विकास गतिविधियों की समग्र लागत को कम करने में मदद करता है, इस प्रकार इनोवेशन और तकनीकी प्रगति में अधिक निवेश को प्रोत्साहित करता है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 35 का लागू होना
सेक्शन 35 वैज्ञानिक अनुसंधान गतिविधियों में शामिल सभी संस्थाओं पर लागू होता है, चाहे उनके अध्ययन क्षेत्र चाहे वह हो, जैसे इंजीनियरिंग, प्राकृतिक विज्ञान, प्रौद्योगिकी और सामाजिक विज्ञान. यह उन व्यवसायों और व्यक्तियों के लिए प्रासंगिक है जो प्रायोगिक विकास, Pure अनुसंधान और लागू अनुसंधान से संबंधित खर्च करते हैं. यह सेक्शन राजस्व और पूंजीगत खर्चों दोनों तक विस्तारित है, जिससे वैज्ञानिक गतिविधियों की विस्तृत रेंज की सुविधा मिलती है. कटौती का क्लेम खर्च के वर्ष या वैज्ञानिक अनुसंधान से संबंधित बिज़नेस गतिविधियों के शुरू होने से पहले तीन वर्षों के दौरान किए गए खर्चों के लिए किया जा सकता है.
सेक्शन 35 के लाभ
- टैक्स कटौती प्रदान करता है:अनुसंधान और विकास खर्चों के लिए कटौतियों की अनुमति देकर टैक्स योग्य आय को कम करता है, जिससे समग्र अनुसंधान लागत प्रभावी रूप से कम हो जाती है.
- इनोवेशन को प्रोत्साहित करता है:कंपनियों को नए उत्पादों, प्रौद्योगिकियों और सेवाओं के विकास में निवेश करने के लिए प्रेरित करता है.
- आर्थिक विकास की सुविधा प्रदान करता है:उत्पादकता को बढ़ाता है और रोजगार के अवसर पैदा करता है, जिससे आर्थिक विकास में सकारात्मक योगदान मिलता है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 35 के तहत कटौतियों के लिए योग्यता
- भारत में वैज्ञानिक अनुसंधान:अनुसंधान गतिविधियां भारत के भीतर आयोजित की जानी चाहिए.
- डीएसआईआर द्वारा अप्रूवल:अनुसंधान को वैज्ञानिक और औद्योगिक अनुसंधान विभाग (डीएसआईआर) द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए.
- अनुसंधान का उद्देश्य:खर्च विशेष रूप से वैज्ञानिक अनुसंधान उद्देश्यों के लिए होना चाहिए.
सेक्शन 35 के तहत वैज्ञानिक अनुसंधान कटौती पर खर्च
1. इन-हाउस वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास
सेक्शन 35 इन-हाउस वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास से संबंधित राजस्व और पूंजीगत खर्चों दोनों के लिए कटौती की अनुमति देता है. इसमें अनुसंधान गतिविधियों के संचालन और अनुसंधान सामग्री खरीदने के खर्च शामिल हैं.
2. राजस्व व्यय [सेक्शन 35(1)(i)]
राजस्व खर्चों में नियमित बिज़नेस लागत जैसे वेतन, किराया और मेंटेनेंस शामिल हैं जो सीधे वैज्ञानिक अनुसंधान से जुड़े हैं. खर्च किए जाने वाले वर्ष में पूरी कटौतियां उपलब्ध हैं.
3. पूंजीगत व्यय
- वैज्ञानिक उपकरण:वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए इस्तेमाल किए गए उपकरणों पर पूंजीगत खर्चों के लिए कटौती.
- क्या शामिल नहीं है:भूमि अधिग्रहण की लागत कटौती योग्य नहीं है.
- बिज़नेस से पहले के खर्च:बिज़नेस शुरू होने से तीन वर्ष पहले तक किए गए पूंजीगत खर्च शुरू होने के वर्ष में कटौती योग्य होते हैं.
- एसेट सेल्स:वैज्ञानिक अनुसंधान परिसंपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय, अगर गैर-संशोधन उद्देश्यों के लिए बेची जाती है, तो टैक्स समायोजन के अधीन है.
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बाहरी एजेंसियों को वैज्ञानिक अनुसंधान कार्य के लिए भुगतान
सेक्शन 35 टैक्सपेयर्स को वैज्ञानिक अनुसंधान में शामिल बाहरी एजेंसियों को किए गए भुगतानों के लिए कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है. इसमें राष्ट्रीय प्रयोगशालाएं, आईआईटी और अन्य अनुमोदित संगठनों जैसे संस्थानों के भुगतान शामिल हैं. इन कटौतियों को सुविधाजनक बनाकर, सेक्शन 35 बिज़नेस और रिसर्च संस्थानों के बीच सहयोग को बढ़ावा देता है, जिससे विज्ञान और प्रौद्योगिकी में प्रगति को बढ़ावा मिलता है.
1. सेक्शन 35(1)(ii) और (आईआईए)
सेक्शन 35(1)(ii) वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए राष्ट्रीय प्रयोगशालाओं, विश्वविद्यालयों और अन्य मान्यता प्राप्त अनुसंधान संस्थानों को किए गए भुगतान पर 100% कटौती की अनुमति देता है. सेक्शन 35(1)(आईआईए) वैज्ञानिक अनुसंधान में शामिल कंपनियों को किए गए भुगतानों के लिए यह लाभ प्रदान करता है, बशर्ते वे विशिष्ट शर्तों को पूरा करते हों. ये सेक्शन यह सुनिश्चित करते हैं कि अनुसंधान के लिए फाइनेंशियल योगदान पूरी तरह से कटौती योग्य है, जो आंतरिक और सहयोगी अनुसंधान प्रयासों को सपोर्ट करता है.
2. सेक्शन 35(1)(iii)
सेक्शन 35(1)(iii) वैज्ञानिक अनुसंधान से संबंधित खर्चों पर न केवल टैक्सपेयर के अपने संगठन के भीतर बल्कि बाहरी अनुसंधान एजेंसियों को भुगतान करने पर कटौती प्रदान करता है. इस सेक्शन में रिसर्च गतिविधियों के व्यापक स्पेक्ट्रम को कवर किया जाता है, जिसमें अप्रूव्ड संस्थानों के सहयोग से किए गए कार्य शामिल हैं, जिससे डिडक्टिबल खर्चों का दायरा बढ़ जाता है.
3. सेक्शन 35(1)(आईआईए)
सेक्शन 35(1)(आईआईए) वैज्ञानिक अनुसंधान में लगी कंपनियों को किए गए भुगतानों के लिए 100% कटौती प्रदान करता है, बशर्ते ये कंपनियां निर्धारित प्राधिकरण द्वारा रजिस्टर्ड और अनुमोदित हों. यह सेक्शन ऐसे भुगतान को पूरी तरह से कटौती योग्य बनाकर अनुसंधान गतिविधियों को फंड करने के लिए बिज़नेस को प्रोत्साहित करता है, जिससे इनोवेशन और तकनीकी प्रगति में सहायता मिलती है.
4. सेक्शन 35 (2 एए)
सेक्शन 35(2AA) वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास में लगे निर्दिष्ट संस्थानों और संगठनों को किए गए भुगतानों के लिए कटौती पर ध्यान केंद्रित करता है. ये कटौतियां केवल तभी उपलब्ध हैं जब संस्थान सरकार द्वारा निर्धारित शर्तों को पूरा करते हैं, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि फंड का उपयोग वैज्ञानिक अनुसंधान को आगे बढ़ाने के लिए प्रभावी रूप से किया जाता है.
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वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए इस्तेमाल की जाने वाली एसेट की बिक्री (सेक्शन 41(3))
सेक्शन 41(3) वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए इस्तेमाल किए गए एसेट को बेचने के टैक्स प्रभावों से संबंधित है. अगर एसेट बेचा जाता है, तो बिक्री मूल्य का कम और एसेट की मूल लागत, जो पहले काटी गई थी, को बिज़नेस आय माना जाता है. मूल लागत पर प्राप्त कोई भी राशि कैपिटल गेन टैक्स के अधीन है. यह सुनिश्चित करता है कि पहले क्लेम किए गए टैक्स लाभों को एसेट की बिक्री के अनुसार समायोजित किया जाए.
1. व्यापार के लिए उपयोग किए जाने के बाद बेचे गए
जब बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने के बाद वैज्ञानिक अनुसंधान एसेट बेचा जाता है, तो पहले क्लेम की गई किसी भी कटौती को समायोजित किया जाना चाहिए. अगर एसेट की मूल लागत से अधिक बिक्री आय को बिज़नेस आय माना जाता है. वास्तविक डेप्रिसिएशन या उपयोग को दर्शाती भिन्न राशि टैक्स के अधीन होगी, जो सटीक टैक्स रिपोर्टिंग और अनुपालन सुनिश्चित करेगी.
2. अनियंत्रित पूंजी व्यय
बिज़नेस वैज्ञानिक अनुसंधान में अपने पूंजी निवेश को उनकी आय से काट सकते हैं, लेकिन यह कटौती कंपनी के लाभ पर सीमित है, डेप्रिसिएशन के विपरीत. अगर लाभ पूंजीगत व्यय से कम हो जाता है, तो अतिरिक्त राशि को वैज्ञानिक अनुसंधान पर अच्छे पूंजी व्यय कहा जाता है. सेक्शन 72(2) (बिज़नेस के नुकसान) और सेक्शन 73(3) (विधि नुकसान) के अनुसार, यह अनअशोषित राशि अगले वर्षों तक कैरी फॉरवर्ड की जा सकती है और भविष्य के लाभों से कटौती की जा सकती है. यह प्रक्रिया वार्षिक रूप से तब तक जारी रह सकती है जब तक वैज्ञानिक अनुसंधान पर पूरी तरह से समायोजित नहीं की गई पूंजी व्यय पूरी तरह से समायोजित नहीं हो जाता है.
3. अप्रूवल की प्रक्रिया
सेक्शन 35 के तहत कटौतियों के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए, फॉर्म 3 सीके सबमिट करके निर्दिष्ट प्राधिकरण द्वारा एक रिसर्च प्रोजेक्ट को अप्रूव किया जाना चाहिए, जिसमें प्रोजेक्ट की विशिष्टताओं, अनुमानित लागतों और अपेक्षित लाभों का विवरण शामिल है. कटौती की राशि खर्च के प्रकार पर निर्भर करती है: राजस्व खर्च उन वर्ष में पूरी तरह से लिखे जा सकते हैं, जबकि पूंजीगत खर्च डेप्रिसिएशन के माध्यम से समय के साथ कटौती योग्य होते हैं. कटौती का क्लेम करने के लिए बिल, बिल, वाउचर और अन्य सहायक डॉक्यूमेंट जैसे सटीक रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए.
4. कटौतियों को अस्वीकार करना
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 35 के तहत कटौती को नेशनल लैबोरेटरी, यूनिवर्सिटी, इंडियन इंस्टीट्यूट ऑफ टेक्नोलॉजी या निर्दिष्ट व्यक्ति को किए गए भुगतानों के लिए अस्वीकार नहीं किया जा सकता है क्योंकि उनका अप्रूवल बाद में वापस लिया गया था, चाहे वह इंस्टीट्यूशन से संबंधित समस्याओं के कारण हो या उनके प्रोग्राम को बंद कर दिया गया हो. इस कटौती का क्लेम करने के लिए, टैक्स रिटर्न फाइल करते समय फॉर्म 3CK को सटीक रिकॉर्ड और डॉक्यूमेंटेशन, जैसे बिल, बिल और वाउचर के साथ डीएसआईआर को सबमिट करना होगा.
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निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 35 वैज्ञानिक अनुसंधान खर्चों के लिए महत्वपूर्ण टैक्स लाभ प्रदान करता है, जो इन-हाउस और सहयोगी अनुसंधान गतिविधियों को सपोर्ट करता है. कटौती का क्लेम करने के लिए लागूता, लाभ और प्रक्रियाओं को समझने से, बिज़नेस और व्यक्ति अपनी टैक्स देयताओं को प्रभावी रूप से कम कर सकते हैं और इनोवेशन को बढ़ावा दे सकते हैं. सेक्शन 35 के लाभों को अधिकतम करने के लिए सभी आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित करें और सटीक डॉक्यूमेंटेशन बनाए रखें.
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